2016.1《小企业会计准则》分章节练习题(带答案)

第一章 概述 一、单选题 C ）。 解析：小企业会计准则下，均采用历史成本计量。 A ）。 解析：小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。 二、多选题 确的有（ 计提存货跌价准备 盈存货实现的收益应当冲减管理费用 生损失时直接冲减资产，不计提减值准备 部采用直线法摊销 解析：企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。 第二章 资产 （ B ）。 行存款” 行存款” 存现金” 存现金” 解析：应借记“原材料”，贷记“银行存款”。 C ）。 解析：企业外购的存货主要包括原材料和商品。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不包括按照税法规定可以抵扣的增值税额。 列账务处理中不正确的是（ D ）。 造费用” 理费用” 售费用” 值易耗品” 解析：低值易耗品通常用于为企业生产、销售或者管理活动提供服务，在领用时，借记“制造费用”、“管理费用”或“销售费用”等，贷记“低值易耗品”科目。 4.（ A ）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。 解析：应收账款，是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。 C ）。 解析：按投资行为的介入程度，分为直接投资和间接投资。 入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 10 000元，增值税税额为 1 700元，另支付的运杂费为 100元，包装费 200 元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费 1 000元。则该固定资产的入账价值是（ ）元。 00 00 00 00 解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以 抵扣，故其固定资产的入账价值设备价款 +运杂费 +包装费 +安装费 10 000+100+200+1 000 11 300元 B ）计提折旧。 筑物以外未投入使用的固定资产 解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 （ 2）以经营租赁方式租入的固定资产。 （ 3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。 C ）。 折旧率 1预计使用寿命（年） 100% 位工作量折旧额固定资产原值（ 1预计总工作量） 折旧率 2预计使用寿命（年） 100% 折旧率预计使用寿命预计使用寿命（预计使用寿命 1） 2 100% 解析：选项 A，年折旧率（ 1预计净残值率）预计使用寿命（年） 100%；选项 B，单位工作量折旧额固定资产原值（ 1预计净残值率）预计总工作量；选项 D， 年折旧率（预计使用寿命已使用年限）预计使用寿命（预计使用寿命 1） 2 100% B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。 解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。 付买价 5 000 元，发生测试费 1 000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（ B ）。 形资产 非专利技术 5 000 贷：银行存款 5 000 无形资产 非专利技术 6 000 贷：银行存款 6 000 行存款 5 000 贷：无形资产 非专利技术 5 000 行存款 6 000 贷：无形资产 非专利技术 6 000 解析：小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 二、多选题 ）。 利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出 000元以下的零星支出 ）。 解析：小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。 。 他应收款核算的内容有（ ）。 解析：其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。 。 解析：选项 项 取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ 。 解析：为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。 。 解析：消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。 。 解析：无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 当按照同类或类似存货的 ()确定 正确答案是 :2010 年 1 月 1 日，外购位干甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至 2011年 12 月 31 日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成 ;2011 年 1 月 1 日， 31 日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 2011 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产 ( ). 正确答案是 :、判断题 能支取现金。 ( ) 解析：企业的基本存款账户可存入和支取现金，一般存款账户可以存入现金，不能支取现金。 2.“银行存款调节表”不能作为记账依据。 ( ) 当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 ( ) 30， 1 10）的含义是：客户在购买货物后，可以在 30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受 10%的价格折扣。 ( ) 解析：信用条件（ 30， 1 10）的含义是：客户在购买货物后，可以在 30日内付款；如果客户在 10 日内付款，可以享受 1%的价格折扣。 长不得超过 6个月。 ( ) 当计入营业外支出。 ( ) 解析：应收 及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。 为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。 ( ) 解析：小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售。 ( ) 销期不短于 5年。 ( ) 解析：企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于 10年。 四、 业务题 材料，收到的增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税税额 1700元，企业采用汇兑结算方式将 11700元款项付给长江企业。 参考答案 ： 借：原材料 10000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 用的增值税税率为 17%。 2 13年 4月发生经济业务如下： 日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款 30万元，增值税额 银行存款代垫运杂费 办理托收手续。 参考答案 借：应收账款 杰嘉公司 357000 贷：主营业务收入 300000 应交税费 应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 6000 3. 购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款 2万元，增值税税额 银行存款支付，材料尚未运到。 参考答案 借：在途物资 20000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 日，从大华公司购进甲原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 300000元，增值税税额 51000 元。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。发票已通过认证。 参考答案 借：原材料 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：应付账款 351000 2013年 4月 1日出售 2013 年 1月 1日购进的 生产设备一台，设备原值 60万元，原进项税 提折旧 3万元，不含税售价 55 万元，增值税税率17%，款项已收存银行。 （ 1） 借：固定资产清理 570000 累计折旧 30000 贷：固定资产 600000 （ 2）借：银行存款 643500 贷：固定资产清理 550000 应交税费 应交增值税（销项税额） 93500 013年 1月 1日从当地某银行借入资金 200万元，款项全部存入银行，借款期限为一年半，借款合同年利率为 6%（每年付息一次到期还本）。假定公司于当年 1月 1日将该笔借款全部用于生产车间的建设，该工程于当年 12 月 31 日竣工决算并交付使用。借款到期后，以银行存款偿还本息。要求：编制上述业务的相关会计分录。 （ 1） 1月 1日借入资金 借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 （ 2）借款用于车间建设 借：在建工程 2000000 贷：银行存款等 2000000 （ 3）年末计息 借：在建工程 120000 贷：应付利息 120000 （ 4） 12 月 31日工程竣工决算并交付使用 借：固定资 产 2120000 贷：在建工程 2120000 7. 某小企业一项固定资产原值为 300000元，预计使用年限为 5年，预计净残值率为 5%。要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。 参考答案： （ 1） 年限平均法：第二年的折旧额 =300000（ 1 /5=57000（元）；第五年的折旧额同上。 （ 2） 双倍余额递减法：第二年折旧额 =（ 30000040%） 40%=72000（元）； 第五年折旧额 =（ 3000005%）/2=24900（元）。 （ 3） 年数总和法：第二年的折旧额 =（ 3000005%） 4/15=76000（元）； 第五年的折旧额 =（ 3000005%） 1/15=19000（元）。 第三章 负债 及 所有者权益 一、单选题 1 企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过 ( B )账户进行核算。 盈余公积 ” 科目年初余额为 100万元，本年提取法定盈余公积 135 万元，用盈余公积转增实收资本 80 万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ） 。 5万元 C.“ 盈余公积 ” 科目年末余额为 155万元 D.“ 实收资本 ” 科目增加 80 万元 解释： 100+13555 ，所以 取 法定盈余公积 和用 盈余公积转增实收资本 不影响所有者权益总额。 2013 年 3月 1 日 “ 应交税费 应交增值税 ” 账户无余额，3月份销项税额 30 000元，进项税额 40 000元，进项税额转出 20 000元。 月份应交增值税 （ A ） 元。 00 00 00 00 解释： 30000-（ 40000=10000 1 月 1 日，飞虹公司 “ 实收资本 ” 账户贷方余额为 690 000 元， “ 资本公积 ” 账户贷方余额 70 000元， “ 盈余公积 ” 账户贷方余额为 60 000元， “ 利润分配 未分配利润 ” 账户贷方余额为 120 000元。 2013 年度，飞虹公司用资本公积 20 000元转增资本，实现净利润 850 000元，提取盈余公积 85 000元，向投资者分配利润 70 000元。 2013年 12月 31日，飞虹公司所有者权益总额应为 （ C ） 元。 15 000 00 20 000 00 解释： 69+7+6+12+8572 5、 小企业对所得税费用（ A ）进行核算。 行有追索权情况下，贷记（ C ）。 应计入（ C ）。 011年 12 月 25日 初次购买增值税税控系统专用设备支付 税，增值税率 17%）并缴纳技术维护费 在应纳税额中抵减的金额是（ D ）。 A ）。 提取法定盈余公积金 向投资者分配利润 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润 提取法定盈 余公积金 向投资者分配利润 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润 期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目的是（ C ）。 于长期借款的利息支出表述不正确的是（ A ）。 入营业外支出 入财务费用 固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本 固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用 解释：见附录中“ 5602管理费用”科目三（一）“ 小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。” 引起所有者权益总额发生增减变动的是（ B ）。 解释：选项 B 使一项负债减少，一项所有者权益增 加。而选项 于所有者权益内部的转换。 营业利润无关的是（ D ）。 解释：准则第 67 条（一）“营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。” 在第一的是 （ A ）。 解释：准则第 72条“小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。” 属于投资活动产生的现金流量的是（ D ）。 无形资产和其他非流动资产支付的现金 期债券投资和长期股权投资收到的现金 解释：见准则第 84、 85条，选项 D 属于筹资活动产生的现金流量。 属于小企业会计准则附录的内容是（ A ）。 解释：见附录标题“小企业会计准则 会计科目、主要账务处理和财务报表”内容包括三部分。 D ）。 解析：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为 17%，这就是通常所说的基本税率。 期销售 价为 10万元，已知该批 万元，不考虑其他因素，甲企业出售 增值税额为（ A ）。 00 00 00 00 解析：甲企业出售 100 000 17 000（元） 记（ C ）。 解析：应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 二、多选题 会保险的主要内容包括（ 。 解析：在我国，社会保险的主要内容包括：养老保险、生育保险、工伤保险、医疗保险、失业保险。 照代扣代缴的资源税，借记“ ( )”等科目。 正确答案是 :过“营业税金及附加”科目核算的有 正确答案是 :于小企业应付职工薪酬 核算内容的有（ ）。 金、津贴和补贴 解释：准则第 49 条“小企业的职工薪酬包括（ 8 个方面）： 1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给 予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。” 5.小企业会计准则在“应交税费”科目新增的明细科目有（ ）。 解释：见附录中“ 2221 应交税费”科目“本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用 税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。 。 解释：见附录中“ 2701 长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。” 企业的所有者权益包括（ ）。 解释：准则第 53条“小企业的所有者权益包括：实收资本（或股 本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。” 。 受托方代收代缴的消费税可能计入的科目是（ 。 应交消费税 企业 20139 年 5 月 1 日资产总额 300 万元 ,负债总额 200 万元 。 2013 年 5 月资产增加 50 万元 ,资产减少 40 万元 ;所有者权益增加 60 万元 ,所有者权益减少 30 万元关于 2013年 5月 31日几个指标的表述 ,正确的有 （ 。 10万 10万元 90万元 30万元 解释：资产 =权益总额 300+5010 所有者权益 300030 负债 31080 所以 交税费”账户核算（ 。 他应付款”具体 包括（ 。 收款项 三、判断题 借记“实收资本”。 ( ) 解析：企业收到投资者投入的资本时，应借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“实收资本”（按其在注册资本或股本中所占份额），贷记“资本公积 资本溢价或股本溢价”科目（按其差额）。 2.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。 ( ) 解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。 用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。( ) ( ) 论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。 ( ) 不合理的原始票据应拒绝报销。 ( ) 解析：会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。 司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。 ( ) 四、业务题 增值税一般纳税人，共有职工 50 人，其中生产工人35人，管理人员 15人。 2013年 1月，公司以其生产的变频空调作为春节福利发放给每个职工。该型号变频空调的销售价格（不含税）为每台 9000 元，单位成本为 6000元。请问黄河公司该如何做会计处理？ 解析： （ 1）提取非货币性福利时： 本月应提取的非货币性福利 =9000*50*（ 1+17%） =526500 元 其中：生产工人非货币性福利 =9000*35*（ 1+17%） =368550 元 管理人员非货币性福利 =9000*15*（ 1+17%） =157950 元 借：生产成本 368550 管理费用 157950 贷：应付职工薪酬 526500 （ 2）发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬 非货币性福利 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税费 应交增值税（销项税额） 76500 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 第四章 收入、费用和利润 一、单选题 认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。 解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费 应交增值税（销项税额）”科目。 2.（ C ）是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 解析：费用是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所 有者分配利润无关的经济利益的总流出。 照发生额的（ B ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。 解析：应按照发生额的 60%扣除。 列计算公式中不正确的是（ A ）。 单价单位变动成本）销售量 售收入变动成本 际贡献固定成本 动成本率 1 解析：息税前利润（单价 单位变动成本）销售量固定成本 计入其他业务收入的是 )。 正确答案是 :B 6. 企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为 C 盈余公积 D 营业外收入日累计留存收益 正确答案 :A 009 年 1 月售出的产品 2009 年 3 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入()科目的借方。 正确答案是 :D 安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是 () 正确答案是 :D 产品本月完工 470台，在产品 100台，平均完工程度为 30%，发生生产成本合计为 100 000元。则月末在产品的约当产量为（ C ）台。 析：在产品约当产量在产品数量完工程度 100 30% 30 台 二、单选题 。 解析：小企业的收入按收入形成的原因可分为商品销售收入和提供劳务收入；按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。 ）。 解析：主营业务税金及附加属于成本费用。 指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（ ） 解析：利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 括 ()环节。 A 按照公司法的规定提取法定公积金和任意公积金 正确答案是 :计入财务费用的有 ()。 承兑汇票手续费 正确答案是 :、业务题 13年 3月 12日向乙公司销售一批商品，产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为 200000元，增值税税额为 34 000元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为 120000元。 2 13年 6月 20日收到款项。要求：为该小企业并编制相关会计分录。 参考答案 1 2 12年 3月 12日发出商品时： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值部（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 2 2 12年 6月 20日收到款项时： 借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000 2. 某小企业 2011年度利润总额为 20 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 6 万元。该企业适用的所得税税率为 25%。当年的营业外支出中，有 10 万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。要求：计算该小企业 2013年度应纳税所得额 ,并编制相关会计分录。 参考答案 1、该小企业 2011年度应纳企业所得税额（ 20 6 10） 25% 60000（元） 2、会计分录： （ 1）借：所得税费用 60000 贷：应交税费 应交企业所得税 60000 （ 2）借：本年利润 60000 贷：所得税费用 60000 月，某小企业应发工资 100万元，其中直接生产人员 50万元，生产部门管理人员10万元，公司管理人员 18万元；专设销售机构人员 5万元；建造厂房人员 17万元。要求：编制应发工资业务会计分录。 借 ：生 产成本 50 万元 制造费用 10 万元 管理费用 18 万元 销售费用 5万元 在建工程 17 万元 贷：应付职工薪酬职工工资 100 万元 0 万元。本年实现净利 100万元按 10%提取法定盈余公积，按 5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润 20万元。要求：编制年终转入“利润分配 未分配利润”科目业务的会计分录。 （ 1） 借：本年利润 1000000 贷：利润分配 未分配利润 1000000 （ 2）借：利润分配 未分配利润 350000 贷：利润分配 提取法定盈余公积 100000 提取任意盈余公积 50000 应付利润 200000 含增值税）为 50000元，成本为 30000元的一批甲产品作为春节福利发给职工。其中，发给生产工人的占发放额的 80%，其余发给企业管理人员。将成本为 30000元，评估价值为 50000元的一批甲产品向 求：编制上述业务的相关会计分录。 （ 1）借：生产成本 46800 管理费用 11700 贷：应付职工薪酬 58500 借：应付职工薪酬 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 （ 2）借：长期股权投资 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税（销项税额） 8500 借：主营 业务成本 30000 贷：库存商品 30000 6800 元（含增值税）。增值税率为 17，应交增值税 6800元；消费税率为 10，应交消费税 4000 元；城市维护建设税税率为 7%，应交城市维护建设税 756 元（ 6800 4000） 7%；教育费附加的征收率为3%，应交教育费附加 324元（ 6800 4000） 3%，销售收入已全部存入银行。要求：编制上述业务的相关会计分录。 （ 1）销售实现时： 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费 应交增值税（销项税额） 6800 （ 2）计提相关税费时： 借：营业税金及附加 5080 贷：应交税费 应交消费税 4000 应交城市维护建设税 756 应交教育费附加 324 （ 3）缴纳各项税费时： 借：应交税费 应交消费税 4000 应交城市维护建设税 756 应交教育费附加 324 贷：银行存款 5080 （ 4）期末结转“营业税金及附加”时： 借：本年利润 5080 贷：营业税金及附加 5080 2013年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 收益类科目 期末余额 成本费用或支出类科目 期末余额 主营业务收入 8400000 主营业务成本 5200000 其他业务收入 1600000 其他业务成本 1100000 投资收益 150000 营业税金及附加 360000 营业外收入 60000 销售费用 400000 管理费用 1200000 财务费用 250000 营业外支出 90000 其中：管理费用中 有业务招待费支出 60000元， 营业外支出中有 35000元为税款滞纳罚金，投资收益中有国债利息收入 50000元。假定该小企业适用企业所得税率为 25%，无其他纳税调整项目。要求：（ 1）计算该小企业 2013年度的营业利润、利润总额、应纳所得税额和净利润；（ 2）编制有关会计分录。 （ 1）计算 营业利润 =8400000+160000050000 =1640000（元） 利润总额 =1640000+60000610000（元） 应纳所得税额 =【 1610000+（ 60000+35000 25%=1619000 25%=404750（元） 净利润 =1610000205250（元） （ 2）会计分录 借：主营业务收入 8400000 其他业务收入 1600000 投资收益 150000 营业外收入 60000 贷：本年利润 10210000 借：本年利润 8600000 贷：主营业务成本 5200000 贷：其他业务成本 1100000 贷：营业税金及附加 360000 贷：管理费用 120000 贷：销售费用 400000 贷：财务费用 250000 贷：营业外支出 90000 (3)借：所得税费用 404750 贷： 应交税费 应交所得税 404750 12 月 16 日，发生福利费 180000 元。其中：生产部门人员福利