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县地税局关于特色行业的税收调查 规范征收基础，强化行业管理 - 板材加工、饲料生产作为地方特色产业，近几年 得到了快速发展，经营户快速扩大，营业规模日益膨胀， 已成为地方经济增长的新亮点。但由于这两个行业源于作 坊式经营，虽历经发展渐成规模，但仍呈现出生产方式简 单，内部管理粗放等特点，这些因素给税收管理带来很大 困难。县局根据行业特点对症下药，开动脑筋找对策， 下大力气抓管理，走“征收标准统一化，日常管理规范化” 的新路子，使得特色行业税收征管逐渐步入正轨。 一、行业背景及征管状况 板材加工业是依托恒山市场发展起来的后续产业。 市场是地区最大的专业装饰材料市场，产品涵盖 装饰行业的大部分用料，如：各种板材、石膏线、木线、 灯具电料等，业务辐射周边京、津、内蒙、山西、山东等 7 个省市自治区，每天的货物交易非常频繁。围绕这个大市 场，周边兴起了 60 多家板材加工厂，有针对性地生产各种 细木板，密度板，刨花板等板材，产品大多通过市场流向 各地。这些加工厂除个别形成规模生产以外，大部分还属 于家庭式生产，平均雇工在 815 人之间，生产设备 12 台，每台日产板材 150200 张。 是农业大县，种植业、养殖业是该县经济的一大 主体，饲料加工作为种、养结合部位的一种产业在当地有 着得天独厚的优势，正是凭借这一优势饲料加工业发展迅 速，XX 年年初统计，当地拥有饲料加工企业 20 家，小型个 体加工点 30 余家，年产饲料 30 多万吨，产品除供应本地 养殖户外，还销往山西、内蒙、山东等地，业务范围较为 广泛。 征管难题。以上两个行业经营业户多为个体，私营性 质，财务管理较混乱，经营上受市场因素影响波动较大， 生产情况很难掌握，给税收核定，日常管理上造成很大困 难，主要体现在：1.征收依据难以掌握，大多数业户无账 目设置，原料购入、产品发出、日常消耗很难查证，完全 依赖于业主本人提供或管理人员以其他渠道获得，因此， 数据准确度大打折扣；有账目设置的企业，很少有专业的 财务人员把关，记的是流水账，收入、成本、费用掺杂在 一起，会计科目运用随心所欲，杂乱无章，数字前后逻辑 性差，许多问题不能做出合理解释。上述情况使得管理人 员很难确定征收标准，单慷 钫魇找恢址绞胶苣烟 媸 邓案核 剑?.税收负担难以平衡。由于征收标准不一以及 定额征收的不足，造成了不同区域或者同一地区不同纳税 人之间税款征收额度差别较大，同一规模同等消耗的经营 户税收负担畸高畸低，征收结果很难让人信服。3.税收秩 序难以理顺，征收依据不一致，税收负担不平衡，使许多 纳税户心存不满，抵触情绪较大，要么不提供经营情况， 要么提供虚假数据，谎报停业，拖延纳税的现象时有发生， 纳税申报率徘徊不前，管理上较为混乱，因此，实行新征 管办法的要求日益迫切。 二、政策依据及管理办法 确定征收依据 税款的征收方式大致有：核实征收、核定征收、定期 定额、代扣代缴、委托代征等形式，征管法第三十五 条列举了六种可由税务机关核定应纳税额的情形，其中包 括：依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的；应当设 置且未设置账簿的及虽设置账簿，但账目混乱或者成本资 料、收入凭证，费用凭证残缺不全难以查账的等，另根据 征管法实施细则第四十七条规定，税务机关核定应纳 税额可按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核 定。我局经过仔细研究分析认为：板材加工和饲料生产业 户除个别大企业可酌情考虑按账核实征收外，其他企业及 个体工商户因生产设备较为单一，能耗均为电能，因此可 采用以电核税的方法解决征收口径不一，税负不均的难题。 组织典型调查 以电核税关键在于确立征收的尺度，单位电量核定税 额过高，势必加大征收和管理的难度，相反地，单位电量 税额偏低又不能达到合理负担，应收尽收的目的。因此， 为较好的把握征收尺度，县局决定实行三步走策略：第一 步：分行业摸清纳税户数。以县局名义下发通知，要求各 基层所如实上报板材加工和饲料加工企业及个体户数，报 送材料要分项说明纳税户经济类型、企业规模、帐目设置、 纳税情况、征收方式等情况。通过初步摸底，对现有纳税 户状况有了大体认识；第二步，根据掌握的纳税户情况， 征管法规科将这些生产单位分类进行了处理：对经营规模 较大，帐册健全，核算较为规范，且已申请了核实征收方 式的企业，按帐面反映的数额作为征收依据；其他不符合 核实征收标准的企业、个体工商户一律实行核定征收方式， 即：饲料加工业户以耗电量作为征收依据，板材加工业户 工艺流程实现了自动化控制，实行以电核税，否则采用以 在用压力机数作为征收依据；第三步，为最大限度了解纳 税人的税收负担能力，县局对拟调查纳税户户按区域进行 分类抽取样本，指定基层管理部门抽调专人搞调查，实施 过程中共指派了 4 个管辖相关纳税户较为集中的基层所对 两类行业共 35 户纳税人进行了专项调查，征管法规科对其 中的 6 户进行了复核，所得数据较为系统地反映了两类纳 税户的经营情况，为出台新征管措施打下了坚实的基础。 政策配套 县局根据典型调查结果，对照现行税收政策，剔除了 个别不合理费用，综合考虑了经营户非生产用电因素针对 不同行业制定了两套管理办法，即：县地方税务局 饲料加工业税收管理暂行办法，县地方税务局板 材业税收征收管理暂行办法，对两个行业分别确定了 3 种税款征收方式：1、对帐目健全、会计资料完整，能够依 法核实其收入、支出、利润，正确计算应纳税所得额的业 户，实行查账征收地方各税；2、能够准确核算收入总额或 者能够准确核算成本费用支出而其他项目不能准确核算的， 按应税所得率征收所得税；3、上述情形之外的业户采用以 电或机组核定税额的方法。饲料加工纳税人每度电负担所 得税 0.20 元，板材加工业，对工艺流程从原材料开始的， 实行定期定额征收方式，每月单台压力机税收负担额为 1500XX 元，对工艺流程基本实现自动化从半成品开始生 产的，采用以电核税的征管办法，单独测算，单个审批， 同时还要求，纳税户进行纳税申报时应同时提供会计报表、 用电量、用工人数等有关资料。主管税务机关健全档案资 料管理，妥善保存各种税务文书和纳税资料，在征收管理 中，贯彻“民主评议、公开办税”的原则等。 三、制度落实及具体措施 为有效落实新管理办法，稳步推进征收方式改革，减 少工作中的阻力，各基层所按县局统一要求实行了事前宣 传、事中监督、事后回访的工作方法，较好实现了新旧征 管办法的平稳过渡。 政策宣传 各所根据实际情况自行设计，编写并发放纳税事项通 知书 150 余份，内容涉及办法的出台依据，税额征收标准 日常管理要求等，为详细解答纳税人的提问，除在征收大 厅咨询服务窗户派人现场办公外，管理人员还有针对性地 到经营大户，纳税意识较淡薄户上门说法，做政策解释和 思想疏导工作。 日常管理 征收人员对纳税人报送的纳税资料进行认真审核，尤 其是对实行以电核税的纳税人，将应纳税额与附报的用电 量，压力机台数加以对比，查找是否有填列不实的现象。 为监督纳税人的纳税义务履行情况，管理人员不定时地对 纳税人的生产进行暗访，看是否有新的设备投入使用，同 时还主动取得电力部门的大力支持，定期抄取各个企业的 用电量，逐个对企业或个体纳税户报送数据进行对比，查 看是否有谎报现象。 政策反馈 市场行情千变万化，纳税人的生产经营情况也会受其 影响而上下波动，为及时了解新办法的执行情况，平衡纳 税人的税收负担，县局制定了征管信息反馈制度，基层征 管单位指定管理人员进行政策回访，听取纳税户的情况反 映和有益见解，检查制度落实过程中反映出的不足，切合 实际地提出修改意见，以便县局全面掌握情况，据不完全 统计，新征管办法执行半年来，通过各种方式收到意见反 馈 15 人次，县局采纳好建议 3 条。 四、征管效果及深远影响 两个行业管理办法执行半年来，相关政策得到了较好 的落实，“民主评议，纳税公开”办法的运用，极大地调 动了纳税户参与的积极性，也有效避免了政策执行过程中 一方热的现象，税款征收更加透明，纳税公开更加可信。 XX 年 16 月，两个行业共实现地方税收 100 多万元，其中 板材加工业