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个税免征额再次提高国家政策向中低收入 群体倾斜 (中南财经政法大学财政税务学院，湖北 武汉 430074) 摘 要：在论述了个人所得税在世界以及中国的发展概 况的基础上，分析了我国再次提高免征额的原因，指出提 高免征额照顾了中低收入阶层的利益，可以起到对冲通货 膨胀的作用，有利于减轻中低收入者的经济负担，缓和物 价上涨尤其是房价飙升给居民生活带来的压力。 关键词：个人所得税；免征额 中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号： 10076921(XX)13002502 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开 放的进一步深化，个人所得税的税收收入亦随着我国经济 发展、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长。在个人 所得税为筹集财政收入发挥出越来越大作用的时候，其本 身也在逐渐修改完善。自 XX 年以来的短短两年内国家再次 提高个税免征额，自 XX 年 3 月 1 日起，工资薪金的个税免 征额提高至 2 000 元。这一举措将使工薪阶层纳税人数占 全国职工总人数的比例由 50%左右降为 30%左右，大部分工 薪阶层免于纳税，中等收入者的税负也将大大减轻。预计 工薪阶层的可支配收入将增加 300 亿元。此项政策成为了 十届人大 31 次会议所产生的众多政策中最受瞩目的一项。 提高个税免征 额之后每月省下的几十块钱，有钱人或许并不在意， 但对低收入者来说却不同寻常。同时，这一举措也对我国 的经济和社会产生了深远的影响。 1 个人所得税的起源与发展 1.1 个人所得税在世界范围内的发展 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收 的一种税。从财税史上看，个人所得税起始于 1799 年的英 国。当时，英国由于与法国交战致使财政吃紧，而作为当 时主要税收来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于 是有人提议向高收入者征收所得税，安全的利益战胜了金 钱的利益，个人所得税就被通过了。然而战争结束后，由 于认为所得税侵犯隐私和个人权利的言论占据了上风，个 人所得税被废止。直到 1842 年，才重新恢复了个人所得税 的征收。 随着现代国家的发展和公共财政的建立，随着国家机 构的不断膨胀和国家职能的不断扩张，相应地对于财政的 需求也在不断增加，人们越来越清楚地意识到个人所得税 具有调节收入、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政 收入等特性。经过两个世纪的发展，它已经成为英国税收 结构中的核心，并且被今天世界上大多数国家所采纳，在 国际社会享有“经济内在调节器”和“社会减压阀”的美 誉。 1.2 个人所得税在中国的发展 740)this.width=740“ border=undefined 在我国，个人所得税是指对在中国境内有住所，或者 无住所而在境内居住满一年的个人或在中国境内无住所又 不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国 境内取得的所得征收的一种所得税。我国个人所得税于 1980 年 9 月开始征收，当时的扣除额(即一般所称的免征额)确 定为 800 元，XX 年，个人所得税的免征额调高到 1 600 元。 XX 年 12 月 29 日，第十届全国人民代表大会再次调高了个 人所得税的扣除额，将其确定为 2 000 元。目前，我国的 个人所得税的征收范围包括工资薪金所得，个体工商户生 产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得， 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股 息、红 利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以 及经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税收 入占税收总收入的比重呈现出逐年加大的趋势。 据统计，XX 年前三季度我国个人所得税收入超过 2KG*2400 亿元，占全国税收收入比例达到了 6.5%。目前， 个人所得税已经成为我国各项税收收入中位列增值税、企 业所得税、关税后的第四大税种。在调节收入分配和组织 税收上发挥了重要的作用。 2 再次提高免征额的原因分析 在 XX 年把个人所得税的免征额从 800 元调高到 1 600 元之后再次对个人所得税的免征额进行调整，分析其原因 主要有以下几个方面： 2.1 上次调整之后，居民收入和城镇居民人均负担的 费用支出有明显增加，为了公平税负需要相应地对起征点 进行调整 个人所得税的征收事关国家收入再分配政策，其目的 在于调整收入不均衡，调节贫富差别，以实现社会公平。 而从我国目前的社会状况来看，处于中间的、收入来源主 要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得 税收入的 46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶 层缴纳的个人所得税仅占个人所得税收入总额的 5%左右。 将免征额提高到 2 000 元，意味着个人所得税向社会公平 的目标又迈进了一步，对缩小贫富差距，促进经济和社会 的和谐发展发挥了重要的作用。 2.2 提高起征点可以降低居民的税收负担，提高居民 可支配收入，有助于扩大国内消费 提高个税免征额，可以增强居民消费能力，是改善民 生的具体表现。自 XX 年初调整免征额之后，人民收入水平 有所提高，但物价上涨速度也较快，在一定程度上影响了 人们的生活质量。个税征收的减除费用标准提高至 2 000 元/月，可以更好地满足居民基本生活消费支出的需求。另 一方面，提高个税的免征额，也是增强国民消费能力、进 一步扩大内需的要求。 2.3 近年来财政收入增长较快，财政实力明显增强， 这也为减税提供了物质条件 短期内看，提高个税免征额标准将减少财政收入，但 这并不会对国家财政产生负面影响。据财政部统计，个税 免征额提高后，国家财政收入将减少约 300 亿元。但是在 过去的 5 年，GDP 均保持了 10%左右的增长率，国家财政收 入也保持了快速增长，预计 XX 年全年全国财政收入将超过 5.1 万亿元，同比增长 31%左右，如此大的基数足以支撑个 税调整所带来的影响。从另一个角度来看，免征额提高会 使个人纳税额减少，这将减少个人逃税的动机，增强全社 会依法纳税的意识。 3 提高免征额对于缓解贫富差距具有积极的作用 个人所得税改革很大程度是为了减少低收入者税负， 调节社会公平，缩小贫富差别。工薪费用减除标准两年内 再度上调，主要是为了适应当前经济社会发展需要，满足 居民基本生活支出，照顾中低收入阶层利益，体现了国家 向中低收入群体倾斜的精神。 政治学中，亚里士多德按贫富之别将城邦公民划 分三类，极富、极贫和居于两者之间的中产阶级。他指出， 只有中产阶级是国家中最“安稳的公民阶级”。他们拥有 适度的财产，生活状况良好，“最容易遵循合理的原则”。 所以，亚里士多德得出结论：“最好的政治社会是由中等 阶级的公民组成的。”“中等收入阶层”占社会人口大多 数的橄榄型社会，是最和谐稳定的社会。十七大报告提出 了到 2020 年“合理有序的收入分配格局基本形成，中等收 入者占多数，绝对贫困现象基本消除”的社会目标。但在 当前的现实生活中，贫富差距却在不断拉大，而适度提高 个税免征额对于缓解贫富差距无疑具有积极作用。 XX 年上半年以来，受多种因素影响，我国的居民消费 价格(CPI)开始持续走高。据国家统计局公布的数据，XX 年 111 月，居民消费价格总水平同比上涨 4.6%，11 月份 的居民消费价格同比上涨 6.9%，这也是我国 CPI 连续 4 个 月涨幅超过CM)6.0%。而国家统计局 19 日公布的最新数 据显示，XX 年 1 月份 CPI 同比上涨 7.1%，创 1997 年以来 月度新高。物价上涨已经使公众，特别是收入较低的群体， 明显感到生活开支的压力，普遍表达了在物价上涨的同时 也应适当提高工资的要求。在这种形势下，特别是在相当 多的人的工资还没有或不能提高的情况下，再次提高个税 的免征额，在一定程度上可以起到对冲通货膨胀的作用， 有利于减轻中低收 入者的经济负担，缓和物价上涨尤其是房价飙升给居 民生活带来的压力。 将减除费用标准由现行的 1600 元/月，提高至 2 000 元/月，按照现行规定计算，全月应纳税额在 1 6002 000 元之间的纳税人，将不再缴纳个人所得税，免除的纳税额 在 020 元之间。全月应纳税额在 2 0005 000 元的纳税 人，将免除不超过 60 元的纳税额。全月应纳税工薪所得超 过 10.2 万元的个人，可以享受到 180 元的最高减少额。工 薪阶层纳税人数占全国职工总人数的比例将由 50%左右降为 30%左右。届时，将有 70%的工薪阶层不需负担个人所得税， 免纳个税的中低收入阶层面将有所扩大。根据 XX 年相关数 据测算，本次个人所得税免征额的上调将使工薪阶层的可 支配收入增加 300 亿元，大部分工薪阶层收入者因收入达 不到减除费用标