企业应收账款的风险与防范.docx

企业应收账款的风险与防范 随着经济全球化的快速推进和我国市场经济的飞速发 展，产品的买方市场逐渐形成。企业为了能够在激烈的市 场竞争中赢得主动，除了要依靠提高产品质量、降低产品 价格、改善售后服务等传统的策略外, 还要运用赊销的方 式来扩大销售规模，提高市场占有率。但是，应该看到， 赊销是一把双刃剑，一方面，它可以扩大企业销售规模， 提高企业竞争力和经济效益；另一方面，它也产生了大量 的应收账款，如果企业应收账款占流动资产和总资产的比 重持续居高不下，则会严重影响企业的资金周转，甚至会 导致无法挽回的经营风险，危害企业的生存和发展。因此， 树立应收账款风险意识，采取有效的风险防范和控制措施， 切实加强应收账款的管理，是现代企业管理一项重要内容。 本文就企业应收账款风险的表现及其防范谈一点看法。 一、企业应收账款风险的表现 形成呆坏账，造成直接经济损失。应收账款形成的销 售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定 的时间内及时收回,就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、 坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给 企业造成直接经济损失。 虚增企业经营成果，降低了企业的资金使用效率。我 国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入 当期收入，使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业 实际现金流入增加。因此，企业应收款的大量存在，在一 定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。 如果企业企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流， 就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了 企业的发展，甚至会影响到企业的生存。 降低了资金的周转速度。应收账款的增加意味着企业 沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。大量的不合理 应收账款的存在，必然会影响资金循环，降低资金的周转 速度，还会延长企业营业周期，给企业正常的生产经营带 来不利的影响。 加大企业的现金流出。赊销可以使企业实现较多的收 入，体现较多的利润，但是并不能真正增加企业现金流入， 反而会增加企业的现金流出。这是因为，赊销量越大,以销 售收入为计算依据的流转税和以利润为依据的企业所得税 也就越大,企业依法清缴税款必然会加大现金流出，加重资 金压力。 扰乱市场经营秩序。当前，我国的很多企业都面临着 “销售难、收款更难”的双重困境。企业应收账款形成呆 账、坏账，产生了大量的无力清偿的企业间的“三角债” 和银行的不良贷款，导致资金周转失灵，严重影响了企业 甚至是金融业的正常运转，干扰了市场经济的正常秩序。 二、企业应收账款风险的防范 明确职责、加强沟通。企业应根据自身特点和管理需 要, 建立科学合理的赊销审批制度，尤其是要明确财务部 门和销售部门在应收账款管理中的职责，必须改变应收账 款管理工作仅仅是财务部门职责的错误认识。要建立赊销 业务责任制，按 “谁经办、谁催收、谁负责”的原则,将 实际收到货款数作为销售部门和销售人员的考核指标，要 求销售人员对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过 程负责，直至收回资金为止。同时，要充分发挥业务、财 务、审计部门在应收账款管理中的作用，利用现代信息技 术加强信息沟通，共同参与、相互配合与牵制。只有明确 职责、加强沟通，相关业务或管理部门各司其职，才能及 早发现可能的坏帐，采取防范措施，有效控制风险。 制定科学合理的信用政策。企业应根据不同的发展时 期、不同的经营策略、不同的市场环境等等，具体情况具 体分析，把信用标准、信用条件、现金折扣、收账政策结 合起来，考虑几个方面综合变化对销售额、应收账款机会 成本、坏账损失成本和收账管理成本的影响，从而制定出 适用于不同合作对象的信用政策，尽量缩短企业的平均收 款期，努力减少企业坏账损失。 建立科学的信用评价体系和灵敏的风险预警体系。首 先，要根据同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的 能力和客户资信水平等因素，建立科学的客户信用评价体 系，加大对合作企业的资信调查力度，采用定性分析及定 量分析的方法评估客户的信用品质，建立客户企业资信档 案，根据客户的信用等级确定相应的信用政策，有效防范 呆、坏账于未然。其次要认真对待应收账款的账龄，建立 灵敏的风险预警体系。一般而言，客户逾期拖欠账款时间 越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也 就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，对应收账 款中潜在的风险进行实时的监控，密切注意应收账款的回 收进度和出现的变化，及时采取措施，调整企业信用政策， 努力提高应收账款的收现比率。 建立应收账款准备制度。不管企业采用怎样严格的信 用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是 不可避免的。因此，企业要依据有关财经法律法规，对坏 账损失的可能性预先进行合理估计，积极建立弥补坏账损 失的准备制度。 建立和完善应收账款内部控制制度。应收账款内部控 制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业管理者对 企业应收账款及其相关业务进行组织、制约、考核和调节 的重要手段。以制度形式明确业务控制程序和管理方法， 有助于企业各相关部门履行其管理职能。建立应收账款催 收责任制度，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效 考核及其奖惩挂钩，切实加强对应收账款的跟踪管理，提 高应收账款风险防范能力。 总之, 现代企业处