军队院校开展固定资产管理审计的思考.docx

军队院校开展固定资产管理审计的思考 摘要：军队院校开展固定资产管理审计要从源头抓起，加 强对固定资产配置预算的审计，实行事前监督；要重视对 固定资产的购置、使用、处置、保管等全过程的审计监督， 实现过程控制。 关键词：军队院校；固定资产管理；审计 军队院校固定资产管理审计就是对军队院校固定资产 的配置、使用、处置、维护和保管等一系列管理活动进行 的内部审计监督，以促使军队院校建立健全固定资产的内 部控制制度，优化固定资产资源配置，提高固定资产的使 用效益，形成一个与军队院校发展相适应的最佳的固定资 产规模和结构，满足日益增长的军队院校训练、教学、科 研和师生生活的需要。 一、军队院校开展固定资产管理审计的必要性 有利于提高教育、训练资金的使用效率 目前军队院校一方面存在着经费不足、教学科研用房 紧张，训练、教学装备陈旧落后的现象，另一方面又存在 使用部门各自为政，为了局部利益和使用方便，盲目购置、 重复购置固定资产等现象，致使固定资产闲置严重，造成 固定资产资源的浪费。对固定资产配置的必要性、可行性 及部门之间的资源共享性进行审计和研究，协助管理部门 制定科学的固定资产配置标准，可以提高训练、教育经费 的使用效益，将有限的经费用到教学、训练、科研等活动 的刀刃上。 有利于提高固定资产的使用效益 由于军队院校训练、教学经费实行预算管理，不计提 固定资产折旧费，因此，很少对教学部门和其他部门占用 的固定资产进行使用成本的考核，更没有与系、部利益挂 钩，造成使用部门和使用人员缺乏成本效益意识，不爱护 和不合理使用固定资产。开展固定资产管理审计，检查和 分析固定资产的使用情况，发现固定资产使用上存在的问 题和结构上的不合理，可以促使管理部门合理调度固定资 产，使用部门合理使用固定资产，共同提高固定资产的使 用效益。 有利于促使军队院校管理层重视对固定资产的管理 目前军队院校固定资产管理中普遍存在“重资金轻实 物”的现象，管理者和使用者的价值观念往往随着“钱” 向“物”的转化而弱化。军队院校领导和财务负责人更重 视对现金、银行存款等流动资产的管理，而对于实物形态 的固定资产管理相对薄弱。通过内部审计，从制度上发现 固定资产管理存在的缺陷，促使军队院校建立和健全固定 资产内部控制制度，加强固定资产管理，防止军队固定资 产流失，确保固定资产的安全和保值增值。 二、军队院校开展固定资产管理审计的基本思考 从源头抓起，加强对固定资产配置预算的审计，实行 事前监督 对固定资产配置预算的审计监督，首先要根据院校发 展的长远规划，当前各专业的招生情况以及专业设置，教 学、训练、科研和学科发展以及师生生活训练的需要，做 好固定资产配置的论证，力求配置决策具有可行性和科学 性，这样才有利于院校统筹规划，提高配置效益。对固定 资产配置的论证，要坚持以下原则： 1、坚持技术上的先进性和科学性。拟购置的固定资产， 要进行技术上论证，充分考虑教学训练发展的趋势，保证 购入的固定资产技术上的先进性和科学性，满足现代教学、 训练和科研的需要。 2、坚持经济上的合理性。在技术上满足教学、训练及 科研发展的需要，并不意味着不计资产成本、不讲投资效 益、一味追求高、精、尖产品，而是要坚持经济上的合理 性，努力降低资产的购置成本。 3、坚持教学、训练与科研相结合的原则。要尽量配置 教学、训练、科研通用的固定资产，实现教学、训练、科 研等环节固定资产资源的共享。 加强对固定资产购置、使用、处置等全过程的审计监 督，实现全过程、全方位的控制 1、加强固定资产购置过程的审计监督，实现固定资产 购置与付款的过程控制。首先，要督促管理部门建立健全 固定资产购置的申请和审批制度。院校各系、各部门需添 置固定资产，要根据教学、训练、科研等计划提出固定资 产购置申请，经资产管理部门初审，内审部门复审，报院 校主管领导批准后方可购置。要严格控制超预算和预算外 购置项目。其次，要坚持实行固定资产招标采购制度。招 标采购是一种高效科学、有组织、规范化和透明度高的交 易运作方式，是以竞争方式通过招、投、开、评和定标等 步骤来确定中标方并订立采购合同的制度。固定资产购置 引入招标制度，能扩大采购选择面，减少人为因素的干扰， 增加经费支出的透明度，有效防止采购中的各种腐败行为。 同时，有利于院校利用有限的经费选购到性能更好、价格 更优的高性价比产品，达到高效节约与资源合理配置的目 的。再次，对于固定资产的验收和付款环节的审计监督。 主要是要督促建立健全院校固定资产验收制度和付款审批 制度，坚持不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督的 原则，确保采购与付款业务、采购与验收及相关会计记录、 付款审批与付款执行等不相容岗位相互分离，防止不法行 为发生。 2、强化固定资产使用过程的审计监督。首先，通过定 期或不定期地检查使用部门对固定资产的使用情况，发现 使用中存在的问题，及时予以纠正。其次，利用定量分析 的方法，对固定资产的使用情况进行分析考核。一是分析 固定资产的使用效率。主要分析固定资产产值率，学员人 均固定资产占有率、固定资产更新率、训练装备利用率等 指标。二是分析计算固定资产的结构和各类固定资产所占 的比重。三是运用对比法分析以上指标的变化。通过纵向 与以往年度对比，横向与兄弟院校对比，找出差距，分析 产生差距的原因，促使相关部门采取相应的措施，挖掘潜 力，提高固定资产的使用效益。如将院校内各系、各部门 的训练装备和其他资产统一调度，合理配置，打破条块分 割，实现资源重组和共享。特别是常规性训练装备和其他 资产，如计算机、实验室、田径场、图书馆、食堂等，坚 持综合利用，减少积压和闲置。要建立固定资产使用的考 核制度，考核教学部门和其他部门固定资产的使用成本和 效益，并与使用部门和教职工的切身利益挂钩，从而增强 广大教职工的成本意识，提高固定资产的使用效益。 3、重视固定资产处置过程的审计监督。通过审计监督， 促使院校建立和完善公开透明的固定资产处置制度，规范 处置程序。一是对于出售以及对外处理的固定资产，要做 好技术鉴定和资产评估，合理确定转让或处理价值，防止 固定资产处置过程中的不法行为。二是对报废清理的固定 资产要严格履行报批手续，合理估计残值的价值，确保变 价收入及时入账，防止固定资产流失。 4、加强对固定资产保管的审计监督。内审部门要督促 相关部门建立和健全固定资产保管制度和财产清查制度， 明确保管人员的岗位职责。要协助管理部门定期或不定期 地进行固定资产清查和盘点，及时发现固定资产的短缺现 象，找出短缺的原因。对于因部门或个人管理不善造成的 资产损失，要追究相关部门和人员的责任。对于清理发现 的账外固定资产，要督促相关部门及时入账，防止固定资 产体外循环，确保固定资产的安全和完整。 三、军队院校开展固定资产管理审计处理好两个关系 处理好固定资产审计与自查的关系 各部门密切协作，搞好协调。军队院校固定资产管理 涉及部门多、工作量大，工作中要注重统筹协调、分工合 作。财务部门作为资产管理与预算管理的职能部门，应当 妥善处理好与各事业部门的关系，全力搞好资产价值管理， 为预算编制提供准确依据；事业部门是实物资产占有使用 部门，尽力做好资产配置使用工作，提高资产使用效益， 各单位根据固定资产明细分类账进行资产自查，核对账物 相符情况，如实填制实物资产盘点表，详细登记资产数量、 质量情况。为了准确核实资产，各单位把查账与查物相结 合，通过账目盘点资产，根据资产核对账目，对各单位逐 一审核，对各项资产逐一清查，对各账目逐一核对，切实 做到不漏单位、不漏项目、不留死角，为开展固定资产管 理审计奠定基础。从而有效地防止固定资产清查出现前请 后乱的问题。 处理好固定资产审计与教学保障的关系 军队院校所开展的一切工作都是为了以保障教学这个 中心而展开的，在严格院校资产审计的同时，也要注意不 能把固定资产审计简单的理解为一切装备的看牢、看死。 1、优化配置保障。要在严格审计的同时积极优化配置 教学装备资源，将有效的教学装备投入到各项