《银行会计实务》(第二版)习题答案

习 题 答 案 项目一 认识银行及银行会计 一、单项选择题 、多项选择题 、判断题 1. 2. 3. 项目二 银行会计账务核算基础 一、单项选择题 4. A 、多项选择题 1 、判断 题 1. 2. 3. 4. 5. 四、业务练习 （一）分录练习 收存款 定期存款（华夏公司） 100 000 利息支出 4 000 贷：吸收存款 活期存款（华夏公司） 104 000 款 短期贷款（华夏公司） 120 000 贷：吸收存款 活期存款（华夏公司） 120 000 存现金 320 000 贷：吸收存款 活期存款（百乐购物中心） 320 000 收存款 活期储蓄存款（王伟） 10 00 贷：吸收存款 定期储蓄存款（王伟） 10 000 收存款 活期存款（长城公司） 3 000 贷：库存现金 3 000 (二）练习会计等式的平衡关系 1. 借：库存现金 87 500 贷：吸收存款 活期储蓄存款（王伟） 87 500 收存款 活期存款（百乐购物中心） 90 000 贷：贷款 短期贷款（百乐购物中心） 90 000 3. 借：库存现金 32 000 贷：吸收存款 定期储蓄存款（张红） 32 000 放中央银行款项 100 000 贷：库存现金 100 000 5. 借：吸收存款 活期存款（华夏公司） 5 000 贷：库存现金 5 000 6. 借：吸收存款 活期储蓄存款（王伟） 16 000 贷：吸收存款 定期储蓄存款（王伟） 16 000 会计科目名称 上 日 余 额 本 日 发 生 额 本 日 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 125 600 119500 105000 140100 存放中央银行款项 279 800 100000 379800 联行来账 204 400 204400 贷款 短期贷款 889 200 90000 799200 贷款 中长期贷款 355 000 355000 固定资产 141 000 141000 吸收存款 活期存款 789 800 95000 694800 吸收存款 定期存款 375 600 375600 吸收存款 活期储蓄存款 112 200 16000 87500 183700 吸收存款 定期储蓄存款 156 000 48000 204000 联行往账 316 400 316400 实收资本 245 000 245000 合计 1 995 000 1 995 000 330500 330500 2019500 2019500 （三）练习错账的更正 借：吸收存款 定期储蓄存款 00 借：吸收存款 活期储蓄存款 20 000 贷：吸收存款 活期储蓄存款 00 贷：吸收存款 定期储蓄存款 20 000 借：存放中央银行款项 00 贷：库存现金 00 借：吸收存款 定期存款 - 900 贷：库存现金 - 900 借：库存现金 9 000 贷：吸收存款 活期存款 9 000 借：吸收存款 活期存款 54 000 贷：贷款 短期贷 54 000 项目三习题答案 一、单选 1D 2B 3C 4B 5B 6B 7D 8D 二、多选 12345678910、判断 1错 2对 3对 4对 5对 6对 7错 8错 9对 10错 四、核算题 存现金 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000 存现金 20 000 贷：吸收存款 活期存款 大成公司 20 000 收存款 活期 存款 建东公司 15 000 贷：库存现金 15 000 他应收款 出纳短款 100 贷：库存现金 100 他应收款 出纳短款 100 贷：营业外支出 100 项目四习题答案 一、单项选择题 、多项选择题 、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务练习题 1. （ 1）完成分户账。见下表 账户性质：活期 户名：甲公司 账号： 20100580 利率： 2009年 摘要 发生额 借或贷 余额 日数 积数 月 日 借方 贷方 1 1 承前页 贷 72 000 11 14 536 000 1 008 000 1 15 转收 60 000 贷 132 000 13 1 716 000 1 28 转付 50 000 贷 82 000 10 820 000 2 7 取现 5 000 贷 75 000 9 675 000 2 16 转付 20 000 贷 55 000 18 990 000 3 6 存现 6 000 贷 61 000 12 732 000 3 18 转收 25 000 贷 86 000 2 172 000 3 20 结息 贷 86 000 1 86 000 3 21 转息 贷 86 430 26 转付 15 000 贷 71 （ 2）计算应计利息并填入分户账 累计积数 =536 000+1 008 000+1 716 000+820 000+675 000+990 000+732000+172 000 +86 000 = 6 735 000 应计利息 =6 735 000360=） （ 3）编制结息的会计分录。 借：利息支出 ：应付利息 甲公司 . （ 1）计算支取日该笔存款的应付利息； 应付利息 =20 000120 00039360=） （ 2）编制王某存入存款、按季预提利息、支取存款本息的会计分录。 存入的分录：借：库存现金 20 000 贷：活期存款 甲公司 20 000 2008年 12月 20日预提利息 =20 00050360=） 借：利息支出 ：应付利息 甲公司 009年 3月 20日、 6月 20日和 9月 20日预提利息 =20 000312=） 其他各季预提利息的分录同上。 支取存款本息的分录：借：定期存款 甲公司 20 000 应付利 息 甲公司 400 利息支出 ：活期存款 甲公司 20 . （ 1）完成分户账。 账户性质：活期 户名：张某 利率：2009年 证号 摘要 对方 科目 发生额 借或贷 余 额 日数 积数 月 日 借方 贷方 7 6 开户 20 000 贷 20 000 9 180 000 7 15 取现 5 000 贷 15 000 26 390 000 8 10 存现 12 000 贷 27 000 13 351 000 8 23 取现 3 000 贷 24 000 7 168 000 8 30 取现 2 000 贷 22 000 13 286 000 9 12 存现 10 000 贷 32 000 6 192 000 9 18 取现 2 000 贷 30 000 3 90 000 9 20 结息 贷 30 000 77 1 657 000 9 21 转息 9 26 取现 2 000 贷 2）计算应计利息并填入分户账 应付利息 =1 657 000360=） （ 3）编制张某开户、结息的会计分录。 开户：借：库存现金 20 000 贷：活期储蓄存款 张某 20 000 结息：借：利息支出 ：应付利息 张某 （ 1）借：活期存款 宜州食品厂 10 000 贷：库存现金 10 000 （ 2）借：库存现金 12 000 贷：活期存款 宜州塑料厂 12 000 （ 3）借：活期存款 宜州商场 30 000 贷：活期存款 宜州塑料厂 30 000 （ 4）借：库存现金 5 000 贷：活期存款 宜州商场 5 000 （ 5）借：库存现金 3 000 贷：活期储蓄存款 张金 3 000 （ 6）借：库存现金 20 0000 贷：定期储蓄存款 谭斌 20 0000 （ 7）借：活期储蓄存款 杨华 1 000 贷：库存现金 1 000 项目五习题答案 一、单项选择题 、多项选择题 1 、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、业务练习 1. （ 1） 3月 20日按季结息 =300 0001130=462（元） 借：活期存款 宜州食品厂 462 贷：利息收入 462 （ 2） 6月 20日按季计息 =300 00033 780（元） 借：应收利息 宜州食品厂 3 780 贷：利息收入 3 780 （ 3） 9月 10日贷款到期时的处理 借：逾期贷款 宜州食品厂 300 000 贷：短期贷款 宜州食品厂 300 000 应计利息 =（ 300 000+3 780） 8130=3 ） 借：应收利息 宜州食品厂 3 息收入 3 4） 9月 19日“应收利息 ”逾期超过 90天的处理 借：非应计贷款 宜州食品厂 300 000 贷：逾期贷款 宜州食品厂 300 000 借：利息收入 7 ：应收利息 宜州食品厂 7 ：应收未收利息 宜州食品厂 7 5） 9月 20日按季计息 =（ 300 000+3 780+3 11（ 1+50%）30 =） 进行表外 核算 收：应收未收利息 宜州食品厂 6） 10月 5日应计利息 =（ 300 000+3 780+3 14（ 1+50%） 30 =） 收回贷款本金和剩余利息的核算 借：活期存款 宜州食品厂 308 ：非应计贷款 宜州食品厂 300 000 利息收入 8 ：应收未收利息 宜州食品厂 8 . （ 1）该行 6月 30日应计提的贷款损失准备金 =300（ =元） 12月 31日应计提的贷款损失准备金 =280（ =元） （ 2）编制该行计提损失准备、核销呆账的会计分录（计算结果和分录均以亿元为单位）。 4月 12日核销呆账的分录 借：贷款损失准备 ：贷款 贷款户 月 30日计提的分录 借：资产减值损失 ：贷款损失准备 2月 31日计提的分录 借：贷款损失准备 ：资产减值损失 . （ 1）计算贴现利息、贴现额，并编制贴现的会计分录； 贴现利息 =500 00010330=7 725（元） 贴现额 =500 00025=492 275（元） 贴现的分录 借：贴现资产 东风公司 500 000 贷：活期存款 东风公司 492 275 递延收益 7 725 （ 2） 6月 20日应确认的贴息利息收入 =500 000630=450元） 会计分录； 借：递延收益 450 贷：利息收入 450 （ 3）相应的会计分录。 借：活期存款 东风公司 260 000 逾期贷款 东风公司 240 000 贷：贴现资产 东风公司 500 000 项目 六 资金清算业务 一、单项选择题 、多项选择题 、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 四、业务练习 习题一 大额支付系统业务的核算 吸收存款 活期存款 购物中心 2 000 000 贷：清算资金往来 2 000 000 算资金往来 2 000 000 贷：存放中央银行款项 2 000 000 存放中央银行款项 6 000 000 贷： 清算资金往来 6 000 000 算资金往来 6 000 000 贷：吸收存款 活期存款 服装厂 6 000 000 习题二 银行行内电子汇划业务的核算 借：吸收存款 活期存款 机电公司 40 000 贷：清算资金往来 40 000 发报清算行即集中汇划点： 借：清算资金往来 40 000 贷：存放系统内款项 上存总行备付金存款户 40 000 借： 存放系统内款项 上存总行备付金存款户 120 000 贷：清 算资金往来 120 000 本行即收报经办行： 借：清算资金往来 120 000 贷：吸收存款 活期存款 腾龙公司 120 000 习题三 练习同城票据交换清算的核算 一、 资料 工商银行第一支行某日同城交换差额报告单如下： 第一次交换差额报告单 2009 年 1月 20日 摘 要 同城票据清算（借方） 同城票据清算（贷方） 张 数 金 额 张 数 金 额 提 出 借方凭证 28 320 060 贷方凭证 20 294 320 提 回 贷方凭证 23 96 040 借方凭证 12 76 280 总金额 416 100 370 600 应借差额 应贷差额 总 额 45 500 二、要求 根据以上资料，分别编制提出票据，提入票据和资金清算会计分录。 提出票据 1、提出借方凭证会计分录为： 借：清算资金往来 同城票据清算 320 060 贷：其他应付款 提出交换专户 320 060 借：其他应付款 提出交换专户 320 060 贷：吸收存款 活期存款 各收款人户 320 060 2、提出贷方凭证会计分录为： 借：吸收存款 活期存款 各付款人户 294 320 贷：清算资金往来 同城票据清算 294 320 提入票据 1、提回的贷方凭证会计分录为： 借：清算资金往来 同城票据清算 96 040 贷：吸收存款 活期存款 各收款人户 96 040 2、 提回借方凭证会计分录为： 借：吸收存款 活期存款 各付款人户 76 280 贷：清算资金往来 同城票据清算 76 280 资金清算 同城票据清算（借方）即 应收金额 =提出借方票据金额 +提入贷方票据金额 =320 060+96 040 = 416 100（元） 同城票据清算（贷方）即 应付金额 =提出贷方票据金额 +提入借方票据金额 =294 320+76 280 = 370 600（元） 因为：应收金额应付金额，所以为应收差额即： 416 10000=45 500（元） 也即为应贷差额 45 500（元）。 资金清算会计分录为： 借：存放中央银行款项 45 500 贷：清算资金往来 同城票据清算 45 500 项目七 支付结算工具 项目训练 一、单项选择题 二、多项选择题 、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务练习 1. 借：其他应付款 30 000 贷：吸收存款 活期存款 木器厂 30 000 收存款 活期存款绿岛公司 8 000 贷：开出本票 8 000 3. 借：开出本票 35 000 贷：吸收 存款 活期存款省纺织进出口公司 35 000 4借：吸收存款 活期存款 建筑公司 30 000 贷：汇出汇款 30 000 5 借： 清算资金往来 联行往账 59 700 贷：吸收存款 活期存款 手表厂 59 700 6借：汇出汇款 轴承厂 25 000 贷：清算资金往来 联行来账 24 000 吸收存款 活期存款轴承厂 1 000 收存款 活期存款 食品公司 20 000 贷：清算资金往来 联行往账 20 000 8借： 清算资金往来 联行来账 56 000 贷：吸收存款 活期存款 饲料公司 56 000 9 借：吸收存款 活期存款 织布厂 12 000 贷：清算资金往来 联行往账 12 000 10借： 清算资金往来 联行来账 8 000 贷：吸收存款 活期存款 五金厂 8 000 项目八 买卖与收付外汇 一、单项选择题 二、多选题 、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 三 、业务 练习 题 1. 外汇买卖 业务 （ 1） 借：库存现金 贷： 货币兑换 ： 货币兑换 ：库存现金 2） 借： 库存 现金 贷： 货币兑换 ： 货币兑换 ：库存现金 （ 3） 借：库存现金 贷： 货币兑换 ： 货币兑换 ： 货币兑换 ： 货币兑换 ：汇出汇款 4） 借：外汇合资企业存款 ： 货币兑换 ： 货币兑换 ： 货币兑换 ： 货币兑换 ：外汇合资企业存款 （ 1）借：汇入汇款 ： 货币兑换 ： 货币兑换 ：驻华机构活期存款 2) 借：汇入汇款 贷：合资企业活期存款 3) 借：汇入汇款 ：外币活期存款 8月 15 日受证通知： 收：国外开来保证凭信 月 12 日议付寄单索汇时： 借：应收即期信用证出口款项 ：代收即期信用证出口款项 ：国外开来保证凭信 月 28 日收妥结汇时 借：存放国外同业 ：手续费收入 币兑换 汇买价 ： 货币兑换 ：进出口企业活期存款 时转销或有资产或有负债 借：代收即期信用证出口款项 ：应收即期信用证出口款项 目 九 学习银行委托及 代理业务 一、单项选择题 、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 三、业务题 1. 借：代理业务资金占款 覃红霞 108631 贷：吸收存款 活期储蓄存款 覃红霞 108631 2. 借： 吸收存款 活期存款 司 35 800 贷 :代理业务资金 35 800 借：代理业务资金 35 800 贷： 吸收存款 活期储蓄存款 职工 A 7 300 10 000 9 300 9 500 项目十 学习银行买入返售及卖出回购业务 选择题： 3. 目十一 学习银行衍生金融工具业务 选择题： 3. D 项目十 二 核算金融机构往来的业务 一、单项选择题 、多项选择题 、判断题 1. 2 3 4 5 四、业务练习 习题一 通江支行 : 借：缴存中央银行财政性存款 290 000 贷：存放中央银行款项 290 000 借：存放中 央银行款项 960 150 贷：缴存中央银行一般性存款 960 150 人民银行： 借：普惠银行划来财政存款 290 000 贷：普惠银行准备金存款 290 000 借：普惠银行准备金存款 960 150 贷：普惠银行划来一般性存款 960 150 习题二 通江支行 : 借入款项 : 借：存放中央银行款项 5 000 000 贷：向中央银行借款 5 000 000 归还借款 : 借：向中央银行 借款 5 000 000 金融企业往来支出 29 250 贷：存放中央银行款项 5 029 250 人民银行： 借：汇通银行贷款 5 000 000 贷：汇通银行准备金存款 5 000 000 借：汇通银行准备金存款 5 029 250 贷：汇通银行贷款 5 000 000 利息收入 29 250 再贴现： 400 000 46 2 745 30=1 通银行办理贴现： 借：存放中央银行款项 398 金融企业往来支出 1 ：向中央银行借款 再贴现户 400 000 习题三 （一） 1.（ 1）汇出行 借：吸收存款 活期存款 威龙公司户 80 000 贷：清算资金往来 80 000 （ 2）转汇行 借：清算资金往来 80 000 贷：清算资金往来 同城票据清算 80 000 （ 3）汇入行 借：清算资金往来 同城票据清算 80 000 贷：吸收存款 活期存款 收款人户 80 000 2.（ 1）汇出行 ： 借：吸收存款 活期存款 吉祥公司户 300 000 贷：清算资金往来 300 000 （ 2）转汇行 借：清算资金往来 同城票据 清算 300 000 贷：联行往账 300 000 （ 3）汇入行 借：联行来账 300 000 贷：吸收存款 活期存款 天祥公司 300 000 （二） 1 1）拆入行的处理 借：拆入资金 拆出行 本金 1 000 000 金融企业往来支出 20 000 贷：存放中央银行款项 1 020 000 2）中国人民银行的处理 借：工商银行准备金存款 1 020 000 贷：农业银行准备金存款 1