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区域税收分配应有制度规范 区域税收分配缺乏制度性规范 对纳税人来说,依法经营,照章纳税,税收法律义务 就履行完毕了,至于把税收缴给中央政府还是地方政府, 缴给哪个地方政府,并不重要。但是,对政府来说,由于 存在多个层级,不同层级政府又有自身职责和利益,因而 税收归属于哪个利益主体则是重大事项。而且这个事项应 由分税制决定。然而,分税制目前尚不完善,缺乏规范办 法可以遵循以解决这些问题。 1994 年分税制没有对区域政府与区域政府之间的税收 问题提供具体执法依据。国务院决定于 XX 年对企业所得税 实行中央与地方共享后,财政部制定了跨地区经营集中缴 库企业所得税地区间分配暂行办法,XX 年经过修改后会同 中国人民银行和国家税务总局印发执行,规定跨区经营、 集中缴库的企业所得税中,依法由地方分享的部分按照企 业经营收入、职工人数和资产总额 3 个因素在相关地区之 间分配,权重分别为 0.35、0.35 和 0.30。可是,由于存在 超缴退库和其他一些问题,这一政策并未执行到位。至于 流转税和其他税种收入在区域之间不合理转移问题,也缺 乏相关的基本制度加以规范。 区域税收分配不规范造成税收与税源背离 由于各种不同原因造成税收在相关区域之间不合理转 移,有税源区域无税收,无税源区域得税收,税收与税源 脱节,区域之间税收分配扭曲。这种情形即为区域税收与 税源背离。 例如,由于现行财税体制允许企业所得税集中汇缴, 尽管制定了跨区经营、集中缴库企业所得税地区之间分配 办法,但因为执行不到位,引发了税收收入分配向中心城 市集中、向发达地区集中问题。又如汽车消费税、烟草消 费税本应在消费环节征收,但现行制度规定其在生产环节 征收,导致税收收入由消费地转移到生产地。 从表面上看,税收与税源背离问题影响了经济公平和 社会公平,但从实质上进一步分析,它对经济效率和社会 效率产生了重大影响,不利于区域经济协调发展,也不利 于实现依法治税和规范税收秩序。 区域税收分配应纳入制度规范 近年来,税收逐渐由欠发达区域向发达区域和中心城 市集中、积聚,而且趋势日益明显。这样发展下去,后果 将会十分严重,应当采取更加有效的措施,从规范区域税 收分配办法入手,进一步完善分税制。 我们认为,当务之急应尽快制定区域政府之间横向税 收分配办法,形成适用范本
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