加强民营企业内部审计工作的几点建议.docx

加强民营企业内部审计工作的几点建议 (盘锦职业技术学院，辽宁 盘锦 124010) 摘 要：本文在分析了民营企业内部审计存在问题的基 础上提出了加强民营企业内部审计工作的建议。 关键词：民营企业；内部审计 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号： 10076921(XX)07003501 民营企业在我国不断发展和壮大，在国民经济中占有 重要地位。但民营企业以家族式管理模式为重点，缺乏企 业内部的有效控制。随着民营企业规模的不断扩大，家族 式管理模式已不能适应企业管理的需要，因此，内部审计 工作已成为民营企业加强内部控制，改善经营管理，提高 经济效益的重要手段。加强民营企业内部审计，首先要分 析民营企业内部审计存在的问题，以便对症下药，提高审 计效果。 1 民营企业内部审计存在的问题分析 民营企业主要从事家族式管理模式，靠家庭成员个人 的管理维持企业的运转，管理人员的素质普遍比较低下， 随着经营管理业务的日趋多元化、复杂化，这种管理模式 已逐渐暴露出它的缺陷以及给企业带来的不良后果。在此 情况下，民营企业的内部审计应运而生。但由于民营企业 的自身特点，决定了它的内部审计还存在很多问题。 1.1 民营企业内部审计意识不够 由于民营企业其形成的特殊性，导致其缺乏对民营企 业内部审计的认识。认为有没有内部审计制度无所谓，反 正是自己的企业，有自己监督就够了。这种错误的思想使 民营企业迟迟不能正确的建立起内部审计。 1.2 民营企业内部审计机构的设立及工作不到位 由于国家没有强制要求民营企业是否需要建立内部审 计制度，也没有相应的制度规定。所以民营企业内部审计 如何操作进行，缺乏现成的理论准则指导。因此内部审计 机构在民营企业里，就被理解成是纠正差错、堵塞漏洞的 一个部门，它们把被审计的对象看成是敌人，很少以积极 的方式提出问题、分析问题和解决问题。另外有些民营企 业，根本不设立内部审计机构，认为企业是自己的，财产 是自己的，设立内部审计机构不是多余吗。还有一些民营 企业虽然设立了内部审计机构，但是在实际工作中，审计 机构和审计人员由于经常被民营企业负责人随意撤并和更 换，实际上使审计工作处于虚设状态。 1.3 民营企业内部审计领导体制不合理，审计工作缺 乏主动性 内部审计机构必须独立设立并受到企业主要负责人的 直接领导。但是现在民营企业内部审计领导体制别出心裁、 五花八门，有的直属厂长经理，有的直属总会计师，也有 的与财务部门合二为一，受财务负责人的领导，这种内部 审计领导体制很难开展内部审计工作，部分内部审计工作 往往需要上级部署，自己很少主动开展工作，所以直接影 响了企业内部审计工作的正常开展。 1.4 民营企业内部审计人员素质不高，审计手段落后 我国民营企业大多采用家庭管理模式，审计工作作为 核心部门也是由业主亲属担任。这种管理模式严重制约了 审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘，造成人员 素质差，结构比较单一，缺乏专业技术、工程技术、物资 管理等方面的专业人才。另外，虽然电子信息和通信技术 在各个领域不断推广应用，但民营企业内部审计人员对会 计电算化还不太熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查 账的基础上，造成效率低下，准确性差，严重影响了审计 工作的正常进行。 1.5 民营企业家族式管理模式对内部审计工作形成制 约 民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网， 靠家族的凝聚力逐渐发展起来的，往往用管理家族事务的 方法管理企业，企业的命运实际上与家庭的利益捆绑在一 起，管理制度中过分揉进了亲情的因素，削弱了企业管理 者的制度意识，部分人员凭借特殊身份破坏企业规章制度 的现象比比皆是，而且极为严重。 1.6 民营企业内部审计范围狭窄 民营企业内部审计，仅仅局限于传统的财务收支审计。 目前大部分民营企业内部审计基本上停留在财务审计，即 对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真 实性和合规性审计查证上，目的还停留在查错防弊，保证 公司资产安全等方面。而没有将审计范围延伸到诸如经济 效益审计、经济管理审计、责任风险审计等方面。 由此可见，民营企业内部审计还存在许多的不足之处， 从整体上看，内部审计的重要性和作用还没有得到民营企 业的普遍重视，对内部审计概念的理解还存在着偏差，内 部审计机构的设置不健全，审计工作独立性不强，人员力 量薄弱，种种因素导致了民营企业内部审计未能充分发挥 作用。 2 2.1 进一步建立健全民营企业的内部审计制度，实现 企业内部审计工作的规范化和制度化 健全企业内部审计制度是强化企业内部经济监督，促 进内部审计深入发展的重要手段，同时有利于社会和企业 其他部门了解内部审计工作的基本规定和要求，使审计机 构能依法履行职责，行使权力，使审计人员的审计行为有 标准可依，从而有利于提高审计工作的质量和审计效果。 2.2 进一步明确民营企业内部审计的组织模式 内部审计的组织设置是开展工作的基础，民营企业内 部审计的组织结构应与企业的形式、经营规模、内部组织 结构、管理体系等相适应。在现代企业制度下，财产的终 极所有权和企业的法人产权是分离的。一个健全的法人治 理结构里，股东大会、董事会、经理层、监事会之间是分 权制衡的关系。因此，民营企业的内部人会格外关注内部 审计，至于设置何种形式的内部审计要由民营企业根据经 营规模、管理复杂程度来确定。 2.3 培养和造就一支高素质的审计队伍，实现审计工 作的现代化 内部审计的工作人员要适应新形势的要求，提高民营 企业审计人员的政策水平，使其不仅能熟练掌握审计技能， 而且还应熟悉审计制度的规定，不断提高自己的审计工作 能力。同时国家也要对民营企业内部审计人员的业务素质 及职称等自身因素有具体的规范。内部审计人员素质、层 次越高，其作为才能越大，内部审计的作用才能真正得到 发挥。 2.4 优化审计环境，在审计工作上实现新突破 审计作为一种社会行为，与社会的政治环境、经济环 境、法律环境和文化环境构成了审计存在和发展的方向。 审计要发展必须有良好的环境。一方面审计机关、内部审 计协会、企业领导要进一步营造内部审计的外部环境，确 保审计的权威性。 2.5 不断拓宽内部审计的工作范围，由财务收支审计 向经济效益审计发展 随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营规 模，经营环境和投资主体都发生了变化，如何防范经营和 投资风险，如何降低企业成本，使企业在市场竞争中处于 有利地位，如何加强财务核算和财务管理，提高企业经济 效益等，这些都需要民营企业内部审计工作的重点要逐步 转移到经营管理审计和经济效益审计上来。 民营企业的内部审计工作是一项重要的管理工作，有 效地加强内部审计工作，对