我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策

我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策-论文 网 论文摘要：分析了我国中小企业内部会计控制的特点，指 出其内部会计控制中存在的问题并指出解决对策。 论文关键词：内部会计控制,中小企业,问题, 对策 众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为 支撑我国经济增长、促进市场繁荣，扩大就业和保持社会 稳定的重要力量。因此为了进一步促进我国经济的发展， 进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提 供真实可靠的信息，我们探讨目前中小企业内部会计控制 的问题已势在必行。 一.中小企业内部会计控制的特点 根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下特 点。 (1)中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业 主的态度。 (2)以重要项目的内部会计控制为主。中小企业组织结 构相对简单，其内部会计控制主要是对现金、应收账款、 采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员 控制。 (3)以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人少，在 职责划分和相互牵制的内部控制要求下，常用的手法是交 叉审核。 二中小企业内部会计控制存在的问题 目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于 会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，中小企业内 部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面： 1管理者对内部会计控制认识薄弱 首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高 度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以 管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。再 有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立 完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小 企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对 内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、 内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全. 2内部会计控制体系不完善 目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性， 也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然 缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功 效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式， 只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防 范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后 设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚 微，使会计控制失去效力。还可能给企业带来巨大的损失， 使会计控制不能全方位地发挥控制作用。 3组织机构设置不合理，内部管理职责不清 中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担 多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工 及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位 设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视 纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的 重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流对于会计机构， 4用人观念非常落后 中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业 的大多数关键岗位都是由家族成员担任，希望以此规避舞 弊风险。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法是用 自己的亲属当出纳，外聘高手作兼职会计这些人员有在 税务部门工作的，有在大型企业财务部门工作的，有在会 计事务所工作的，一般定期来做账 很多中小企业家表面上看都非常重视人才，但实际上大 多数企业都非常缺少人才，尤其是私营企业，很多私营企 业家认为单凭高薪就可以吸引优秀人才为企业服务，而没 有从思想上真正重视和尊重人才。 5员工素质低 就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质低， 思想素质差，业务知识比较落后。企业领导人的经营管理 水平也不高，独断专行。随着中小企业业务发展的需要， 从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系 统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，从而 造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业 会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯 彻执行带来许多隐患。 6企业文化建设没有引起足够重视 企业文化是指企业在长期的实践活动中形成的，并且为 组织成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、 团体意识、行为规范和思维模式的总称。所以企业内部会 计控制的贯彻执行赖于企业文化建设的支持和维护。大多 数企业提出了自己的经营理念和宗旨，但员工对企业文化 内容的作用知之甚少，很多企业负责人也仅仅是以此“作秀”. 7缺乏有效的监督机制 为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督 在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小 企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督，中小企业出 于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门。即使有 些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立 性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审 人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部 监管不力，种种监管形同虚设。 三中小企业内部会计控制问题的原因分析 从我国的实际情况来看之所以内部会计控制没有起到作 用以致严重失控，主要原因在于： 1缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权 性质的内部会计控制模式。 目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制， 但是它们没有能够根据企业的实际情况来设置内部会计控 制，而是照搬照抄了大公司的内控制度。 中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工 细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，最后 形同虚设。同时他们又没有针对本企业管理中最薄弱的环 节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的 控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全， 控制点亦不明确，或关键控制点出现死角。 2管理者风险意识差。 随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不 确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了企业的经 营风险和财务风险。而中小企业家们对形势和市场却认识 不足，有些更是过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张， 其风险意识并未提高到一定程度。所以当风险来临时，没 有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是 家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个过 程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭企业家的经验。 这样中小企业经常会毫无防备的遇到很多风险，却不能有 效解决。 3缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核。 为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并 使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度 的执行情况进行检查与考核，看企业内部会控制制度是否 得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什 么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可 能产生或已经造成什么后果。但是中小企业并没有对执行 情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在 管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞 弊，从而导致内控得不到保障。 四.完善我国中小企业内部会计控制的策略 1.我国中小企业应贯彻和加强企业所有者和员工对内部 会计控制的认识。 企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用。 因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性 和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。另外要提高员 工素质和对内部会计控制认识的水平，企业应结合实际情 况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内 部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成了良好的 工作习惯，逐步提高自身各种素质。 2设置合理的会计机构。 中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置 会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小， 不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或 实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度， 合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上 岗。 3淡化家族制管理，经营权适度分离 我国中小企业要发展、扩大，必须引进外部人才，采用 先进的管理方法。家族经营有利于创业，不利于发展。当 企业急速扩大，家族经营的这种模式势必给企业对企业管 理不利，易造成混乱。企业管理者很大程度上凭经验、感 情办事，在进行企业重大经营战略决策时很容易导致决策 失误，从而影响企业发展，所以企业所有者必须淡化家族 制管理，持任人唯贤的态度，把部分经营管理权委托具有 一定专业知识的管理人员。企业可以通过对外招聘、内部 竞聘上岗及加强培训等方式来引进关键人才。 4规范企业文化 规范企业文化，有利于创造决策实施的内部控制环境。 企业要想立足社会必须由企业文化作为精神支柱，它不仅 能够解释企业内部的经营情况，更重要的是它还向企业内 部员工指出企业最先需要解决的事项。所以我国中小企业 的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，确立现 代企业价值理念，改变原家族式文化。企业在培养自身的 文化时，应避免一种只注重内部和短期的企业文化，而应 保持一种健康的文化氛围，使其与中小企业的长远目标趋 于一致。 5不相容职务分离控制 随着中小企业规模的扩大，企业就需要进行职责分离。 不相容职务分离包括业务执行和授权审批职务分离，业务 执行和会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业 务记录与财产保管职务分离等。 另外还应建立严格的授权批准制度和会计人员岗位轮换 制度，加强会计系统控制。 6加强内部审计监督。 我国中小企业应该单独设置内部审计机构。审计机构的 审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审