国税局加强税收专业化管理的经验材料.docx

国税局加强税收专业化管理的经验材料 在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作 会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期， 企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的 前提下，全面推行专业化管理。推行税收专业化管理，不 仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管工作 的要求。为贯彻落实推行税收专业化管理的要求，笔者结 合实际，进行了调研和思考。 一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性 首先，推行税收专业化管理是实现科学化、精细化管 理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之 间相互联系、相辅相成；只有三者有机结合，才能发挥税 收管理的最大效能。在这三者中，科学化强调探索和掌握 管理规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要 精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化强 调根据纳税人特点，实施有针对性管理，是加强管理的基 本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实 现。 其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推 进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场 经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市 来看，全市 59592 户纳税人中，国有企业 560 户，集体企 业 1676 户，股份制企业 5490 户，“三资”企业 1602 户， 私营企业和个体工商户 50264 户。这些纳税人不仅所属行 业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会 计核算和税法遵从度等方面也存在明显差异。比如，世界 跨国 500 强企业在我市投资的近 40 户“三资”企业，普遍 采用 ERP 系统进行内控和核算，而国内的一些小企业一般 采用手工核算，有的新办企业则请人代账。管理对象的明 显差异，必然要求税务部门尽快适应形势发展，科学划分 管理对象，准确把握管理规律，分别制订管理办法，有效 配置管理资源，合理调配管理力量，实施有针对性的管理， 以收事半功倍之效；否则，极易出现“大户管不透、中户 管不细、小户管不住”等现象。 再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推 进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续、 快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加 大；同时，推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂， 不少税收管理员因事务性工作缠身，很少有时间、有精力 对重点税源企业、税收风险企业的税收征管难题进行研究， 影响了税源管理质效；此外，同类企业分散管理，极易出 现“力度不同、标准不一、效果各异”的现象。比如，7 月 份对商业企业增值税专用发票抵扣联滞留票专项核查，由 于商业企业分布在全市 200 多个税收责任区，基本上所有 税收管理员都要集中精力忙于这一工作，影响了其他工作， 最终也不能达到规范统一的效果，出现了“人人都来做、 最终做不好”的现象。因此，在人少事多矛盾日益突出的 情况下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高 征管效率，推进税收事业科学发展的重要探索和实践。 二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵 根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据 纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素 质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实 施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加 大管理力度和拓展管理深度的目的。 从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两 种方式： 分行业管理。即在一定范围内打破地区界限，按照行 业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员， 进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是， 便于税收管理员了解同行业内各企业的经营管理和纳税情 况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。其缺 点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理 形式一般适用于市区税源管理单位，因为市区工商业户比 较集中，行业分工比较清晰。比如我市市区除商业企业外， 工业企业一般都集中在石油化工、汽车船舶、机电装备等 主要行业上，而且仅这三大主导产业占全市规模以上工业 总产值的比重达 67.5%。 分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳 税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理 员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点 是，能抓住不同经营规模企业在内部控制和会计核算水平 等方面的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型 企业集团重点突出税收服务性调研，优化税收服务，定期 开展税务审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范 核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样， 税收管理的针对性就更强。这种管理形式的缺点是，规模 划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水 平不相适应。 当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还 有其他一些方式，比如： 分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理 岗位，明确税收管理员开展税收征管的一种管理方式。这 种管理形式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业 务，有利于提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由 于税收业务知识掌握不准而产生执法风险。这种管理形式 的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一 部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理， 而且纳税人与多名税收管理员多头联系，容易产生“多头 跑、多次跑”的现象。 分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划 分税收专业管理岗位，明确税收管理员开展税收征管的一 种管理方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、 发票发售管理岗等。这种管理形式的优点是，分工专业性 强，管理内容单一，更利于干部钻研税收业务，提高专业 岗位技能。这种管理形式的缺点是，容易出现疏于管理、 淡化责任等现象。 综合以上分析，尽管税收专业化管理有多种方式，但 每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用， 尽量扬长避短。比如，把分行业管理与分规模管理有机结 合起来，在对工业企业、商业企业实行分类管理的基础上， 再按各行业内不同企业的规模进行进一步细分，进一步提 高税收专业化管理水平。 三、积极探索适合本地实际的税收专业化管理方式 各地税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行 税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探 索适合本地实际的税收专业化管理方式。从扬州市局调研 情况分析来看： 市区税源结构主要有三个特点：一是户数较多，大企 业集中，基本集中了全市大型的工业和商业企业；二是行 业齐全，每个行业都有几十户甚至上百户纳税人，每个行 业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比 较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等 重大涉税事项。 农村税源结构主要有两个特点：一是征管户数相对较 少，企业规模普遍较小，除极少数年销售过亿元企业外， 一般企业年销售在 XX 万元左右，甚至还有一些企业年销售 在 1000 万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业 甚至是代理建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企 业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长， 税源管理费时费力。 县城税源结构：融合了市区和农村的一些特点，形成 了自己的税源特色，比如企业规模大小不一，既有不少销 售过亿元企业，更有为数众多的亿元以下甚至是千万元左 右的企业。 根据各地税源结构特点，结合人员配置情况，应选用 不同的专业化管理方式：市区可以试行以分行业为主，分 规模、分税种为辅的专业化管理方式；农村可以试行以分 税种、分涉税事项为主，分规模、分行业为辅的专业化管 理方式；县城可以试行以分规模为主，分行业、分税种为 辅的专业化管理方式。 四、扎实做好推行税收专业化管理的各项基础工作 推行税收专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉 及人员配置、机构设置等问题，需要从基础工作抓起，统 筹兼顾，稳步推进。 首先，要科学设立税收专业管理岗位。这是推行税收 专业化管理的基础。要准确把握税源特点和税收管理要求， 选择适合本地实际的专业化分类标准，并据以设立专业管 理岗位。比如，设立大企业税收管理岗、跨国税源管理岗、 个体税收管理岗、工业税收管理岗、商业税收管理岗、小 规模纳税人税收管理岗等。当然，专业管理岗位的设置要 本着清晰明了、简洁适用的原则，既不能过粗，也不能过 细；既不能交叉重复，更不能留有“空档”。尤其是在试 行专业化管理初期，要把行业管理与区域管理有机结合起 来，在稳定现有机构设置的基础上，在分局内部推行分行 业、分类别、分规模管理，既体现税收专业化管理要求， 又发挥分局的区域综合管理职能，防止出现漏征漏管等现 象。 其次，要逐步建立一支高素质的税收专业化管理队伍。 这是推行税收专业化管理的关键。一方面，要根据不同的 税收专业管理岗位，结合完善税收管理员制度试点，对现 有的税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源优化 配置好，把广大干部的潜能发挥好；另一方面，要更加注 重税收专业知识的培训，不仅要普及税收业务知识，更要 掌握各行业、各类别专业管理技能，加强行业性税收问题 的学习和研究，尽快提高干部的专业管理水平，逐步建立 起一支综合素质高、专业技能强，数量精干、类别齐全的 税收专业人才队伍。 此外，要认真做好各项配套工作。一方面，要加强纳 税人基础信息的维护与管理，特别是行业认定、税种认定、 企业规模等信息，要做到真实准确，确保专业岗位划分有 据可依，有章可循。另一方面，要改进现行的征管质量效 率考核评价办法，逐步淡化综合类指