08年初级职称《初级会计实务》会计分录总结 2.docx

08 年初级职称初级会计实务会计分 录总结 2 管理费用营业外支出贷：待处理财产损益待处理流 动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借： 营业外支出贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 应交税费应交增值税 14 长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款 中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款宣告现金股利 投资前 借： 应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期 股权投资成本 贷：银行存款 初始成本应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资 成本 贷：银行存款 营业外收入实现净利润或发生 净损失时 实现净利 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长 期股权投资损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷： 长期股权投资损益调整所有者权益变动 增加 借： 长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本 公积 减少 反之 15 固定资产 取得 外购 1 不 需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税 如 工程领生产用的材料 借： 在建工程贷：原材料应交税费应交增值税 支付其他费 用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借： 固定资产 贷：在建工程 16 固定资产折旧方法 1）年限平 均法 年折旧率 1 预计净残值率 X100 预 计使用受命 月折旧率 年折旧率 122）工作量法 单位工作量折旧额 固定资产原价 X 预计总工作量 某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量 X 单位工 作量折旧额 3）双倍余额递减法 年折旧率 2 X100 预计使用受命 月折旧率年折旧率 12 月折 旧率每月月初固定资产帐面净值 X 月折旧率 最后两年 固定资产帐面净值预计净残值 24）年数总和法 年 折旧率 尚可使用年限 X100预计使用受命的年数 总和 月折旧率年折旧率 12 月折旧率X 月折旧率 17 固定资产折旧 借：制造费用/管理费用/销售费用 贷：累计折旧 18 固定资产清理 固定资产清理 帐 面价值转入清理 取得出售收入等 支付清理费 交纳 相关税费 净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转 让营业外支出 管理费用 19 固定资产盘盈 1.盘盈固定资 产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.确定应交 所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交 所得税 3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷： 盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润 20 固 定资产盘亏 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产累计折旧 2.报经批准转销 借