公司企业财务知识培训课件

2 10 9 财务知识 培训 PPT Financial knowledge training power point 财务会计部 ： 络 科技有限公司 目录 CONTENTS 1 2 财务与会计的职能 内部控制的原则和方法 1 财务与会计的职能 1 财务与会计的职能 n 财务与会计的职能 会计的反映职能 会计的经济监督职能 会计的参与决策职能 会 计 的 职 能就是会 计 在 经营 管理中具 备 的功能。 会 计 是 经营 活 动 的信息中心，是管理的中枢，是决策的高参 1 财务与会计的职能 会计的反映职能 会 计 的反映 职 能主要是利用会 计 本身特 有的方法，将复 杂 的 经济 活 动 通 过归 集、整理、分析，从而形成一系列有效 的数据， 为 管理者提供 财务 信息。 会 计 是信息加工中心，要将日常 经营 活 动 中形成的 书 面 记录 （包括各种原始 凭 证 如 发 票、入 库单 、 费 用 报帐单 等 ），运用会 计 特有的方法，遵循会 计 制 度和会 计 核算 办 法， 对这 些原始 资 料 进 行加工、整理、 汇 集。 会 计对实际发 生的 经济 活 动进 行核算 ，要以凭 证为 依据，要有完整的和 连 续 的 记录 ，并按 经济 管理的要求，提 供系 统 的数据 资 料，以便于全面掌握 经 济 活 动 情况，考核 经济 效果。 1 财务与会计的职能 报表 为经营 决策者提供特定 时 点，企 业 所 拥 有的各 项资产 ，以及 这 些 资产 的来源。 为经营 者判断， 资产结 构是否合理，是否存 在不良 资产 ，流 动资 金的情况已在 财务 例会 进 行介 绍 ，各公司 财务经 理可 汇报 。 形成能 够 全面、准确、 综 合反映一个企 业 在特定 时 点的 财务 状况，和一定 时 期 经营 成果的 报 表（就是 财务 部 门 的 产 品）。 也就是每个月我 们总经 理所看到的 报 表。 实际 是两 张 表，即 资产负债 表和利 润 表，后面的表都是解 释 和 补 充。 是一定 时 期企 业经营 成果的反映。 将 经营 状况与 计 划与上年同期 进 行比 较 ，找出差异，并分析差异形成的原因， 为 下一步 纠 正偏差，采取决策措施，提供依 据。 财务报 表也作 为 考核 经营 管理人 员 的依据 资产负债表 利润表 1 财务与会计的职能 核算 如果 财务 不能 够 正确核算， 财务报 表不能 够 真 实 、客 观 的反映企 业 的 经营 活 动 。怎么 为经营 决策提供依据，怎么去 纠 正偏 差。 核算的重要性 要完成信息加工 过 程需要 领导 的支持和供、 产 、 销 各部 门 的配合，因 为许 多原始 财务 数据和 资 料都依 赖 于 这 些部 门 能 够 准 确、及 时 的提供。 财务 部 门 才能 够 正确、及 时 地完成 财务 核算， 实现 会 计 的反映 职 能。 生 产 部 门 要提供 产 量数据，原料的理 论 消耗数据， 电 力消耗数 据。 例如： 要完成月末的 财务 核算，技 术 部 门 要及 时 提供精料成本， 产 品的定 额 成本。 仓库 部 门 要配合 进 行 盘 点，要提供 领 料数据，要及 时办 理入 库 。 采 购 部 门 要及 时 索取 发 票， 办 理采 购 入 帐 ，要定期核 对 往来。 销 售部 门 要及 时 准确的提供 销 售折 让 数 据，提供 业务员 工 资 数据等。 1 财务与会计的职能 财务部门不能正确履行会计的核算职能的原因 如果 财务 不能 够 正确核算， 财务报 表不能 够 真 实 、客 观 的反映企 业 的 经营 活 动 。怎么 为经营 决策提供依据，怎么去 纠 正偏 差。 财务部门自身的原因 其他外部原因 财务 人 员 素 质 低， 业务 能力差，不能 够 正确及 时 地完成 核算工作；再就是 财务 人 员责 任心差，粗心大意，工作 积 极性不高， 发 生核算 错误 。 财务 人 员 屈从 压 力，不能正确核算。很典型的就是某些 上市公司 业绩 不佳，如果三年 亏 损 将面 临 摘牌， 铤 而走 险 ，会人 为 的粉 饰 会 计报 表 如果老板 给职业经 理人下达指令，不能在三个月内扭 亏 ，将面 临 撤 职 ，也存在很大的 报 表不 实 的 风险 。另外如 果 经营 者 报 酬与 经营 成果存在 较 高的提成比例，也存在 很大的粉 饰报 表的 风险 。粉 饰报 表最 终结 果是， 资产 不 实 、坏 帐 增加、 费 用挂 帐 。 1 财务与会计的职能 会计的监督职能 是从本 单 位 经济 效益出 发 ， 对经济 活 动 的合理性、合法性、 真 实 性、正确性、有效性 进 行的全面 监 督。 会 计监 督主要是利用会 计资 料和信息反 馈对经济 活 动 的全 过 程加以控制和指 导 ，包括事前、事中和事后的 监 督。 会 计监 督除 货币监 督 ， 还 有 实 物 监 督 。 会计监督的内容 合理性 合法性 真 实 性 正确性 有效性 1 财务与会计的职能 会计的监督职能的实现方式及目的 实现方式 目的 会 计监 督必 须 根据 计 划、 预 算、定 额 以及各种有关 规 章制度等，通 过对经济 、 业务 的核算、 分析和 检查 来 实现 。 会 计监 督的目的在于改善 经营 或 预 算管理， 维护 国家 财 政制度和 财务 制度，保 护 企 业 的 财产 物 资 ，合理使用 资 金，促 进 增 产节约 ，提高 经济 效益。 1 财务与会计的职能 会计的监督职能与反映职能的关系 主要是在原始数据采集 过 程中形成的 监 督，因 为 会 计 要 对经营 活 动进 行反映，所有 经营 活 动 都要留下 书 面的交易 轨 迹。比 如 说 一个 职 工 办 理 业务 ， 报帐 是 单 据只要 应 当能 够 反映：交易 时间 、 经办 人、授 权 人、地点、内容、金 额 。然后 财务 部 门 进 行 审查 ， 审查业务 的合理性、合法性和真 实 性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企 业 的各 项规 章制度， 是否 经过 授 权 批准。合理就与 经营 活 动 的 实质 是否相符。 是并行的，不是割裂的，他 们 是相符相成。 是在 经营 会 计 核算的同 时 很自然的完成了会 计监 督。 反映 职 能监 督 职 能 1 财务与会计的职能 单据 在内部 单 据和外部 单 据之 间 ， 财务 人 员 更注重外部 单 据，因 为 外部 单 据首先是政 府 职 能部 门 的要求，其次从 证 据的 说 服力角度，外部 单 据比内部 证 据更能 证 明 业 务 的真 实 性和合法性。因 为 要造假，外部 单 据的 难 度要 远 大于内部 单 据。 内部单据和外部单据 采 购货 物 帐时 ，会 计 要根据合同、 过 磅 单 、入 库单 、化 验单 、 发 票、 报损单 和 领导签 字才能入 帐 ，才能确 认 采 购 形成， 财务 部 门 在 报帐 的同 时 也完成了 对 采 购业务 的全面的 监 督 过 程。要不按 这 走，就回出 现 漏洞 。 例如： 财务单 据 样 式 图 1 财务与会计的职能 费用控制 费 用 是否有标准 有 无 有 标 准，要 对 照 标 准 审查费 用 发 生是否合法。 如果有 预 算 审查 是否在 预 算内，突破 预 算是 不合法。 是否有预算 有 无 如果 标 准和 预 算都没有，或者超 过标 准、 预算的，要 经过 特批。 1 财务与会计的职能 n 参与经营决策职能 所 谓 决策，就是从各种 备选 方案中 选 出最 优 方案，以 获 得最大的 经济 效益。决策在 现 代化管理中起着重要的作用，正确的决 策可以使企 业获 得最大效益，决策失 误 将会造成重大 损 失与浪 费 。决策必 须 建立在科学 预测 的基 础 上，而 预测 与决策都需要 掌握大量的 财务 信息， 这 些 资 料都必 须 依靠会 计 来提供。因此， 为 企 业 取得最大 经济 效益奠定基 础 的参与决策的 职 能，是 会 计 的一 项 重要 职 能。 企 业 在 对 外投 资 上需要 财务给 予决策支持。 对 未来的 经营 情况的 预测 ，也需要用 历 史的 财务 数据。 财务 参与决策主要是 财务 分析和 财务 的 预测 工作。 上个月开 财务 例会， 专门进 行了 财务 分析培 训 ，就是 为经营 决策者提供帮助。 财务 分 析 财务预 测 1 财务与会计的职能 综 上所述，会 计 作 为 一种 经济 管理活 动 ，是 经济 管理的一个重要 组 成部分，它固有的 职 能就是反映、 监 督与参与 经营 决策，而会 计 要 发挥这 些功能，就必 须进 行 预测 、 计 划、 记账 、算 账 、分析、控制、 检查 、反 馈 等各个 环 节 的工作。 应 当指出，从 预测 到反 馈 ，各个工作 环节综 合地体 现 着反映、 监 督和参与 经营 决策的 职 能，而不是 一个工作 环节 孤立地只和某一 项职 能相 联 系。 2 内部控制的原则和方法 2 内部控制的原则和方法 n 内部控制的原则和方法 内部控制正在 现 在企 业 中占有越来越重要的作用。 他是建 设 法制企 业 ， 现 代企 业 和大型企 业 的最 为 有利的武器。 2 内部控制的原则和方法 内部控制的概念 会 计 的 职 能就是会 计 在 经营 管理中具 备 的功能。 会 计 是 经营 活 动 的信息中心，是管理的中枢，是决策的高参 什么是内部控制？ 是企 业为 了保 证经营 活 动 的有效 进 行，保 护资产 的安全和完整，防止、 发现 、 纠 正 错误 与舞弊，保 证 会 计资 料的真 实 、合法、完整而制定和 实 施的政策与程序。包括 为 保 证 企 业 正常 经营 所采取的一系列的管理措施。 内部控制的内容 内部控制包括企 业为 最高管理当局用来授 权 与指 挥进 行 购货 、 销 售、生 产 等 经营 活 动 的各种方式方法，也包括核算、 审 核、分析各种信息 资 料及 报 告的程序与步 骤 ， 还 包括 为 企 业经营 活 动进 行 综 合 计 划、控制和 评 价而制定或 设 置的各 项规 章 制度。内部控制 贯 穿于企 业经营 活 动 的各个方面，只要存在企 业经营 和管理活 动 ，就需要相 应 的内部控制。 2 内部控制的原则和方法 内部控制应当达到的基本目标 保 证业务 活 动 按照适当的 授 权进 行。 规 范 单 位会 计 行 为 ，保 证 会 计资 料真 实 、完整。 堵塞漏洞、消除 隐 患，防 止并及 时发现 、 纠 正 错 误 及舞弊行 为 ，保 护单 位 资产 的安全、完整。 规 避和防范 风险 各 单 位 应 当根据国家有关法律法 规 ， 结 合行 业 、上 级单 位的内部会 计 控制 规 定，建立适合本 单 位 业务 特点和管理要求的内部 会 计 控制制度，并 组织实 施。 单 位 负责 人 对 本 单 位内部会 计 控制的建立健全及有效 实 施 负责 。 2 内部控制的原则和方法 内部会计控制应当遵循的基本原则 1. 内部会 计 控制 应 当符合国家有关法律法 规 、 规 章，以及 单 位的 实际 情况。 2. 内部会 计 控制 应 当 约 束 单 位内部涉及会 计 工作的所有人 员 ，任何个人都不得 拥 有超越内部控制的 权 力。 3. 内部会 计 控制 应 当涵盖 单 位内部涉及会 计 工作的各 项经济业务 及相关 岗 位，并 应针对业务处 理 过 程中的关 键 控制点， 落 实 到决策、 执 行、 监 督、反 馈 等各个 环节 。 4. 内部控制 应 当保 证单 位内部涉及会 计 工作的机构、 岗 位的合理 设 置及其 职责权 限的合理划分， 坚 持不相容 职务 相互分离 ，确保不同机构和 岗 位之 间权责 分明、相互制 约 、相互 监 督。 5. 内部控制 应 当遵循成本效益原 则 ，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。如小企 业 会 计 与出 纳 的 岗 位 设 置。 6. 内部控制 应 随着外部 环 境的 变 化、 单 位 业务职 能的 调 整和管理要求的提高，不断修 订 和完善。 2 内部控制的原则和方法 内部会计控制的方法 内部控制正在 现 在企 业 中占有越来越重要的作用。 他是建 设 法制企 业 ， 现 代企 业 和大型企 业 的最 为 有利的武器。 什么是内部控制？ 职责 划分要求 对 某 类 交易涉及的各 项职责进 行合理的划分，使每一个人的工作能 够 自 动 地 检查 另一个或更多人的工作。也就是不相容的 岗 位要相互分离。 内部控制的内容 不相容 职务 相互分离控制要求 单 位按照不相容 职务 相分离的原 则 ，合理 设 置会 计 及相关工作 岗 位，明确 职责权 限，形成相 互制衡机制。 2 内部控制的原则和方法 n 内部控制的原则和方法 职责 划分要求 对 某 类 交易涉及的各 项职责进 行合理的划分，使每一个人的 工作能 够 自 动 地 检查 另一个或更多人的工作。也就是不相容的 岗 位要相互分 离。 职责划分 不相容 职务 相互分离控制要求 单 位按照不相容 职务 相分离的原 则 ，合理 设 置 会 计 及相关工作 岗 位，明确 职责权 限，形成相互制衡机制。 不相容职务相互分离 不相容 职务 主要包括： 授权批准 业务经办 稽核检查会计记录 财产保管 2 内部控制的原则和方法 职责划分 是 为 了 预 防和及 时发现 在 执 行所分配的 职责时 所 产 生的 错误 或舞弊行 为 ，从控制的 观 点看，如某 员 工在履行其 职责 的正常 过 程中就可能 发 生 错误 或舞弊，并且内部控制又 难 以 发现 他的舞弊，那么就可以 认为这 些 职责 是不相容的。 对 于不相容的 职责 必 须实 行 职责 划分。 职责划分的主要目的 注意事项 但一定要注意，在互相 牵 制 过 程中各部 门 必 须 相互配合，各 岗 位、各 环节 同步 协调 ，要避免 机械做法，只管 牵 制 错 弊而不 顾办 事效率，无 端增加成本的 现 象。 2 内部控制的原则和方法 主要的职责划分 内部控制正在 现 在企 业 中占有越来越重要的作用。 他是建 设 法制企 业 ， 现 代企 业 和大型企 业 的最 为 有利的武器。 1、 销 售、收款、 发货 三 项业务应 分部分 设 立。 2、开票与收款 岗 位 应 当分离，不能是同一个人。 3、 赊销 的批准与 销 售 职 能 应 当分离，不能是同一个人。 财务部门 1、出 纳 与会 计岗 位 应 当分离，不能是同一个人。即管 钱 的 不能管 帐 ，管 帐 的不能管 钱 。 2、 银 行印 鉴 不能全部交 给 同一个人保管。 销售方面 2 内部控制的原则和方法 主要的职责划分 采购方面 采 购 与 验 收，分部 门 采 购 、 验 收与会 计记录 付款的 审 批与付款的 执 行 请购 与 审 批 应 当分离 讯 价与确定供 应 商。 合同的 订 立与 审查 ，分人分部 门 。 2 内部控制的原则和方法 主要的职责划分 存货方面 存 货业务 的 审 批、 执 行与相关的会 计 记录 。 存 货处 置的申 请 与 审 批； 审 批与 执 行。 存 货 的保管与清 查 应 分属不同部 门 。 存 货 的采 购 、 验 收、付款 应 当分属 不同的部 门 。 2 内部控制的原则和方法 主要的职责划分 预算方面 预算的 编制与审批 预算的 审批与执行 预算的 执行与考核 2 内部控制的原则和方法 授权批准 授 权 批准控制要求 单 位明确 规 定涉及会 计 及相关工作的授 权 批准的范 围 、 权 限、程序、 责 任等内容， 单 位内部的各 级 管理 层 必 须 在授 权 范 围 内行使 职权 和承担 责 任， 经办 人 员 也必 须 在授 权 范 围 内 办 理 业务 。 交易授权的主要目的 在于保 证 交易是管理人 员 在其授 权 范 围 内授 权 才 产 生的。授 权 有一般授 权 和特殊授 权 之分。 审 批人 应 当根据授 权 批准制度的 规 定，在授 权 范 围 内 进 行 审 批，不得超越 审 批 权 限。 经办 人 应 当在 职责 范 围 内，按照 审 批人的批准意 见办 理 业 务 。 对 于 审 批人超越授 权 范 围审 批的存 货业务 ， 经办