财务报表粉饰行为的处理与防范

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 财务报表粉饰行为的处理与防范 摘要：笔者结合实际工作经验， 重点分析了财务报表的粉饰行为处理及 防范措施。 中国论文网 /3/view-12759701.htm 关键词：财务报表 粉饰行为 处 理及防范 措施 当前财务报表粉饰行为主要表现 在财务人员利用财务法规和准则的模糊 性、灵活性进行非自愿甚至是自愿的粉 饰行为，财务工作者违反财务法规与准 则处理经济工作，对财务报表进行粉饰。 这些粉饰报表的行为严重影响财务信息 的真实性与可靠性，其后果和性质十分 严重，因此，必须对该行为进行严厉打 击。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 一、常用的报表粉饰手段研究 （一）关联方交易手段。在市场 经济正常的条件下，企业交易活动都是 按价值变化规律在自由公平的原则下开 展的，其盈利也就被控制在合规范围， 既不会出现盈利过低也不会出现盈利过 高的现象。而关联方在交易时，由于各 方所处环境不同，其交易活动也就经常 不符合价值变化的规律。比如：某单位 从关联 A 低价买入材料，将生产出来的 产品高价卖给关联 B，在该过程中，由 于用低买高卖方式运作，使得企业盈利 高出市场平均盈利标准很多，这种方法 获取的利润无法反应企业真实的盈利情 况。 （二）重组资产手段。企业资产 重组指的是企业资产控制者、拥有者与 外部经济主体共同进行的一项重新配置、 调整和组合企业资本的过程，也可以理 解为重新配置企业资产权利的过程，资 产重组的目标在于重组企业资产结构。 因在重组中企业方便调节资产构成和利 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 润，近年来渐渐成为公司报表粉饰的一 种常见手段。公司用重组资产粉饰报表 的方法有以下几种：第一，上市公司用 劣质资产置换非上市公司的优质资产。 第二，将非上市公司旗下盈利较强的企 业卖给上市公司。第三，将高价出售上 市公司限制的资产。 （三）增加附加业务。从利润结 构来看，公司利润包括附加业务利润与 主营业务利润两种，通常主营业务的利 润占公司收入的绝大部分，而在评估企 业盈利情况时，也大多按照主营业务获 得的利润来评价和计量。这因为公司主 营业务大多可以反映公司的真实盈利能 力，主营业务的稳定性与否能够保证公 司长远规划目标的实现，或具备更好发 展所需的各项优势。当前，很多公司为 了快速提升企业盈利水平，通常会大量 制造附加产业，以附加产业收入调高公 司当期的经营利润，该调节模式能在较 短时间内改变财务指标系数，从而起到 粉饰公司财务报表的目的。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 （四）利用财务政策。当前我国 财务核算仍处于多种核算方法并用阶段， 这种模式给企业粉饰报表提供了有利条 件。比如：根据财务核算所处阶段改变 核算方式，提前确认收入推迟确认费用 等，这类手段属于被允许的会计操作， 不存在违规问题。 二、报表粉饰处理与防范策略研 究 粉饰公司财务报表给资本市场与 投资者带来极为恶劣的影响，因此，我 们需采取相应的处理与防范措施遏制粉 饰报表的行为。 （一）提高会计人员职业道德水 平。随着我国经济市场不断发展与改革， 人们的价值观念出现变位，作为会计从 业人员，其个人素养必须符合道德规范。 企业为追求最大利润，会想尽一切办法 逃税，在财务操作中，会计人员必须坚 持正确的财务操作方法。企业道德环境 与文化环境的恶化使得会计人员很难清 楚的分辨对与错，因此，相关单位应树 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 立正确的职业道德观，严格管控企业的 不合理操作行为，大力培养不谋私利、 恪尽职守的财务工作者，全面提升财务 人员的职业道德，使财务人员充分了解 粉饰报表的危害性，将良好的财务操作 氛围营造出来。 （二）建立健全相关的法律规范， 压缩粉饰报表的空间。因我国财务管控 法规存在很多真空地带和灵活变动的可 能，致使公司很容易粉饰报表。会计制 度制定应具备超前性，使其能够分析与 预测未来经济变化，尽量避免财务表报 处理中的各种无法可依现象。应强化财 务法约束效力，加强执法力度，协调基 本会计准则与具体会计准则之间、各项 会计原则之间、会计准则与会计制度之 间的关系，完善会计准则对重大非经营 项目的规范，努力强化企业内部价格约 束的力度等。在完善我国财务法规时， 可以借鉴国际准则制定，减少财务法规 中的可选择会计方法与操作程序，缩小 财务操作的选择范围，将报表粉饰空间 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 压缩到最小。 （三）健全企业财务内控机制。 第一，应实施责任机制，明确岗位职责 与管理权限，切实履行考核机制，根据 人员失职程度评定人员晋升空间与薪酬。 第二，强化企业内部审计力度，确保内 审组织的权威性和独立性，通过内部审 计找出财务管控工作中出现的问题。第 三，充分利用企业会计信息管理系统， 利用网络技术建立高效统一的会计信息 管理系统，对财务信息进行实时监控， 找出财务核算中出现的差错，全面提高 企业资金利用效率和管理效率。第四， 细化企业成本管理，企业应纠正不规范、 不合理的成本支出，改善企业成本管控 状况。第五，强化财务人员内部培训力 度，尤其应强化财务人员法律法规与专 业知识的培训力度，全面提升财务人员 的专业能力与职业道德水平。 （四）加强外部监督实施全面治 理。当前市场经济形势下上市公司很难 自控粉饰报表的行为，因此，就应加强 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 外部监督力度，启动全面治理策略，披 露虚假的财务信息，严惩违规操作行为， 将各经济管控主体的依法监管职能发挥 出来。比如银行、税务和工商等组织发 现问题后，应及时向审计组织反馈，由 审计组织审计相关单位的财务情况