2013最新企业常用会计科目小结

企业常用会计科目小结 资产类（借方增加，贷方减少，期末余额一般在借方） 借方 贷方 增加 减少 余额 1. 库存现金：企业持有的以备满足日常生产经营的备用金。借方：库存现金的增加额；贷 方：库存现金的减少额，期末余额一般在借方。 2. 银行存款：存入各种金融结构的款项。借方：银行存款的增加额；贷方：银行存款的减 少额，期末余额一般在借方。 3. 其他货币资金：外埠存款，银行本票存款，银行汇票存款，信用卡，信用证保证金存款， 存出投资保证金。 （一般了解） 4. 在途物资：企业已支付货款，但尚未运抵验收入库的在途材料，货物处于物流状态。入 账成本：买价+相关运杂费+保险费+入库前的挑选整理费。 （合理损耗部分内涵在采购成本 中） “在途物资”科目用于核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常 核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单 位和物资品种进行明细核算。本科目的借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登 记验收入库的在途物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。 5. 原材料：企业（材料） ，包括原料及主要材料，辅助材料，半成品等。本科目的借方登 记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存 材料的实际成本。 6. 材料成本差异：于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本 大于计划成本的差异额（超支额） ， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额） 以及已分配的差异额。采用计划成本核算对应会计科目：原材料，材料采购。 解释：计划成本 1000010=100000；实际成本 100009=90000； 7. 周转材料： 不 能 用 作 固 定 资 产 的 各 种 用 具 物 品 ， 其 特 点 为 ： 单 位 价 值 比 较 低 。 通常 被视同存货，作为流动资产进行核算和管理，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、 管理用具、劳动保护用品、其他用具等。在 生 产 经 营 过 程 中 ， 可 以 多 次 使 用 ， 并 不 改 变 其 实 物 形 态 。 根 据 不 同 的 使 用 部 门 其 价 值 相 应 的 摊 入 相 关 的 成 本 或 费 用 项 目 。 实务 举例：企业管理部门所使用的日常办公用品，生产性单位发放的给工人的劳保用品（工作 服，安全帽等） ，啤酒行业使用送货的塑料啤酒箱。借方：周转材料的增加，贷方：周转材 料的减少，期末余额在借方，通常反映企业期末结存低值易耗品的金额。 8. 库存商品：企业自制产成品，外购商品，接 受 来 料 加 工 制 造 的 代 制 品 和 为 外 单 位 加 工 修 理 的 代 修 品 ， 在 制 造 和 修 理 完 成 验 收 入 库 后 ， 视 同 企 业 的 产 成 品 。 借 方 ： 由 生 产 成 本 转 入 的 产 品 成 本 或 购 入 的 商 品 成 本 ， 贷 方 ： 转 出 已 售 产 品 或 商 品 的 成 本 ； 借 方 余 额 ： 已 完 工 验 收 入 库 的 产 品 。 9. 委 托 加 工 物 资 ： 企 业 委 托 外 单 位 加 工 的 各 种 材 料 商 品 物 资 等 。 需要交纳消费税的 委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工 物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入 “应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消 费税。 委 托 加 工 物 资 实 际 成 本 =加 工 耗 用 物 资 的 实 际 成 本 +支 付 的 加 工 费 运 杂 费 保 费 用 +支 付 的 相 关 税 金 。 实 务 中 ： 企 业 委 托 加 工 的 高 档 消 费 品 。 借 方 ： 发 出 的 委 托 加 工 物 资 ， 贷 方 ： 收 回 的 委 托 加 工 物 资 （ 加 工 完 毕 后 ） 借 方 余 额 ： 已 发 出 尚 未 收 回 的 委 托 加 工 物 资 。 10. 委 托 代 销 品 ： 企 业 委 托 其 他 单 位 代 销 的 商 品 。 一 般 在 协 议 中 规 定 了 商品品种，规 格、代销方式、代销手续费标准和结算办法等，明确双方的经济利益和经济责任。一般分 视同买断方式与收取手续费方式的两种情况。实务中：皮鞋厂企业发往“家乐福”超市的 委托代销的男式皮鞋。 （一般了解） 11. 固定资产：为企业生产产品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度，单位价值较高的资产。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相 关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、 安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。入账成本；买价+相关税费+运杂 费+安装费+ 专业人员服务费。一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项 税额抵扣，不计入固定资产成本。实务中，生产性企业的机器设备，厂房车间建筑物，企 业日常使用的小汽车等均属于固定资产。借方：增加固定资产的原始价值，贷方：减少固 定资产的原始价值，期末余额一般在借方。 12. 在建工程：企业与固定资产有关的后续支出，进行大修理，更新改造工程，建筑工程， 安装工程，安装设备等的实际成本。借方：实际发生的相关建造支出，贷方：完工后结转 至固定资产成本。借方余额：尚未在建状态未达到预定使用状态的工程项目 13. 工程物资：为在建工程准备的各种物资的实际成本。一般下属四个明细科目 专用材 料 专用设备 预付大型设备款 为生产准备的工具。借方：购进工程物资增加数； 贷方：工程物资的领用减少数 14. 固定资产清理：核算企业因出售，报废和毁损等原因转入清理固定资产的价值以及在 清理过程中发生的清理费用和清理收入。借方：发生的相关清理费用与转入的固定资产账 面价值；贷方：出售的价款与残值收入。 15. 累计折旧：用来核算企业固定资产的累计折旧，该账户贷方登记企业计提的固定资产 折旧，借方登记因减少固定资产而转销的已提折旧，期末余额在贷方，表示累计提取的固 定资产折旧额。实务中常见的计提折旧方法有：平均年限法，双倍余额递减法，年数总和 法。固定资产的折旧政策：（当月新增固定资产从下月开始计提折旧，当月减少固定资产 当月照提折旧） 直线法：（原始成本预计净残值）预计使用年限 固定资产 累计折旧 110000 10000 16. 存货跌价准备：资产负债表日，针对存货的可变现净值低于其成本的部分计提相应的 跌价准备。记账方向与资产类账户相反，贷方增借方减，期末余额一般在贷方，其对应会 计科目为：资产减值损失。 存货可变现净值=存货估计售价进一步的加工成本相关的销售税费 举例：1004010=50；A 材料甲产品；A 材料的成本为 60；这样存货可变净值低于 存货成本，需要计提 10 的存货跌价准备 存货 存货跌价准备 200000 50000 存货成本：200000；存货的可变净值：150000；则存货跌价准备计提数：200000-150000 17. 坏账准备：在备抵法下，企业针对应收款项（应收账款，其他应收款等）可能发生的 坏账损失部分登记的账户。记账方向与资产类账户相反，贷方增借方减，期末余额一般在 贷方，对应会计科目为：资产减值损失 18. 应收账款：企业销售商品，产品，提供劳务等形成的，向购货单位或接收劳务单位收 取的款项。借方：应收但未收到的款项，贷方：已收回的款项。期末余额一般在借方。 应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协 议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的 包装费、运杂费等。 应收账款入账：合同价款+代垫款项（运杂费，保险费）+增值税款 应收账款 坏账准备 234000 23400 按照应收账款余额百分比法计提坏账准备。 19. 其他应收款：企业除应收票据，应收账款，应收股息以外的其他各种应收，暂付款项。 主要包括： 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险 公司收取的赔款等； 应收的出租包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项，如为 职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支 付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收 款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。 20. 预付账款：企业因采购材料，物资，接受劳务供应等而与供应商发生的结算账户增减 变动情况的账户。借方：预付给供应单位的款项，贷方：计算核销的预付款项。借方余额： 已付款，但尚未结算的预付款项。实务中：看对方是否发货。 21. 交易性金融资产：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产， 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。借方：购进的交易性 金融资产；贷方：出售交易性金融资产；借方余额：期末持有的未出售部分的交易性金融 资产。 22. 应收股息：企业购入的股权投资中，已宣告尚未发放的现金股利和购入的债券投资中， 已到付息期尚未领取的债券利息。借方：登记尚未领取的股利或利息；贷方：登记实际收 到的股利与利息；期末余额一般在借方。对应会计科目为：投资收益。 23. 无形资产：企业拥有或控制的无实物形态，非货币性资产。在实务中：专利权，非专 利技术，商标权，著作权，土地使用权等。企业自行开发的无形资产在开发阶段所发生的 相关研究经费不符合资本的化的部分计入当期损益。 借方：增加的无形资产的原始价值， 贷方：减少无形资产的原始价值，期末余额一般在借方。对于使用寿命有限的无形资产应 当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 无形资产的摊销方法一般采用直线法 24. 应收票据：企业因销售产品等发生债权而收到的商业票据。借方：企业收到的商业票 据金额；贷方：票据到期实际收回的金额。银行承兑汇票和商业承兑汇票。 25. 待处理财产损益：核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏 和毁损。借方：财产物资的盘亏，毁损数及盘盈数转销额，借方余额反映尚未处理财产净 损失；贷方：盘盈数及盘亏转销额， ，贷方余额反映企业尚未处理财产的净溢余 负债类（借方减少，贷方增加，期末余额一般在贷方） 借方 贷方 减少 增加 余额 负债类（贷方增加，借方减少，期末余额一般在贷方） 1. 短期借款：企业为解决短期资金周转困难而向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年 以下的各种借款。借方：已归还的借款，贷方：尚未归还的借款，期末余额一般在贷方。 2. 应付票据：企业购买材料，商品和接受劳务供应等开出，承兑的商业汇票（银行承兑 汇票，商业承兑汇票）与资产类的“应收票据”是相对的。借方：到期兑付票据金额，贷 方：未到期票据金额，期末余额一般在贷方。 3. 应付账款：企业购买材料，商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。借方： 已归还供应商的款项，贷方：应付供应商的款项，期末余额一般在贷方：尚未偿还供应商 款项。 4. 预收账款：企业按照合同规定向购货单位预收的货款。借方：产品销售实现时按售价 登记的转销数以及退回多付的货款，贷方：购货单位预收的货款。期末余额一般在贷方。 与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。 5. 应付职工薪酬：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及 其他相关支出。职工薪酬的内容包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福 利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与 职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 借方：登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等；该科目期末贷方余额，反映企 业应付未付的职工薪酬。 “应付职工薪酬”科目应当按照“工资” 、 “职工福利” 、 “社会保险 费” 、 “住房公积金” 、 “工会经费” 、 “职工教育经费” 、 “非货币性福利”等应付职工薪酬项 目设置明细科目，进行明细核算。 6. 应交税费：企业应交纳的各种税金（增值税，消费税，营业税，城市维护建设税，所得 税，教育费附加，资源税，土地增值税等） 。 “应交税费应交增值税”用来核算企业应交 增值税的账户，借方：企业购进材料，商品时发生的可抵扣的进项税额，贷方：企业销售 产品或提供劳务时交纳的增值税额；期末余额在借方表示尚未抵扣的增值税额，期末余额 在贷方表示尚未交纳的增值税。 一般纳税人：工业企业年销售额50 万元；商贸企业年销售额80 万元 应纳增值税=当期销项税金当期进项税金（一般纳税人适用税率 17%） 应交税费应交值增值税 借方 贷方 1000017% 2000017% =1700 =3400 （抵扣） 1700 小规模纳税人：适用税率 3%，没有进项税额抵扣。 应纳增值税=当期销售额3% 7. 其他应付款：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、 应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租 金、存入保证金等。借方：已经归还的其他应付款；贷方：收到的其他应付款项。 8. 长期借款：长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不含 1 年) 的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保 持长期经营能力等方面。贷方：长期借款本息的增加额，借方：本息的减少额，贷方余额 表示企业尚未偿还的长期借款。 9. 应付股利：企业经董事会或类似机构决议准备向股东分配的利润。是企业利润分配的一 个过程，对应会计科目：利润分配。借方：实际支付股利数；贷方：宣告股利数。贷方余 额：已计提尚未发放的股利 10. 应付利息：应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息 到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。借方：已经支付的利息，贷方：已计提 未支付的利息，贷方余额：已计提尚未偿付的利息。 所有者权益类（贷方增加，借方减少，期末余额一般在贷方） 所有者权益 借方 贷方 期末余额 1. 实收资本：企业实际收到的投资者投入的资本。可以是：货币性资金，固定资产，无形 资产等。贷方：企业实际收到的投资人投入的资本，借方：投入资本减少额。 举例：收到 A 股东投资款项 100 万元，对应企业实收资本增加 100 万元。B 股东要求撤股 50 万元，则对应企业实收资本减少 50 万元。 2. 资本公积：投资者投入企业，所有权归属于投资者，并且投入金额上超过法定资本的部 分。 （资本溢价，股本溢价等）属于投资所产生的，可用于转增资本。 举例：A 股东投资甲企业，投资款项为 10 万元，甲企业注册资本为 100 万元，但是甲企业 给予 A 股东 8%的股份，分析： A 股东实际出资额 10 万元与在甲企业所享有股份 8 万元之 间的差额 2 万元即为甲公司的资本公积资本溢价。 B 股东投资乙企业，投资款款为 20 万元，乙企业注册资本为 100 万元，但是乙企业 给予 B 股东 25%股份，分析： B 股东实际出资额 20 万元与在乙企业所享有股份 25 万元之 间的差额 5 万元即为乙企业的资本公积资本溢价。 （负溢价） 3. 盈余公积：企业在生产经营过程中所实现的利润留存部分。 （按一定的比例从净利润中 提取）贷方：实际提取数额，借方：用于转增资本或弥补亏损等数额。期末余额一般在贷 方。对应科目：利润分配。 举例：盈余公积是企业有专项用途的一笔准备金，企业盈利情况按照经济法按要求按照净 利润的 10%的比例提取法定盈余公积，用途：1.转增资本；2.扩大再生产；3.弥补亏损。实 务中企业还会提取任意盈余公积。 4. 利润分配：核算企业利润分配和历年分配后的结存余额的账户。借方：已分配的利润 （盈余公积，应付利润等）贷方：从“本年利润”中转入的利润总额。贷方余额：表示未 分配利润。对应科目：本年利润 举例分配流程： （1）弥补五年以前年度亏损。 （2）提取 10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本的 50%以后，可以 不再提取。 （3）应付优先股股利，按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。 （4）提取任意公积金。提取比例由投资者决议。 （5）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本会计年度， 在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。 5. 本年利润：核算企业本期实现的利润总额账户。借方：转入企业发生的各项费用数额， 贷方：转入企业取得的各项收入数额。借方余额：表示本期发生的亏损总额，贷方余额： 本期实现的利润总额。对应损益类科目。 成本费用类（借方增加，贷方减少，期末无余额） 成本类 借方 贷方 增加 减少 无余额 成本类 1. 生产成本：企业核算产品生产过程中发生的一切费用，确定产品实际生产成本，反映产 品资金占用情况。借方：企业生产过程中发生的全部生产费用（直接材料，直接人工，制 造费用，燃料及动力） ；贷方：已完工产品的实际生产成本借方余额：尚未完工的在产品的 实际成本。下设两个二级科目：基本生产成本，辅助生产成本。 2. 制造费用：用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的账户。 借方：各项间接费用（车间辅助人员工资福利费，机器设备厂房折旧费，修理费，车间办 公费，水电费，机物料消耗等）贷方：转入生产成本的各种产品负担的制造费用，该账户 期末一般无余额。 费用类 3. 销售费用：核算企业在商品销售过程中所发生的各项费用。借方：发生的销售费用，贷 方：结转“本年利润”借方（例如：销售部门人员工资和福利费，广告费，业务宣传费， 展览费等） 4. 管理费用：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方： 发生的管理费用，贷方：结转“本年利润” （补充：实务中还有办公费，交通费，差旅费， 通讯费，业务招待费，行政管理人员工资和福利费等） 5. 财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。借方：利息支出， 汇兑损失，贷方：利息收入，汇兑收益。期末结转“本年利润”借方。 6. 主营业务成本：核算企业销售产品，提供劳务所发生的生产成本。借方：从库存商品结 转的销售产品生产成本，贷方：转入“本年利润”的借方数额，结转后无余额。 7. 营业务税金及附加：企业核算日常经营活动应负担的各种税费（营业税，消费税，城市 维护建设税，教育费附加）借方：应负担的各项税金，贷方：转入“本年利润”的借方数 额，结转后无余额。 8. 其他业务成本：核算企业除“主营业务收入”以外其他销售，或提供其他劳务所发生的 支出。借方：发生的各项支出（销售加工产品所需的原材料等） ，贷方：结转本年利润的借 方数额，结转后无余额。 9. 营业外支出：企业核算与生产经营无直接关系的各项支出。借方：发生的营业外支出 （罚款支出，固定资产盘亏损失，处置固定资产净损失，出售无形资产损失，债务重组， 非常损失等）贷方：转入“本年利润”的借方数额，结转后无余额。 10. 所得税费用：企业当期应负担的所得税费用。借方：本期应负担的所得税费用，贷方： 转入本年利润的借方 举例：按照利润总额的 25%比例给税务机关缴纳企业