铁路企业内控现状及重构的研判

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 铁路企业内控现状及重构的研判 摘要：内部控制是现代企业管理 的一项重要工具和手段，更是帮助现代 企业有效防范风险、实现企业的战略发 展目标的重要保证。我国的铁路运输企 业具有较强的公益性、网络性特征。但 是，由于长期以来受计划经济体制的影 响，存在着政企不分、职权不清的问题， 特别是内部控制方面更是存在内部控制 环境差、执行效果差的现象，这些问题 与缺陷严重影响了我国铁路运输企业的 发展。本文将就目前我国铁路运输企业 内部控制中存在的现状与问题进行分析， 并对铁路运输企业内部控制体系的重构 提出建设性意见。 中国论文网 /3/view-12781105.htm -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 关键词：铁路企业；内部控制； 现状；重构；策略 随着现代企业的不断发展，企业 内部建立的以风险管理理念为基础的内 部控制体系已经成为现代企业管理中的 关键环节。内部控制就如同现代企业发 展的根基，根基不牢固，即使是再完美 的建筑物也无法长期存在。2009 年 7 月 1 日，我国铁道部率先在广州铁路集 团公司、太原铁路局、中铁集装箱运输 公司、中铁货运输责任有限公司、中铁 快运股份有限公司等铁路运输企业中建 立起内部控制体系。铁路运输业作为我 国的大型国有企业，经过改革开放三十 多年的发展已经初具规模，很多方面已 经在世界上名列前茅。但是，不能否认 的是，我国铁路运输企业的总体管理水 平并不高、资金运行效率低下、大量资 源无法得到充分利用和有效分配。随着 我国社会主义市场经济的不断发展，我 国铁路运输企业正面临着跨越式发展， 面对国内物流行业的激烈竞争以及经营 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 环境的飞速变化，使得我国铁路运输企 业面临着前所未有的竞争和冲击。铁路 运输企业要想在激烈的市场竞争中赢得 一席之地，就必须苦练内功，从企业的 内部控制着手，为我国铁路运输事业的 腾飞再创辉煌。 一、铁路企业内控现状 （一）政企不分 目前，由于组织构架中存在的问 题，使得我国铁路运输企业出现政企不 分、职责不清的问题。管理层简单地将 内部控制等同于内部会计制度，认为应 由财务部门牵头建立内部控制。若以财 务部门为中心来设计内部控制，不仅层 次低、视角狭窄，且缺少其它部门协同 参与，欠缺控制流程和控制手段等要素， 更难以在实际工作中取得良好效果。在 现实操作运用内控制度时，以层层行政 审批来替代内控流程，政府部门气息严 重，官僚主义作风泛滥，工作效率非常 低下。 （二）公司治理结构不完善 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 现代企业的组织构架主要包括： 完善的公司治理结构、完善的责权分配 机制、科学的机构设置等内容。而企业 的公司治理结构则不仅是保证企业进行 科学决策的基本前提，还是保证现代企 业在其经营发展过程中良好的运行效率 的基本环节。目前，我国各铁路局中的 副局级以上的干部都属于部管干部，企 业每年都会召开职工代表大会，在会议 上专门设立了一项议程：即对企业的领 导干部、领导班子中的成员进行民主评 议。这主要是由企业的职工代表完成的， 对于评议的结果要采取量化打分的形式 对领导干部进行排名，这一议程主要是 对企业的领导干部的行为进行监督。但 是，长期以来，我国铁路运输企业由于 受到传统思想的影响，在其治理结构中 仍然沿用“老三会 ”（党委会、职代会、 工会） ，厂长具有经营决策权，是企业 的核心。虽然有的铁路运输企业根据 公司法的具体要求建立了“新三会” ， 即：董事会、股东会、监事会，但是， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 企业最终还是直属于我国的铁道部（现 铁路总公司） ，并未同传统的“老三会” 形成相互制衡的机制。在铁路运输企业 的实际经营管理中，基本都是领导一个 人说了算，对于企业的经营与发展做出 决策，工会、职工代表大会成为一种形 式主义、摆设。另外，由于在具体的执 行过程中，企业的管理人员出面过多的 对执行情况与结果进行干涉，导致很多 铁路运输企业出现不按规定执行、权力 凌驾于制度之上的情况。 （三）内控尚未形成体系 目前，我国铁路运输企业在内部 控制体系的建设上还存在诸多问题，例 如：内部控制制度不成体系、杂乱无章， 内部控制执行存在较强的随意性、片面 性、主观性，并未形成完整的、系统的 内控体系。虽然最近几年加强了有关内 控方面的制度建设，但主要建设的侧重 点局限于控制活动和控制手段等方面， 忽略了环境方面对铁路运输企业内部控 制体系的影响。例如：企业文化、企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 发展远景和理念等方面严重缺失。 （四）铁路运输企业缺乏发展战 略规划 当前， 铁路企业长期受传统思 想影响， “铁老大 ”思维惯性仍然存在， 长期享受垄断市场带来的稳定收益，对 于市场环境的变化缺乏整体性应对策略； 在既有市场萎缩，而物流行业竞争惨烈 的环境中，缺乏对自身的市场定位，缺 乏企业长期发展的战略规划，导致企业 整体经营出现盲目性、短期行为严重。 二、结合“ 国企改革指导意见 ”， 重构内控体系 （一）完善并制定出铁路运输企 业的战略发展规划 铁路运输企业关系到国家的安全、 人民群众的生活质量，更是我国经济发 展的重要命脉，因此，必须尽快出台铁 路企业改革的顶层设计，为铁路运输企 业的发展制定出长远的规划。另外，还 必须加强对铁路运输企业的内控环境建 设，这不仅是保证铁路运输企业内控活 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 动顺利实施的基本前提，还是进行其他 内控活动的基础。优良的内控环境中， 企业的管理者才能自觉的、积极地从前 期、中期、事后等全方位对控制体系进 行设置。 （二）实现政企分开 随着我国社会主义市场经济的不 断发展，对铁路企业提出了更高的要求， 这就要求铁路运输企业务必实现政企分 开，确立企业市场主体地位，使铁路运 输企业能够尽快适应不断发展的经济形 势。近年来，随着我国铁路路局直管站 段体制改革的不断深入，铁路局级管理 的层次、管理的幅度都发生了较大的转 变。例如：分局的全部撤销，从整体上 看，减少了一个管理层次，由过去的三 级管理变为二级管理；为了更进一步的 优化生产组织，很多铁路局对站段进行 了合并。经过这些改革，无论是铁路局 机关还是各基层站段的组织结构都发生 了变化。 （三）完善企业治理结构 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 完善公司内部治理结构，明确企 业决策层、执行层和监督层在内部控制 方面的权利与义务，推进现代企业制度 和法人治理结构，积极淘汰“老三会” ， 充分发挥“新三会 ”在企业经营决策中的 核心地位。 （四）加强铁路企业内部控制的 建设与完善 铁路运输企业的现有制度繁多， 部门与部门之间制度存在重叠的情况， 而且，部分内部控制流程冗长。因此， 铁路运输企业应结合企业的业务特点， 重新梳理或设计现有内部控制的各项制 度，精简业务流程，建立相应的权责制 度，对制度的执行情况进行监督考核， 并将考核结果与执行者的绩酬、晋升相 挂钩。各级领导干部应身体力行，带头 执行各项制度，杜绝“ 领导干部违规是 创新，员工违规是违规” 的现象发生， 提高制度的执行力和严肃性。以财政部 “内控指导意见 ”为蓝图，全面清晰地搭 建铁路企业内控制度，涵盖企业所有层 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 面和细节。 总之，铁路运输具有安全程度高、 运输速度快、运输距离长、