2016山东会计人员继续教育试题答案

一、单选 2014 年准则最新规定（第十四条第一款）：投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施 加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照企业会计准则第 22 号金融 工具确认和计量确定的原持有的股权投资的（ ）加上新增投资成本之和，作为改按权益 法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账 面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核 算的当期损益。 A.实际价值 B.账面价值 C.评估价值 D.公允价值 正确答案：D 下列关于营改增历程错误的是（ ）。 A.1979 年在部分城市试行生产型增值税 B.1999 年实行了增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值 税 C.2011 年上海率先试点营业税改征增值税工作 D.2016 年 5 月 1 日全面完成“营改增”改革 正确答案：B 一家餐馆每月购买适用 13%税率的原材料 20 万元，购买适用 17%税率的酒水、饮料等原材 料 10 万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为 200 万元，“营改增”后每月应缴 增值税为（ ）。 A.7.57 万元 B.9.02 万元 C.10 万元 D.11.32 万元 正确答案：A 下列说法正确的是（ ）。 A.营改增后房地产行业计税基本公式为应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率 11%-进 项 B.营改增后金融业计税公式为应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率 5%-进项 C.营改增后生活服务业计税公式为应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率 5%-进项 D.以上选项都不对 正确答案：D 票据风险属于（ ）。 A.信用风险 B.操作风险 C.法律风险 D.市场风险 正确答案：B 2014 年准则最新规定（第十七条）：处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间 的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用 与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按 ( ) 对原计入其他综合收益的部分 进行会计处理。 A.账面价值 B.相应比例 C.公允价值 D.全部份额 正确答案：B 持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利是（ ） A.现实权利 B.拥有性权利 C.实质性权利 D.控制性权利 正确答案：C 下列进项税额不准从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税 额 B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得 的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额 D.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 正确答案：D 母公司应当以（ ）的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 A.母公司 B.子公司 C.其他子公司 D.母公司和其子公司 正确答案：D 下列营业税税目和税率对应正确的是（ ）。 A.交通运输业 3% B.文化体育业 5% C.建筑业 5% D.服务业 3% 正确答案：A 甲公司欠乙公司 600 万元货款，到期日为 2008 年 10 月 30 日。甲公司因财务困难，经协商 于 2008 年 11 月 15 日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值 550 万元的商品 抵偿欠乙公司上述全部债务。2008 年 11 月 20 日，乙公司收到该商品并验收入库，2008 年 11 月 22 日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（ ）。 A.2008 年 10 月 30 日 B.2008 年 11 月 15 日 C.2008 年 11 月 20 日 D.2008 年 11 月 22 日 正确答案：D 投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是（ ）的。 A.全额抵消 B.部分抵消 C.按比例抵消 D.视情况抵消 正确答案：A 网上银行、手机银行的普遍使用属于（ ）。 A.利率市场化 B.结算网络化 C.汇率国际化 D.管理流程化 正确答案：B 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的（ ）和相关税费， 计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处 理，与正常商品销售相同。 A.账面价值 B.公允价值 C.历史价值 D.成本价值 正确答案：B 不附或有条件的债务重组债权人应当将修改其它债务条件后债权的公允价值作为重组后债 权的入账价值，重组债权的账面价值与重组后债权的入账价值之间的差额计入（ ）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.当期损益 D.资本公积 正确答案：B 鲜活类产品在餐饮行业会计中应记入（ ）账户核算。，无须先记入“原材料”账户再领用 结转，而是直接记入“主营业务成本”账户核算。 A.材料采购 B.原材料 C.固定资产 D.主营业务成本 正确答案：D 营改增的一般纳税人界定标准为年应税销售额多少万元以上（ ）。 A.50 万元 B.80 万元 C.100 万元 D.500 万元 正确答案：D A 公司与 B 公司进行债务重组，重组协议规定，就应收 B 公司账款 100 万元，B 公司以一批 商品抵偿债务。商品的成本为 60 万元，计税价（公允价值）为 80 万元，增值税税率为 17，商品已交给甲公司。则 B 公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.6.4 B.30 C.0 D.22.5 正确答案：A 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或 合并日开始持续计算的净资产之间的差额，调整（ ），不足冲减的，调整留存收益。 A.利润分配 B.盈余公积 C.资本公积 D.本年利润 正确答案：C 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用（ ）核算 。 A.成本法 B.成本或权益法 C.企业自定 D.权益法 正确答案：D 合并财务报表的合并范围应当以（ ）为基础予以确定。 A.权利 B.控制 C.权益 D.比例 答案：B 对于本准则施行日存在的离职后福利计划、辞退福利、其他长期职工福利，除本准则三十 一条规定外，应当按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正 的规定采用（ ）处理。 A.追溯重述法 B.历史成本法 C.追溯调整法 D.追溯调整法或者追溯重述法 答案：C 当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业 应当按照（ ）将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设 定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间。 A.平均年限法 B.年金法 C.直线法 D.现值法 正确答案：C 下列属于以资产清偿债务的是（ ）。 A.以低于债务账面价值的现金清偿债务 B.减少债务本金 C.降低利率 D.部分免除应付未付的利息 二、多选 餐饮企业收入形式主要有（ ）。 A. 服务员开票收款 B. 柜台统一售票收款 C. 先就餐后结算 D. 一手交钱一手交货 正确答案：A,B,C,D 债务人以非现金资产清偿债务时，债权人收到非现金资产在确认受让资产入账价值时，应 考虑的因素有（ ）。 A. 债权的账面价值 B. 债务人计提的该资产的减值准备 C. 债权人支付的其他相关税费 D. 受让资产的公允价值 正确答案：C,D 2014 年准则最新规定:投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控 制的，在编制个别财务报表时，下列说法正确的有哪些（ ）。 A. 应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初 始投资成本 B. 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 C. 购买日之前持有的股权投资按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的 有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时 转入当期损益。 D. 购买日之后持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理； 正确答案：A,B,C 商业银行面临的经营风险有（ ）。 A. 信用风险 B. 操作风险 C. 法律风险 D. 市场风险 正确答案：A,B,C,D 下列选项属于银行经营面临的存款难的有（ ）。 A. 企业存款全部变为结算类存款，几乎失去稳定性 B. 居民存款全部变为理财型存款，吸存成本迅速提高 C. 互联网金融、第三方支付公司、影子银行等分割很多存款 D. 股市大起大落，个股完全蒸发，个人存款增长乏力 正确答案：A,B,C,D 职工薪酬包括哪些（ ） A. 短期薪酬 B. 离职后福利 C. 辞退福利 D. 其他长期职工福利 正确答案：A,B,C,D 下列选项表述正确的有（ ）。 A. 债务人以现金清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差 额，计入营业外支出。 B. 债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支 出）。 C. 债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减 的部分，计入“营业外支出”。 D. 坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。 正确答案：B,C,D 当母公司同时满足下列（ ）条件时，该母公司属于投资性主体。 A. 该公司是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金 B. 该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报 C. 该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价 D. 拥有一个以上投资 正确答案：A,B,C 下列说法正确的是（ ）。 A. 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局 另有规定的除外 B. 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+11%）（差额销 售额） C. 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售 建筑面积）支付的土地价款 D. 当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积 正确答案：A,B,C,D 2014 年准则最新规定（第十四条第二款）：投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下 的被投资单位实施控制的。在编制个别财务报表时（ ） A. 应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初 始投资成本 B. 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 C. 购买日之前持有的股权投资按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的 有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时 转入当期损益。 D. 应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初 始投资成本 正确答案：B,C,D 下列选项表述正确的有（ ）。 A. 债务人以现金清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差 额，计入营业外支出。 B. 债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支 出）。 C. 债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减 的部分，计入“营业外支出”。 D. 坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。 正确答案：B,C,D 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列（ ）情况，通常表 明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理。 A. 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 B. 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 C. 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 D. 一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 正确答案：A,B,C,D 下列选项属于银行经营面临的存款难的有（ ）。 A. 企业存款全部变为结算类存款，几乎失去稳定性 B. 居民存款全部变为理财型存款，吸存成本迅速提高 C. 互联网金融、第三方支付公司、影子银行等分割很多存款 D. 股市大起大落，个股完全蒸发，个人存款增长乏力 正确答案：A,B,C,D 利润分享计划同时满足下列哪些条件，企业应当确认相关的应付职工薪酬（ ） A. 企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务 B. 企业因现在事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务 C. 因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计 D. 因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额不能够可靠估计 正确答案：A,C 合并利润表须抵消的内容（ ） A. 母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销 B. 母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销 C. 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销 D. 母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益、利息收入及其他综 合收益等，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销 正确答案：A,B,C,D 餐饮业投入资本的形式有（ ）。 A. 货币资金投资 B. 实物资产投资 C. 有价证券投资 D. 无形资产投资 正确答案：A,B,C,D 下列增值税计税方法和原理正确的有（ ）。 A. 加法 （V+M）T B. 减法 W-C=V+M C. 扣税法 WT-CT=(V+M)T D. 以上选项都不对 正确答案：A,B,C 下列各项中属于债务重组方式的有（ ）。 A. 以现金清偿债务 B. 将债务转为资本 C. 修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述 A 和 B 两种方式 D. 以企业生产的产品清偿债务 正确答案：A,B,C,D 2014 年准则最新规定:投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控 制的，在编制个别财务报表时，下列说法正确的有哪些（ ）。 A. 应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初 始投资成本 B. 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 C. 购买日之前持有的股权投资按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的 有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时 转入当期损益。 D. 购买日之后持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理； 正确答案：A,B,C 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括哪些部分（ ） A. 精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值 的增加或减少。 B. 计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 C. 资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 D. 精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之后所计量的设定受益计划义务现值 的增加或减少。 正确答案：A,B,C 全面营改增后调整中央与地方增值税收入划分过渡的基本原则是（ ）。 A. 保持现有财力格局不变 B. 注重调动地方积极性 C. 兼顾好东中西部利益关系 D. 以上选项都不对 正确答案：A,B,C 在混合重组方式下，以下会计处理中不正确的有（ ）。 A. 债权人以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组 债权的账面余额 B. 债权人以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重 组债权的账面余额 C. 债务人以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组 债务的账面价值 D. 债务人以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重 组债务的账面价值 正确答案：A,C 下列选项属于银行改革的有（ ）。 A. 利率市场化 B. 结算网络化 C. 汇率国际化 D. 管理流程化 正确答案：A,B,C,D 房地产企业的价值链包括（ ）。 A. 取得土地（支付地价款） B. 土地开发成本 C. 房地产开发费用 D. 销售自行开发的房地产项目 正确答案：A,B,C,D 餐饮行业的原材料成本包括饮食品的（ ）。 A. 主料 B. 配料 C. 调料 D. 合理损耗 正确答案：A,B,C,D 三、判断 对现实中的小型餐饮服务企业而言，可以只设置“主营业务收入”一个账户。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 重组债权的账面价值是指本金或本息和。（ ） 正确 错误 正确答案：错误 重组债务的账面价值是指本金或本息和。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 对合营、联营企业的内部交易，只要实现对外销售就需要合并抵销（ ） 正确 错误 正确答案：错误 投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净 资产的账面价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认（ ） 正确 错误 正确答案：错误 饮食服务企业的人工费用不作为期间费用处理。（ ） 正确 错误 正确答案：错误 债权人收到抵债资产的，应当以其公允价值与相关税费作为入账价值。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果 和现金流量的财务报表。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的， 按照下列公式计算销售额：销售额含税销售额（1+税率）。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 营改增的过渡办法对起征点的规定是月销售额 3 万元，年销售额 36 万元以下的免征增 值税（2017 年 12 月 31 日前）。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 我国 1994 年税改形成的流转税模式是增、消、资、营“四税并存、交叉征收”的模式。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限，企业应当将该项 差额直接计入出售住房当期损益 ( ) 正确 错误 正确答案：正确 从 2016 年 5 月 1 日起，将“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服 务业。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 合并所有者权益变动表也可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制（ ） 正确 错误 正确答案：正确 对联营企业或合营企业的权益性投资资产的，投资方应当按照企业会计准则第 4 号 固定资产的有关规定处理；对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资，应当采用权 益法进行会计处理。对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售 （ ） 正确 错误 正确答案：正确 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务 的利息费用以及资产上限影响的利息。 ( ) 正确 错误 正确答案：正确 一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净 资产的账面价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认（ ） 正确 错误 正确答案：错误 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务 的利息费用以及资产上限影响的利息。 ( ) 正确 错误 正确答案：正确 将债务转为资本的，债务人应当将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额 确认为营业外收入。（ ） 正确 错误 正确答案：正确 表决权不能对被投资方的回报产生重大影响时，如仅与被投资方的日常行政管理