3东川再就业特区优惠政策实施细则

云 南 省 财 政 厅 云 南 省 审 计 厅 云 南 省 国家税务局 云 南 省 地方税务局 云南省劳动和社会保障厅 云 南省工商行政管理局 云财政（2007）183 号 关于印发东川再就业特区优惠政策实施细则的通知 昆明市财政局、审计局、国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障局、 工商局、东川区人民政府： 为认真贯彻落实省委、省人民政府对东川再就业特区的优惠政策， 进一步规范管理，加强税收征管，堵塞税收漏洞，落实监管责任。经省 人民政府同意，现将东川再就业特区优惠实施细则印发给你们，并 将实施细则中调整的内容一并通知如下，请遵照执行。 一、将原来东川再就业特区企业上缴中央的税收实行直接返 还，调整为按企业吸纳下岗人数、企业投资规模和企业纳税额等因素 进行考核奖补的办法，进一步促进企业吸纳下岗失业人员，扩大企业 投资生产规模，更好地促进东川再就业特区经济发展。 二、根据东川区的要求和当前面临的困难及问题，将原受东川 再就业特区优惠政策纳税人资格的认定和审批条件中的招用东川工 持再就业优惠证人员调整增加持失业证人员。 三、考虑到当前执行中实现的消费税较少及避免政策在今后执 行中出现不公平情况，取消原优惠政策中的消费税的减免，消费税不 纳入优惠政策范围。 特此通知。 东川再就业特区优惠政策实施细则 按照省委、省政府 2006 年 7 月 3 日东川再就业特区建设现场调研会议要求， 为进一步规范东川再就业特区优惠政策，加强税收征管，堵塞税收漏洞，落实 监管责任，促进东川再就业特区建设的健康发展，特制定云南省东川再就业特 区优惠政策实施细则。 一、享受东川再就业特区优惠政策纳税人资格的认定和审批 （一）东川区再就业特区管理委员会（以下简称东川特区管委会）必须严 格按照实施办法的有关规定，对享受东川再就业特区优惠政策的企业的条 件进行审查确认。 （二）凡申请享受东川再就业特区优惠政策的纳税人，必须是经东川再就 业特区管委会审批入驻，在东川再就业特区内注册经营的企业。 （三）凡申请享受东川再就业特区优惠政策的企业必须具备人资格，有健 全的组织机构、组织章程、有国家规定的独立财产和固定场所，能够独立核算、 独立承担民事责任、自主经营、自负盈亏，享有民事权利和承担民事义务的经 济组织。 （四）凡申请享受东川再就业特区优惠政策的企业必须是不受控于其它企 业或与其它企业无任何关联关系的独立企业，即企业的原材料、资金来源、费 用支出、产品销售方面的业务往来按照没有关联关系的企业之间的公平成交价 格和营业常规进行。东川特区管委会应加强两个方面的审核：一是企业的生产 链条（即原材料的采购入库生产半成品产成品检验 产成品入库产品销售）是否完整；二是企业的账务处（即管理费用、财务 费用、直接生产成本、间接生产成本、利润等指标）能否准确核算。 （五）申请享受东川再就业特区优惠政策的纳税人，不包括各类矿产资源 开发及采选勘探、建筑安装、房地产待业的企业、以及各类利用半成品简单加 工拼装企业、商贸企业和从事商贸的个体工商户。 （六）在再就业特区的原东川老企业，2004 年以后新投资扩大生产规模并 形成了增量税收的，增量部分执行东川再就业特区优惠政策。 （七）享受东川再就业特区优惠政策的企业，招用东川区持有再就业优 惠证和失业证人员必须达观察家职工总数的 30 以上（老企业按增量用工 30） ，且在职职工人数必须达到 30 以上，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依 法缴纳社会保险费。 （八）凡申请享受东川再就业特区优惠政策的纳税人，由东川再就业特区 管委会同有关职能部门，依照相关规定对其资格进行确认后，分别报昆明市财 政局、国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障局审核后，报省财政厅、国 家税务局、地方税务局，劳动和社会保障厅备案。 二、东川再就业特区优惠政策的内容 根据云南省建设东川再就业特区工作会议纪要 （省政府会议纪要 2004 年第 15 期）精神，结合执行东川再就业特区优惠政策的实际，为切实解决东川 再就业问题，不断推进产业建设上规模、上下平，使政策发挥应有作用和功能， 促进东川经济发展，对东川再就业特区优惠政策的内容作适当调整。 （一）优惠原则 凡属于中央和中央地方共享税收入，税务部门依法征收后，由省财政按照 因素法考核计算奖励补助各企业，所需资金由省和昆明市两级财政按各负担 50 的比例共担。凡属于地方税种的税收收入，税务部门依法征收后，由东川财政 部门安排专项资金奖补给纳税人。 （二）具体实施办法 1、增值税。符合再就业特区条件的纳税人，税务部门依法征收后，属中央 收入的 75 部分，按原分级入库的办法上缴中央金库。2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，按实际缴入中央金库数安排奖补资金总量；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，按实际缴入中央金库的 50 安排奖补资金总量。 属地方收入的 25 部分，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，由东川区 财政部门按实际缴入金库数安排专项资金奖补给纳税人；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按实际缴入金库的 50 安排专项资 金补给纳税人。 2、营业税。凡进入再就业特区经营公路交通（运输业除外） 、装卸搬运及 营业税“服务业”税目所列举的行业（广告业和桑拿、按摩、氧吧等国家限制 的行业除外） ，符合再就业特区优惠条件的，税务部门依法征收后，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按实际缴入金库数安排专 项资金奖补给纳税人；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，由东川区 财政部门按实际缴入金库的 50 安排专项资金奖补给纳税人。 3、企业所得税。符合再就业特区优惠条件的企业，税务部门依法征收后， 属中央收入的 60 部分和省级收入的 24 部分，按原分级入库的办法分别上缴中 央金库和省级金库，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，按实际缴入 中央金库和省金库数安排奖补资金总量；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，按实际缴入中央金库和省金库的 50 安排奖补资金总量。属东川区收入 的 16 部分，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按 实际缴入金库数安排专项资金奖补给纳税人；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按实际缴入金库的 50 安排专项资金奖补给纳税 人。财政部门只对企业生产经营实现的企业所得税给予奖补，企业实际收到财 政各类奖补资金作业应纳税所得额实现的企业所得税，财政不再予以奖补。 4、房产税、土地使用税。符合再就业特区优惠条件的企业和个体工商户， 房产税的减免由东川区地税部门按规定办理。土地使用税在 10 万元以下的，由 东川区地税部门审批减免；10 万元以上的，按规定逐级上报审批减免。 5、城市维护建设税及教育费附加。符合再就业特区优惠条件的纳税人，随 增值税和营业税实现的城市维护建设税及教育费附加，税务部门依法征收后， 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按实际缴入金 库数安排专项资金奖补给纳税人；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间， 由东川区财政部门按实际缴入金库的 50 安排专项资金奖补给纳税人。对再就业 特区符合享受增值税和营业税减免的企业和个人，在优惠期间内，城市维护建 设和教育费附加随增值税和营业税的减免而给予相应的减免。 6、个人所得税。对符合东川再就业特区优惠政策条件的个人独资企业、合 伙企业，税务部门依法征收后，属中央收入的 60 部分和省级收入的 24 部分， 按原分级入库的办法分别上缴中央金库和省级金库，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，按实际缴入中央金库和省金库数安排奖补资金总量；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，按实际缴入中央金库和省金库的 50 安 排奖补资金总量。属东川区收入的 16 部分，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按实际缴入金库数安排专项资金奖补给纳税人； 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按实际缴入金 库的 50 安排专项资金奖补给纳税人。 7、城市房地产税。对符合再就业特区优惠条件的企业和个人，税务部门依 法征收后，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按 实际缴入金库数安排专项资金奖补给纳税人；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，由东川财政部门按实际缴入金库的 50 安排专项资金奖补给纳税人。 8、耕地占用税和契税。对符合再就业特区优惠条件的企业和个人，税务部 门依法征收后，2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部 门按实际缴入金库数安排专项资金奖补给纳税人；2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，由东川区财政部门按实际缴入金库的 50 安排专项资金奖补给 纳税人。 9、符合再就业特区优惠条件，注册经营地在特区内的新办企业和个体工商 户，在优惠期限内免收入税务登记证工本费。 三、享受东川再就业特区优惠政策的审定 （一）享受特区优惠政策的认定。凡再就业特区纳税人既符合国家（或省 级）现行税收优惠政策规定，同时又符合东川再就业特区优惠政策规定的，按 照先享受国家（或省级）的现行税收优惠政策，再享受东川再就业特区优惠政 策的顺序进行审定。在享受东川再就业特区优惠政策时，应扣除已享受的国家 （或省级）税收优惠，不得重复享受。凡应享受国家（或省级）的现行税收优 惠政策，而未动申请享受的，不得享受东川再就业特区优惠政策。 （二）取得享受实施办法优惠政策资格的纳税人，优惠政策到期后， 销售以前年度生产的库存产品时，不给予优惠政策补助；优惠政策执行期间， 若优惠政策进行调整，按销售实现当期的优惠政策执行。 四、享受东川再就业特区优惠政策纳税人完税情况的确认和审定 （一）享受实施办法的优惠政策，仅限于企业自产货物实销售收入所 缴纳的税款。 （二）纳税人当年实际增值税税负超过全省同行当年综合平均税负 1.5 以 上所缴纳的税收，对超过部分当年不给予享受再就业特区优惠政策。 （三）各项税收检查中有被查补税款及相应附加的，对查补的税款及其附 加不享受优惠政策。凡属省级部门查缴的财政收入，除中央税收缴入中央金库 外，一律作为省级收入，缴入省级金库。 （四）享受实施办法的纳税人应建立健全财务核算制度，并符合以下 条件，东川区国家税务局和地方税务局必须提供企业以下基本信息给东川区财 政局后，东川区财政局方可对纳税人申报优惠的完税予以审定。 1、纳税人必须嬉闹健全财务核算制度，从事财务会计核算的人员必须具备 会计人业资格，准确核算货物的销售额、进项税额、 、销项税额和应纳税额；其 购进生产原料及零辅料件金额达 20000 元以上（含 20000 元）均必须附相关合 法有效的银行收、付款凭证。 2、销售自产货物，又经营其它非自产货物的纳税人，必须分别核算不同货 物的销售额、进项税额、销项税额和应纳税额，并分别核算收入、成本和收益。 3、增值税一般纳税人购进原材料、辅料必须取得税收法律法规规定的增值 税抵扣凭证予以入账，并按规定抵扣或计算抵扣进项税额；对辖区内生产经营 规范的因定业户销货方无法开具增值税专用发票的，可由当地主管国税机关按 规定征税后为其代开增值税专用发票。 4、纳税人购、销货物所支付的运费（符合规定的代垫运费除外） ，必须向 承运人索取合法有效的运输发票并按规定计算进项税额抵扣。 5、全省同行业综合平均增值税税负率情况取数来源于云南省国家税务局数 据监控分析系统。 五、原老企业税收增量的确定 2004 年以后原东川区的老企业新投资扩大生产规模形成的税收入增量，按 扩大改后的实际产量与扩改前设计生产能力之差占总规模的比重计算。具体计 算公式为： 税收增量=（扩改后的实际产量扩改前的设计秤能力）/ 扩改后的实际产 量当年实际缴纳的应享受优惠政策的税收额 六、再就业特区优惠政策奖补资金的申报审批程序 （一）再就业特区优惠政策奖补资金的申报依据 1、新建企业必须提供东川特区管委会批准的入驻资格认定审批意见书； 2、原有老企业新投资扩大生产规模的，必须提供经行业主管部门备案的技 改报告、竣工报告和投产情况报告； 3、提供环境保护部门核发的排污达标确认书； 4、经税务部门审核签章的企业基本情况表； 5、提供当期完税凭证复印件。 （二）现就业特区奖补资金的申报及审批程序 1、每季度后的次月 10 日前，对符合东川再就业特区优惠条件的企业，观 察家东川区财政局领取财政奖补资金申请表，于每季度后的次月 15 日前按规定 如实填报并分别送东川区国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障局审查； 2、东川区财政局在 10 个工作日内签署汇兑审核意见送东川再就业特区优 惠政策领导小组审核，东川再就业特区优惠政策领导小组审核后报昆明市财政 局，由昆明 市财政局审查后报省财政厅审批； 3、享受实施办法优惠政策的纳税人，发生下列情形之一者，由东川区 有关职能部门书面通知财政部门不予享受优惠政策。 （1）在优惠期间内招用东川区失业人员不到要求的。 （2）有关证照、资料不全的。 （3）符合国家（或省级）现行税收优惠政策，但未规定及时向主管税务机 关申请办理有关税收减免手续的。 （4）非自产货物作自产货物销售的。 （5）有未按规定取得发票或有虚开、代开货物发票等行为发生的。 （6）财务核算中弄虚作假，提供虚假纳税资料的。 （7）会计核算不规范，管理不健全，销售核算不准确，成本费用不真实， 不能真实反映企业纳税能力和生产经营能力的。 （8）经有关部门检查不符合享受实施办法的。 （9）有违反现行税收政策规定及其它规定的。 七、再就业特区优惠政策奖补考核办法 （一）符合东川再就业特区优惠政策的企业，奖补资金按企业吸纳失业人 数、企业投资规模和企业的纳税额等因素进行考核，并根据安排的奖补资金总 量和各因素的权重，于次年初计算各企业应得的奖补资金，由东川区财政统一 将奖补资金兑现给企业。昆明市财政应严格按该奖补办法计算承担中央部分和 市级部分。具体测算公式： 某企业应得的奖补资金=奖补资金总额（该企业的投资规模/ 受惠企业的 投资总规模0.2该企业吸纳失业人员总数/受惠企业缴纳的税收总额 0.2 该企业吸纳失业人员总数/受惠企业吸纳失业人员总数 该企业吸纳失业人员总 数/该企业的在职职工总数0.6） 。财政对某企业的奖补资金总量不得超过该企 业实际缴纳的符合东川再就业特区优惠政策的税收。 （三）建立入驻企业优惠政策保证金制度，为促进东川经济社会的持续健 康发展，杜绝投资者的短期行为，将入驻企业应享受优惠政策的奖补资金预留 10 作为入驻保证金，扣除保证金后，由东川区财政局于次年初将奖补资金直接 拨付企业。企业优惠政策保证金由东川区财政局设立专户封闭管理，至东川再 就业特区优惠政策期滿一年后，除不可抗力导致企业不能持续经营外，仍然在 东川区继续持续经营且招用东川区持再就业优惠证和失业证人员不低 于职工总数的 30 以上的，由东川区视情况，分两次补给企业。 八、管理与监督 各有关部门应坚持“部门联动，省市合力“的原则，增强大局观念，做好 协调和配合，形成发展合力，并按照各自职能加强检查与监督。 （一）东川特区管委会要加强对入驻企业经济运行情的监督，掌握企业生 产能力和税负情况，指导企业加强内部管理，规范企业经营行为。 （二）税务部门要切实加强对享受实施办法优惠策的纳税人缴纳各项 税收的纳税评估。省级税务部门要加强检查和监督指导；昆明市税务部门要切 实做好业务指导和稽查；东川区国家税务局、地方税务局要定期深入企业实地 调研，定期检查和测算纳税人的生产经营情况及税负情况，严把企业生产和