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文档简介

BT 项目投资方应纳税的环节及税目税率 分两种情况： 第一种：以投资人的名义立项建设，工程完工交付业主 的 BT 项目，有三道 环节的税收。 一、建安工程环节的税收由工程承包人缴纳，投资方有 义务凭票付款，主要有如下税费种： 1.营业税工程款的 3% 2.个人所得税工程款的 1.5% 3.城建税营业税的 5% 4.教育费附加及地方教育附加营业税的 5% 5.资源税工程款的 0.3% 6.印花税-工程款的 0.03% 7.水利建设基金-工程款的 0.06% 8.工会经费-工程款的 0.15% 二、移交环节对投资人（企业）征税，按销售不动产性质 征税，主要有如下税费种： 1.营业税-营业额的 5%（计税营业额为取得的全 部回购价款，包括工程建设费用、融资费用、管理费 用和合理回报等收入） 2 城建税营业税的 5% 3.教育费附加及地方教育附加营业税的 5% - 2 - 4.印花税-营业额的 0.05% 5.土地增值税计算增值额后按适应税率征收 三、移交回购后，投资人（企业）取得收入，如有所得，应 按所得额征收 25%的企业所得税。如是个人投资的企业，实 现投资分红时，投资企业应代扣代缴红利所得个人所得税。 第二种：以项目业主的名义立项建设的 BT 项目，有二道 环节的税收。 一、对投融资人按承包建筑工程的性质征税，即对投资 人无论其是否具备建筑工程承包资质，均应作为建筑工程的 总承包人，按“建主 业” 税目的规定征收 营业税。营业额按湖 南省地方税务局 2011 年第 6 号公告的规定确定。主要有如 下税费种： 1.营业税工程款的 3% 2.个人所得税工程款的 1.5% 3.城建税营业税的 5% 4.教育费附加及地方教育附加营业税的 5% 5.资源税工程款的 0.3% 6.印花税-工程款的 0.03% 7.水利建设基金-工程款的 0.06% 8.工会经费-工程款的 0.15% 二、移交回购后，投资人（企业）取得收入，如有所得，应 按所得额征收 25%的企业所得税。
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