2008全国税务系统企业所得税业务知识模拟考试试题及详解(一)

企业所得税模拟考试试题（一） 一、单项选择题（共 40 题，每题 0.5 分） 1、美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税的税率是（ ）。 A20% B25% C30% D33% 答案：B 考点：法第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场 所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳 企业所得税。 2、以下哪个是企业所得税纳税人（ ）。 A 个人独资企业 B 合伙企业 C 一人有限责任公司 D 居民 个人 答案：C 考点：法第一条第二款，个人独资企业、合伙企业不适用本法 。 3、下面哪项收入应该征收企业所得税（ ）。 A 股息、红利等权益性投资收益 B 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D 财政拨款 答案：A 2 考点：不征税收入包括哪些内容？法第七条规定，收入总额中 的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳 入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的 其他不征税收入。 4、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ ） 。 A 缴纳的营业税 B 合理分配的材料成本 C 企业所得税税款 D 销售固定资产的损失 答案：C 考点：法第十条第（二）项规定，企业所得税款不得扣除。 5、企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ） A 国债利息收入 B 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C 符合条件的非营利组织的收入 D 银行存款利息收入 答案：D 考点：免税收入包括哪些内容？法第二十六条规定，企业的下 列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民 企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立 机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利公益组织的收入。 3 6、某企业于 2008 年 5 月 5 日开业，该企业的纳税年度时间为 （ ）。 A2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 B2008 年 5 月 5 日至 2009 年 5 月 4 日 C2008 年 5 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日 D 以上三种由纳税人选择 答案：C 考点：纳税年度的确定。 法第五十三条第二款规定，企业在一个 纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营 期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 7、企业每一纳税年度的收入总额，减除（ ）后的余额，为应 纳税所得额。 A 不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 C 免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D 不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入 答案： 考点：应纳税所得额的计算公式及顺序。 法第五条规定，企业每 一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以 及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 8、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取 得的收入可以在计算应纳税所得额时（ ）收入。 4 A 加倍 B 加成 C 加计 D 减计 答案：D 考点：资源综合利用项目的优惠规定。 法第三十三条规定，企业 综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入， 可以在计算应纳税所得额时减计收入。 9、下列无形资产， （ ）可以计算税前扣除。 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 自创商誉； 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除； 与经营活动无关的无形资产。 答案： 考点：哪些无形资产不得计算摊销扣除。 法第十二条规定，下列 无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算 应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营 活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资 产。 条例第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或 者清算时，准予扣除。 10、在计算应纳税所得额时，可以作为长期待摊费用，按照规 定摊销扣除的是（ ） 。 固定资产的改扩建支出；租出的固定资产的改建支出 固定资产的大修理支出；固定资产盘亏造成的损失。 答案： 5 考点：税法对长期待摊费用的规定。 法第十三条规定，在计算应 纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规 定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支 出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支 出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 11、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。 2008 年该企业的境内营业机构盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万 。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否 抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（ ） A 根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C 根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利， 适用境外机构的营业地国的法律 D 以上意见都不正确 答案：A 考点：境外机构亏损能否补亏问题。 法第十七条规定，企业在汇 总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营 业机构的盈利。 12、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之 日起（ ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A30 B40 C60 D10 6 答案：C 考点：企业终止经营办理清算的时限。 法第五十五条规定，企业 在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内 ，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 13、企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业， 缴纳企业所得税额地点是（ ）。 A 核算经营地 B 生产经营地 C 货物销售地 D 登记注册 地 答案：D 考点：纳税地点的确定。 法第五十条规定，除税收法律、行政法 规另有规定外，居民企业以企业登记注册地确定纳税地点，但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 14、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于 非居民企业的有（ ）。 A 在黑龙江省工商局登记注册的企业 B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C 在美国注册的企业设在苏州的办事处 D 在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 答案：C 考点：居民企业和非居民企业的判断。 法第二条规定，非居民企 业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内 7 ，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 15、对固定资产提取折旧扣除，下面说法不正确的是（ ） A 未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧扣除 B 厂办幼儿园房屋不能提取折旧扣除 C 以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧扣除 D 价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧扣除 答案：A 考点：折旧的提取范围。 法第十一条规定，房屋、建筑物以外未 投入使用的固定资产，与经营活动无关的固定资产，等，不得计算 折旧扣除。 16、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税 税率说法不正确的是（ ）。 A 居民企业适用税率为 25； B 非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为 10； C 符合条件的小型微利企业适用税率为 20； D 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所 得适用税率为 10。 答案：B 考点：非居民适用税率问题。 法第四条规定，非居民企业在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 8 其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税，适用税率为 20%。 条例第九十一条规定， 减按 10%的税率征收企业所得税。 17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中 国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ ）。 A 股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B 转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C 利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为 应纳税所得额 D 境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应 纳税所得额 答案：A 考点：非居民企业应纳税所得额的计算。 法第十九条规定，股息 、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收 入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值 后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算 应纳税所得额。 18、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得 税额，下面说法符合规定的是（ ）。 A 是指居民企业来源于中国境外的应税所得，不包括非居民企业 B 超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补 C 抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额 9 D 是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境 外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得 答案：C 考点：境外所得抵税的企业范围、金额与年限。 法第二十三条规 定，居民企业和非居民企业境外所得均可抵税，非居民企业在中国 境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实 际联系的应税所得。抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳 税额。超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵 免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 19、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法不正确 的是（ ）。 A 安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时 加计扣除 B 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按 投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 C 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以加 计扣除 D 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资 额，可以按一定比例实行税额抵免 答案：A 考点：所得税优惠政策。 法第三十条规定，企业下列支出可以在 计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工 10 艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其 他就业人员所支付的工资。第三十一条规定，创业投资企业从事国 家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣 应纳税所得额。第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节 水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 。 20、下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（ ） 。 A 企业从事海洋捕捞项目所得 B 企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目 C 企业从事公路项目投资经营所得 D 企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得 答案： 考点：所得税减免税优惠。 条例第八十六条规定。 21、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入 ,应当按照 （ ）确定收入额。 A 公允价值 B 重置价值 C 历史价值 D 原始价值 答案：A 考点：非货币形式取得的收入的价值确认。 条例第十三条规定， 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公 允价值，是指按照市场价格确定的价值。 22、 实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对 补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（ ）起至补缴税款之 日止的期间，按日加收利息。 11 A3 月 1 日 B4 月 1 日 C5 月 1 日 D6 月 1 日 答案：D 考点：特别纳税调整加收利息的时点确定。 条例第一百二十一条 规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所 属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收 利息。 23、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一 个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）万元的部分 ，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A30 B100 C300 D500 答案：D 考点：技术转让所得的优惠规定。 条例第九十条规定，符合条件 的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居 民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超 过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 24、某公司外购一片生产性林木，购置价格和相关税费合计为 1000 万元，该生物资产于 2008 年 3 月 10 日投入使用。该资产预 计使用 10 年，预计残值为 100 万元。该公司 2008 年应当就该生 物资产提取多少折旧（ ）万元。 A100 B90 C75 D67.5 答案：D 12 考点：生产性生物资产的折旧年限、折旧方法、残值确定和计提时 间。 条例第六十三条规定，生产性生物资产按照直线法计算的折 旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起 计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次 月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情 况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预 计净残值一经确定，不得变更。 25、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而 减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按 照合理方法调整。其合理方法不符的是（ ） A 可比受控价格法 B 再销售价格法 C 成本加成法 D 交易净利润法 答案：A 考点：关联交易不符合独立交易原则的调整方法的种类。 条例第 一百一十一条明确五种调整方法，外加一个兜底，这五种是可比非 受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分 割法。 26、在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（ ）。 A 印花税 B 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 C 特别纳税调整加收的利息 D 向环保局缴纳的罚款 答案：A 13 考点：税前不得扣除项目。 法第十条规定，向投资者支付的股息 、红利等权益性投资收益款项，罚款不得扣除。 条例第一百二十 一条规定，特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所得额时 扣除。 27、某企业 2008 年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租 赁费 500 万元，租赁期为 5 年，请问 2008 年度该公司应税前扣除 为（ ）。 A500 B50 C100 D250 答案：C 考点：租金支出分摊问题。 条例第四十七条规定，以经营租赁方 式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 28、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时 点正确的是（ ）。 A 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实 现 B 租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C 接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。 D 权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认 收入的实现 答案： 考点：收入时间的确定。 条例第十八条规定，利息收入，按照合 同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；第十九条规定， 14 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 ；第二十一条规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期 确认收入的实现；第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润 分配决定的日期确认收入的实现。 29、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项 目的所得减半征收企业所得税的是（ ）。 A 牲畜、家禽的饲养 B 灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 C 农作物新品种的选育 D 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 答案：D 考点：企业所得税减半征收的范围。 条例第十八条规定，减半征 收企业所得税的项目：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的 种植；2.海水养殖、内陆养殖。 30、甲公司 2008 年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠 50 万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠 100 万元。请问 20 08 年度允许扣除的捐赠为（ ）万元。当年会计利润为 1000 万元（不含公益性捐赠）。 A50 B150 C132 D100 答案：D 15 考点：公益性捐赠的条件及限额规定。 条例第五十一条规定，公 益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及 其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业 的捐赠。第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年 度利润总额 12%的部分，准予扣除。 31、沿海开放区某生产性外商投资企业，2007 年 4 月 15 日经 外经委、工商等部门核准成立，经营期 10 年，次月投产，当年获 利 100 万元，则该企业 2007 年度应纳企业所得税（ ）万元。 25 33 24 0 答案：D 考点：新税法公布与实施期间的政策适用。财税2007115 号规定 ，新税法第五十七条第一款所称“本法公布前已经批准设立的企业” ，是指在 2007 年 3 月 16 日前经工商等登记管理机关登记成立的企 业。2007 年 3 月 17 日至 2007 年 12 月 31 日期间经工商等登记管 理机关登记成立的企业，在 2007 年 12 月 31 日前，依照中华人 民共和国外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则等相关 规定缴纳企业所得税。 32、某企业 2008 年实现会计利润 1000 万元，2008 年期间通 过红十字会向汶川灾区捐赠 100 万元，通过市政府体育部门向北京 奥运会捐赠 50 万元，直接捐赠给当地小学 20 万元，该企业 2008 年税前可以列支的捐赠支出为（ ）万元。 170 150 120 20 16 答案： 考点：捐赠的有关规定。财税2008104 号 规定，自 2008 年 5 月 12 日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及 其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所 得税前全额扣除。 33、关于企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策 问题，下列说法正确的是（ ） 。 非金融企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性 投资与其权益性投资比例为 3：1 、企业的实际税负高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方 的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除 企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料， 并证明相关交易活动符合独立交易原则的；在计算应纳税所得额时 准予扣除 企业同时从事金融业务和非金融业务，没有分开计算的，可以按 合理方法计算准予税前扣除的利息支出 答案： 考点：关联企业利息支出的规定。财税2008121 号。 34、关于收入确认，下列哪种说法是错误的（ ） 。 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理 权，也没有实施有效控制； 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 17 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和 报酬转移给购货方 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 答案： 考点：收入的确认原则。国税函2008875 号。 35、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的， 以其在中国境内起运客货收入总额的（ ）为应纳税所得额。 20 15 10 5 答案： 考点：船舶、航空等国际运输业务的所得税规定。国税函2008 952 号 。 36、税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，以下哪种说法 是错误的（ ） 。 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调 整是有序进行的 企业在实际发放的工资薪金同时，已依法履行了基本社会保险义 务 答案： 考点：对合理工资薪金的理解。国税函20093 号。 37、关于开（筹）办费的处理，下列哪种说法是错误的（ ） 。 18 企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除； 可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理； 新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，按原办法继续摊销处 理； 处理方法一经选定，不得改变。 答案： 考点：对开办费摊销的理解。国税函200998 号。 38、关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，下面哪一种 说法正确（ ） 。 财产保险企业按当年全部保费收入的 10%计算限额 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计 算限额 其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务 协议或合同确认的收入金额的 3%计算限额 除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣 金不得在税前扣除 答案： 考点：手续费及佣金支出税前扣除的规定。财税200929 号。 39、下列说法，正确的是（ ） 。 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时， 其销售（营业）收入额不包括视同销售（营业）收入额 19 企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金，不得超过期 末资产余额或应收帐款余额的 1 上海世博会特定事项的捐赠，可以据实全额扣除 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，不论能否 准确划分，均允许全额在企业所得税前扣除 答案： 考点：国税函2009202 号的相关规定。 40、存货报废、毁损和变质损失，单项或批量金额较小，由企 业内部有关技术部门出具技术鉴定证明即可。其单项或批量金额较 小，是指（ ） 。 占企业同类存货 5%以下 减少当年应纳税所得、增加亏损 5%以下 10 万元以下 占企业同类存货 10%以下且 10 万元以下 答案： 考点：企业资产损失税前扣除管理暂行办法的相关规定。国税发 200988 号。 二、多项选择题（共 30 题，每题 1 分） 1、根据企业所得税法规定，企业分为（ ） 。 A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企 业 20 答案：CD 考点：企业的分类。 法第二条规定，企业分为居民企业和非居民 企业。 2、 中华人民共和国企业所得税法 规定的企业所得税的税率 有（ ） 。 A10% B15% C20% D25% 答案：CD 考点：法定税率。 法第四条规定，企业所得税的税率为 25%， 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。 3、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计 算应纳税所得额时扣除，其中包括（ ）。 A 企业生产的成本、费用 B 企业的税金、 C 企业的损失 D 赞助支出 答案：ABC 考点：税前扣除的原则性规定。 法第八条规定，企业实际发生的 与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4、企业所得税法中规定的收入总额，包括（ ）。 转让财产收入 预计收入 接受捐赠收入 股息、红利等权益性投资收益 答案：ACD 考点：收入的范围。 法第六条规定，共九种。 21 5、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（ ）。 A 非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境 内的所得，以支付人为扣缴义务人。 B 非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程 价款或者劳务费支付人为扣缴义务人 C 企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣 缴。D 建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方 为扣缴义务人。 答案：AB 考点：源泉扣缴的有关规定。 法第三十七条规定，对非居民企业 取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴 ，以支付人为扣缴义务人。第三十八条规定，对非居民企业在中国 境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定 工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 6、企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税 法规定的有（ ）。 A 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所 得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 B 企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法， 税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 22 C 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完 整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定 其应纳税所得额。 D 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或 者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 答案：ABCD 考点：特别纳税调整的有关规定。 法第四十一条、四十二条、四 十四条、四十七条规定。 7、企业所得税法中所称 “符合条件的非营利组织 ”，是指同时 符合下列条件的组织：（ ） A 依法履行非营利组织登记手续 B 从事公益性或非营利性活动 C 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记 核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业 D 财产及其孳息不用于分配 答案：ABC 考点：非营利组织的条件。 条例第八十四条，共七个条件。 8、实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心 ，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据 新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（ ） A 是指对企业的生产经营 是指对企业的人员 23 是指对企业的账务 是指对企业的财产 答案：ABC 考点：实际管理机构的概念。 条例第四条，实际管理机构，是指 对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控 制的机构。 9、企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（） 现金、存款、应收账款、应收票据 不准备持有至到期的债权投资 准备持有至到期的债券投资 债务的豁免 答案：ACD 考点：货币收入的形式体现。 条例第十二条收入的货币形式，包 括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资 以及债务的豁免等。 10、非居民企业在中国境内的场所包括（ ）。 A、管理机构 B、营业机构 C、办事机构 D、提供劳务的场 所 答案：ABC 考点：非居民企业机构、场所的范围。 条例第五条规定，机构、 场所包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、 农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事 24 建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从 事生产经营活动的机构、场所。 11、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ ） 。 A 通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全 价值为计税基础 B 改建的自有固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基 础 C 以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 D 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签 订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付 款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发 生的相关费用为计税基础 答案：BC 考点：固定资产取得的计税基础。 条例第十二条规定。 12、关于投资资产的成本叙述正确的是（ ）。 A 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以 扣除 B 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 C 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值 和支付的相关税费为成本 25 答案：BCD 考点：投资资产的计税基础及税前扣除规定。 条例第七十一条规 定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得 的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式 取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 13、根据税法规定企业应确认为无形资产的有（ ）。 A 吸收投资取得的土地使用权 B 因转让土地使用权补交的土地出让金 C 由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉 D 企业的研究开发过程中的研究费用 答案：AB 考点：无形资产的范围。 条例第六十五条规定，无形资产，是指 企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实 物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地 使用权、非专利技术、商誉等。 14、下列哪些项目可享受三免三减半优惠 A 海水淡化 B 沼气综合开发利用 C 安全生产 D 公共污水处理 答案：ABD 26 考点：环境保护、节能节水项目范围。 条例第六十五条规定，范 围包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减 排技术改造、海水淡化等。 15、企业所得税法中所称来源于中国境内、境外的所得，按照 以下原则确定（ ）。 A 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C 转让财产所得，按财产所在地确定 D 股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 答案：ABD 考点：所得来源地的确定。 条例第七条规定，共六种情形。 16、下列属于企业所得税法所称其他收入的是（ ）。 A 资产溢余收入 B 逾期未退包装物押金收入 C 确实无法偿付的应付款项 D 汇兑收益 答案：ABC 考点：其他收入的范围。 条例第二十二条规定，其他收入，包括 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应 付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、 补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 17、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（ ）。 A 汽车到期报废的损失 B 按规定计算的无形资产摊销 27 C 企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息 D 租入固定资产改良支出费用 答案：AB 考点：税前扣除的范围。 18、特许权使用费收入是指企业提供（ ）取得的收入。 A 专利权 B 非专利技术 C 商标权 D 土地使用权 答案：ABC 考点：特许权使用费的范围。 条例第二十条规定，特许权使用费 收入包括提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许 权的使用权的收入。 19、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用 于（ ），应当视同销售货物、提供劳务。 A 捐赠 B 集资 C 在建工程 D 广告、样品 答案：AB 考点：视同销售的范围。 条例第二十五条规定，企业发生非货币 性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集 资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售 货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。 20、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业 所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（ ）。 28 A 从事国家非限制和禁止行业 B 年度应纳税所得额不超过 30 万 元 C 从业人数不超过 100 人 D 资产总额不超过 3000 万元 答案：ABCD 考点：中小型微利企业优惠的条件。 条例第九十二条规定，企业 所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从 事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企 业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人， 资产总额不超过 3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额 不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万 元。 21、在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务 支付费用有关企业所得税处理正确的有（ ） 。 母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关 有权予以调整 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议， 明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协 议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司 作为成本费用在税前扣除 母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采 取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式。 29 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公 司的管理费，不得在税前扣除 答案：ABCD 考点：母子公司服务费用的扣除。国税发200886 号。 22、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（ ） 。 、已完工作的测量 、已预收款项的比例 、发生成本占总成本的比例 、已提供劳务占劳务总量的比 例 答案：ACD 考点：劳务完工进度的确定。国税函2008875 号。 23、关于财政性资金的说法，正确的有（ ） 。 企业取得的各类财政性资金，均应计入企业当年收入总额 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务 院批准的财政性资金，准予作为不征税收入 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经 费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准 予作为不征税收入 财政性资金包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征 后返、出口退税等各种税收 答案：C 考点：财政性资金的界定。财税2008151 号。 30 24、税法规定的工资薪金总额包括（ ） 。 工伤保险费 住房公积金 奖金 加班费 答案： C 考点：工资薪金总额的范围。国税函20093 号。 25、下列哪些资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失 ，无需审批（ ） 。 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 股票交易的损失 现金等货币资产的损失 无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失 答案： 考点：企业自行计算扣除的资产损失范围。国税发200988 号 26、对海峡两岸海上直航业务有关所得税政策，正确的有（ ） 。 自 2008 年 12 月 15 日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直 航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。 自 2008 年 1 月 1 日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航 业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。 台湾航运公司需要单独核算其从事上述业务在大陆取得的收入和 发生的成本、费用；未单独核算的，不得享受免征企业所得税政策 。 台湾航运公司需取得省交通管理部门颁发的“水路运输许可证” 。 31 答案： 考点：海峡两岸海上直航业务的相关政策。财税20094 号。 27、下列软件生产企业的优惠政策中，正确的有（ ） 。 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和 第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的 ，减按 10的税率征收企业所得税 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所 得额时扣除 集成电路设计企业不得享受软件企业的有关企业所得税政策 答案： 考点：软件生产企业的所得税优惠政策。财税20081 号。 28、下列有关高新技术企业认定的规定正确的有（ ） 。 高新技术企业资格有效期为三年，从认定通过当年算起 被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在 3 年内不再受理该 企业的认定申请 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上 主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新 技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，企业可以继续 享受减免税优惠 答案： 考点：高新技术企业认定的相关规定。国科发火2008172 号。 32 29、关于公共基础设施项目企业所得税优惠政策，说法正确的 有（ ） 。 2008 年 1 月 1 日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的 所得，自该项目正式投产年度起，第一年至第三年免征企业所得税 ，第四年至第六年减半征收企业所得税。 同时从事不在目录范围内的项目取得的所得，应与享受优惠 的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分 开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不 得享受上述企业所得税优惠。 国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时 对目录内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对目 录进行更新。 答案： 考点：公共基础设施项目企业所得税优惠规定。财税200846 号。 30、纳税人具有下列（ ）情形的，核定征收企业所得税。 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残 缺不全，难以查账的 答案： 33 考点：企业所得税核定征收范围。国税发200830 号。 三、判断改错题（共 20 题，每题 1 分） 1、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免 税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。 答案：错。 “不征税收入”是不列入征税范围的收入，不属于税收优 惠的范围。 考点：对“不征税收入”的理解。 2、企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额 12%以内的 部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 答案：错。应纳税所得额应改为年度会计利润总额。 考点：捐赠的计算依据。 法第九条。 3、居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的 股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税 税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境 外所得税税额。居民企业从其间接控制的外国企业分得的收益，境 外所负担的税额则不能抵免。 答案：错。直接控制或者间接控制均可抵免。 考点：境外税额抵免。 法第二十四条规定。 4、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的 企业所得税，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或 者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 34 答案：错。企业所得税应增加为企业所得税属于地方分享的部分。 考点：民族优惠政策。 法第二十九条规定。 5、企业按有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专 项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 答案：对。 考点：用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金的规定。 条例 第四十五条。 6、企业所得税扣缴义务人由县级以上税务机关指定，并同时告 知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方 式。 答案：对。 考点：扣缴义务人的确定。 条例第一百零六条规定。 7、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回 或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。 答案：错。应当计入损失发生年度的收入改为应计入当期收入。 考点：已处理损失收回的处理。 条例第三十二条。 8、租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者无形资产的 使用权取得的收入。 答案：错。无形资产的使用权应去掉，或者改为其他有形资产的使 用权。 考点：租金收入范围的确定。 条例第十九条规定。 35 9、税务机关按税法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征 税款，并按照国务院规定加收利息。 答案：对。 考点：特别纳税调整的处理。 条例第一百二十条规定。 10、企业发生的劳动保护支出，准予扣除。 答案：错。应增加为合理的劳动保护支出。 考点：对劳保支出的限定。 条例第四十八条规定。 11、清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格 减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 答案：对。 考点：清算所得的计算。 条例第十一条规定。 12、企业所得税法所称企业取得收入的非货币形式，包括固定 资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、应收票据、准备持 有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 答案：错。应去掉应收票据和准备持有至到期的债券投资。 考点：非货币收入的形式。 条例第十二条规定。 13、企业所得税法所称费用，是指企业在生产经营活动中发生 的销售费用、管理费用、制造费用和财务费用。 答案：错。应去掉制造费用。 考点：费用的内容。 条例第三十条规定。 14、企业所得税法所称固定资产，是指企业为生产产品、提供 劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月、金额 36 1 万元以上的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 答案：错。应去掉金额 1 万元以上。 考点：固定资产的定义。 条例第五十七条规定。 15、销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金 额确定销售货物收入金额。 答案：错。按照扣除商业折扣前的金额改为按扣除商业折扣后的金 额。 考点：商业折扣销售收入金额的确定。国税函2008875 号。 16、中国居民企业向境外 H 股非居民企业股东派发 2008 年及 以后年度股息时，统一按 10的税率代扣代缴企业所得税。 答案：对。 考点：非居民股息缴税的有关规定。国税函2008897 号。 17、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人 是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳 企业所得税。 答案：对。 考点：合伙人缴纳企业所得税的有关规定。财税2008159 号。 18、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核 算。没有单独设置账册准确核算的，不予税前扣除。 37 答案：错。不予税前扣除，改为税务机关应责令企业在规定的期限 内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利 费进行合理的核定。 考点：职工福利费的核算要求。国税函20093 号。 19、对于在 2008 年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费 余额，2008 年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍 有余额的，留在以后年度继续使用。 答案：对。 考点：职工教育经费的过渡衔接。国税函200998 号。 20、对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商 品储备管理公司及其