2013年甘肃继续教育《小企业纳税会计实务》在线考试答案

甘肃省 2013年小企业纳税会计实务考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 查看成绩 单项选择题（本类题共 10小题，每小题 4分，共 40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确 答案。） 1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增 值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、 准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回 所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故 A选项符合题意。 2.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为 100吨，每吨购进价格 2000元，增值税共 34000元，甲 将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税 234000元；另外收取手续费 29250 元开给了普通发票。另一批为 200吨，每吨买价 2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂 开具了专用发票，另外收取手续费 29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。 A.1462.5 B.877.50 C.2925 D.2500 A B C D 【答案错误】 3.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10% A B C D 【正确答案】：A 【解析】：小型微利企业减按 20%的税率缴纳企业所得税。 4.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。 A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税 B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税 D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税 A B C D 【答案错误】 5.下列说法中，正确的是（ ）。 A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目 征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业” 缴纳营业税。 6.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A主营业务税金及附加 B营业税金及附加 C其他业务成本 D营业外支出 A B C D 【正确答案】：C 【解析】：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应 交的营业税应记入“其他业务成本”账户。 7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12 月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价 20万 元，市场销售价格 23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A计算增值税销项税 3.976万元 B计算增值税销项税 3.91万元 C计算增值税销项税 3.4 万元 D不计算增值税 A B C D 【答案错误】 8.某商场为小规模纳税人，2012 年 4月销售货物取得零售收入 80000元，当月购入货物取得增值税普 通发票上注明金额 20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账 面成本为 5000元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。 A2330.10 B1480.10 C10773.93 D7373.93 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：该商场本月应缴纳增值税=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。 9.位于市区的某企业 2013年 3月份共缴纳增值税、消费税和关税 562万元，其中关税 102万元，进口 环节缴纳的增值税和消费税 260万元。该企业 3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。 10.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方 法是（ ）。 A.按服务业征收营业税 B.按邮电通信业征收营业税 C.按混合销售征收增值税 D.按兼营业务征收营业税 A B C D 【答案错误】 判断题（本类题共 15小题，每小题 4分，共 60分，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。 2.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（ ） 对 错 【答案错误】 3.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ） 对 错 【答案错误】 4.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应 交增值税（进项税额）”。 5.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】： 小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷 方的“营业外收入”科目。 6.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款 计入采购成本。（ ） 对 错 【答案错误】 7.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据 计算征收城镇土地使用税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 8.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：因为消费税是价内税。 9.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的 收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（ ） 对 错 【答案错误】 10.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。 11.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣 除。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 12.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企 业。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 13.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：出口货物退（免）管理办法规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税： 1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。 14.已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行小企业会