2015年下半年北京注册会计师考试《审计》：总体应对措施考试题

2015 年下半年北京注册会计师考试审计：总体应对措 施考试题 一、单项选择题（共 27 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、以下哪项关于公司薪金制度和相关奖金的说明是对的？I、应该将奖金制度 看作是组织控制环境的一部分，并且应该在编制内部控制报告时也要考虑到它。 II、薪金制度不是公司内部控制制度的一部分，并且不应该在编制组织内部控 制报告时考虑它。III、对薪金系统的审计应该独立于对公司其他衍生的贸易活 动的审计，并且不应该将其作为衍生审计的一个必不可少的部分。 A：只有 I B：只有 II C：只有 III D：II 和 III 2、审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。通常内部 审计师接下来应采取的最恰当的步骤是 A：征求公司法律顾问的建议； B：与采购员讨论采购业务； C：与供应商联系讨论采购业务； D：与采购员的上级主管讨论采购业务。 3、某组织使用数据库管理系统(DBMS)来作为数据仓库，反过来 DBMS 又为终 端用户开发的各种应用提供支持。这些应用程序是使用第四代编程语言开发的， 有一些应用程序可以更新数据库。在评估访问和使用数据库的控制措施过程中， 内部审计师应该最先考虑 A：在访问数据库之前，通过数据处理来批准终端用户的只读应用。 B：同时更新的控制措施正常运行。 C：终端用户的应用程序在输入主机之前就在微型电脑中生成并经过了测试。 D：采用相关数据库模型以便同时为多个用户提供服务。 4、在组织内设计新的职务时，在通过增加该职务的责任和职权来加强对员工的 激励作用时，可使用的设计技术是 A：a职务扩大化 B：b 职务轮换 C：c职务丰富化 D：d职务重要性 5、一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任，下列哪项控制的实施将 最有助于达到这一控制目标？ A：程序化终止 B：冗余硬件 C：活动日志考试用书 D：交易出错日志 6、确定项目优先是 A：主观流程 B：客观流程 C：集权流程 D：分析流程 7、评估组织外部审计师的独立性应 A：只有在外部审计师被指派时进行。 B：不包括由内部审计部门参与的任何活动。 C：只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。 D：在指派时包括内部审计部门，并且应该定期进行。 8、部门经理人员请外面专家来测试和安装应用软件的新版，但未记载其中的变 动。下列哪一风险属于这一事件的风险 A：已加工数据的可靠性降低； B：这一变更可能未经适当主管部门的适当授权； C：使用者可能不知程序已更动； D：这一变更可能未经相关测试即告运行。 9、在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人 员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是: A：由于不具备必备技能，因此不开展这项业务； B：将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习； C：考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务； D：实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。 10、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了 资源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪 些因素 A：这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化； B：内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家； C：其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门； D：其中一个部门的最新风险评估要比另一个部门重要。 11、在下列哪个抽样计划中总体中单位个体的货币量的离散性影响样本量？ A：属性抽样 B：货币单位抽样 C：单位平均值抽样 D：发现抽样 12、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了 一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost-pulls)政府合同中增加了不当成本。 审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人 员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认 为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在 正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍 将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了 IIA 的道德准 则吗？ A：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。 B：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为 不属于舞弊的结论。 C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。 D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻 找建议。 13、尽管首席审计执行官已将存在潜在舞弊的案件提交给安全部门，受怀疑的 舞弊人员仍然继续骗取组织财务，直到两年后才被部门管理人员发现，首席审 计执行官本来应该怎样做？ A：首席审计执行官应该开展舞弊调查。 B：首席审计执行官应解雇欺诈者。 C：首席审计执行官的行为是正确的。 D：首席审计执行官应该与安全部门定期检查这一事件的进展情况。 14、某公司已决定对其旗下的一家商店进行考核，以分析其分支商店财务报告 的准确性和可靠性。以下哪项措施最有可能包括在财务考核工作中？ A：坏账注销金额很高。 B：供应商数量很大。 C：员工的流动率很高。 D：员工对预算制定过程的参与程度很高。 15、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金 短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金 额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师 没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师 A：具有组织独立性，但不具有客观性 B：既有组织独立性，又具有客观性 C：没有组织独立性，但具有客观性 D：既没有组织独立性，也没有客观性。 16、根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是 A：人员配置和监督。 B：持续的专业发展和应有的职业审慎。 C：人际关系和沟通。 D：组织状况和客观性。 17、根据样本信息推断总体均值的置信区间为 90%，意味着有 90%的机会是 A：估计值等于总体均值的真值； B：实际总体均值不超过置信区间的最大下限； C：标准差不大于总体平均值的 10%； D：实际总体均值存在于给定的置信区间内。 18、具有优先购股权的普通股股东有权利 A：在代理之争中获得对公司的控制权。 B：购买公司增发的股票。 C：对公司出售的债券有优先购买权。 D：在年度大会上优先投票表决。 19、根据下列资料回答 46 题:一家大型银行拥有 30 个主要的应用系统，支持 着超过 250 个不同类型的客户账户，包括从标准的支票和存款账户到复杂的信 托账户。这个系统已经开发了 25 年，使用了几种语言和数据库系统。单独就某 个系统来说，系统工作得很好并很少发生错误。然而，不同的系统有不同的用 户界面，这就增加了对新的账户业务人员培训的时间，也增加了系统使用错误 的可能性。8 年以前，账户业务人员对所有的账户类型都很熟悉，并且可以向 客户建议选择哪种合适的账户。但是现在，只有很少的账户业务人员能够熟悉 大多数账户种类，甚至有些人在他们自己的职责范围内也不能很好的帮助客户 选择合适的账户组合。管理部门认识到客户服务的质量取决于与客户联系的账 户业务人员。如果账户业务人员能够熟悉客户最适合的账户种类，客户就可以 得到更好的服务。通过多次讨论，管理部门确信如果不能与客户之间保持良好 的关系，本银行将落后于它的竞争对手。同时银行也不能一下子安装所有新的 系统。经过许多次会议讨论之后，管理部门和账户业务人员还是不能就新系统 应该如何工作和用户的界面达成一致的意见。如果经过了一段时间，银行把账 户管理系统开发出来了，并培训了账户业务人员，经过培训这些人员也能够成 功地使用系? A：a.生命周期法。 B：b. 模拟法。 C：c.原型法。 D：d.分层-输入- 处理-输出 (HIPO)。 20、审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服 力从高到低顺序进行排列 I、按单个产品计算存货周转率。II、通过与市场部经 理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于 2 的存货项目评价其 净变现能力。III、计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格， 用审计软件计算 NRV)并将净变现价值与成本进行比较。IV、选取存货的一个 统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。 A：I、 II、III、IV。 B：I、IV、II、III。 C：IV、I、III、II。 D：II、III、 IV、I。 21、首席审计执行官的哪种行为最有可能防止部门管理人员出具夸大其词的销 售报告？1. 新招聘拥有舞弊调查资格证书的内部审计师 2.协助财务主管开发并 监测一系列有历史关联性但独立于销售的业务程序指标 3.宣布一系列内部审计 业务，重点是遵守公司的销售报告政策 4.请总裁和董事会发布公司政策声明， 强调编制准备管理报告的重要性以及故意误报的负面后果 A：1 和 2 是对的 B：2 和 3 是对的 C：3 和 4 是对的 D：1、2、3 和 4 都对 22、现在组织更倾向于使用微机来完成数据表现，因为相对大型主机系统而言 微机更具有 A：可靠性 B：经济性 C：可控性 D：有助于数据有完整性 23、根据 COSO 报告，以下哪项是内部控制的最重要的要素。 A：风险评估。 B：控制环境。 C：控制活动。 D：监控。 24、哪种支付计划最可能引起培训费用的增加？ A：a利润分享 B：b 自助餐式福利 C：c以技能为基础的评定 D：d全部工资 25、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风 险分析时不予考虑 A：与组织的治理有关的问题； B：内部审计人员的适用技能； C：以前业务的结果； D：主要的运营变动。 26、以下哪一类组织会产生命令的一致性问题(unity-of-command problem)，除 非在不同的项目职能的经理之间经常进行相互理解的交流 A：直线职能制组织。 B：战略业务单位。 C：中央集权化组织。 D：矩阵式组织。 27、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使 用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和 使用数据库的措施时，审计师最关注 A：在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发； B：存在实时更新控制措施； C：使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。 D：在进入数据库之前，最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序； 28、在取得证据时，审计师判断出评价审计风险的主观与客观标准，下述何种 风险因素最客观？ A：以前的审计结论。 B：审计单位规模。 C：对经营管理的满意程度。 D：员工、系统或环境的改变。 二、多项选择题（共 27 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、在大多数组织，内部审计责任范围的迅速扩张要求不断地进行后续教育。确 立部门培训方案的主要目的是 A：遵循行业组织对后续教育的要求。 B：利用审计日程安排之外的空闲时间。 C：帮助员工实现个人职业目标。 D：实现个人和组织的双重目标。 2、以下哪项措施为笔记本电脑储存的敏感数据提供的安全保证最小? A：使用带可拆卸硬盘驱动器的笔记本电脑。 B：不使用时将笔记本电脑锁在箱子中。 C：为笔记本电脑上的数据文件加密。 D：为笔记本电脑上的屏幕保护程序加上密码保护。 3、某制造业工厂在生产过程中要大量使用螺母、螺栓、垫圈、手套等低值易耗 品。这些物品购买后，在存货帐上记入一个总数。平时，有一定数量的低 耗品 存放在生产车间的箱子里。每次补充时，则从仓库领取放进箱内，并把该次实 践的低耗品成本记入车间的制造费用。针对以上情况，哪一控制措施最为适当 A：把箱子放回仓库； B：要求管理当局检查消耗性物品的成本报告，并与相应的预算作比较； C：在正常的工作时间把箱子锁起来； D：低成本的小体积物品，不必使用上述控制。 4、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中没有使用流程规划图? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进 5、某首席审计执行官同意开展一项审计业务，该业务的重点内容是客户对公司 产品服务质量的看法，以下哪项内容应首先得到审计？ A：成本效益 B：质量控制 C：客户投诉 D：供应商的发货情况 6、以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点 A：审计师可以独立于被审计者而工作； B：可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本； C：审计师可以在很远的地方进入交易记录； D：如果需要，审计师可以更改公司数据。 7、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果 A：内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。 B：运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。 C：内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事 项。 D：运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化 8、内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是 A：鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动； B：评价组织正式行为规范的有效性； C：对治理过程的有效性承担责任； D：成为首席道德官。 9、以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如 何制定的？ A：管理层负责制定标准。 B：内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。 C：公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。 D：适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。 10、业务工作底稿应包括 A：检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录； B：开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件； C：开展业务期间所检查过的所有程序的复印件； D：在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿。 11、某组织想要改善其对某一新业务行业的业绩评价指标。以下哪一类型的基 准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息? A：职能性的。 B：一般性的。 C：竞争性的。 D：内部的。 12、在薪资支付审计过程中，审计人员抽取了 100 张工时卡作为抽样样本，发 现四张未经监管人员确认。为了评价该控制缺陷的重要性程度，审计人员应当 采取以下哪项措施 A：比较可容忍错误率与预期错误率； B：计算最高精度水平，并与可容忍错误率比较； C：评价四张工时卡对财务报表的影响金额； D：向管理层汇报并由其决定重要性程度，原因是管理层的组织地位有利于判 断。 13、内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过 程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策， 但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计 师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始 B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进 行报告 C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计 报告中建议财务部门正式采用这些政策 D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内 容 14、下列各项中哪项不会削弱内部审计师的客观性？ A：利益冲突。 B：由于缺少审计工作轮换而导致被审者对内部审计师的熟悉。 C：审计人员有关经营责任暂时性的假设。 D：适当的情况下依赖外部审计意见。 15、在制定并落实内部审计部门的年度计划时，一般不涉及以下哪项内容？ A：为工作底稿和参考工作制定相关政策和程序。 B：就如何以恰当方式应对新确定的风险培训审计人员。 C：针对正在开展的审计业务，向审计委员会提交阶段性审计业务报告。 D：评估主要部门的风险程度。 16、某审计人员怀疑支付款方面存在舞弊，即某未知的雇员正提交和和核批发 票以便支付。在与管理当局讨论潜在舞弊行为之前，审计人员决定进一步收集 证据。下列程序中哪一项最有助于提供更多证据 A：使用审计软件获得附有邮局信箱号码及其他反常事项的供应商名单；对这 些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等； B：对年内已付款项进行抽样，检查各笔款项的审批手续； C：对被调查期间有代表性的验收报告进行抽样，并追踪审查经批准的付款； 注意未经恰当程序的任何事项； D：对上月接到的发票进行抽样检查，以确定是否具有适当的付款授权；并追 踪审查验收报告等支持文件。 17、某大型渔业公司了解虾群在渔船下面停留的间隔、时间和概率，他们可根 据何种技术利用该信息预测何时、何地发出捕鱼船? A：排队论 B：指数平滑法 C：模拟技术 D：最小二乘法 18、内部审计师对确定四个办公室的女经理与男经理的比例是否有统计上的显 著差异感兴趣，考虑采用卡方检验。在此例中，相对于 t 检验，该测试的主要 优点是 A：卡方检验可运用通用的适用软件； B：卡方检验既能测试关系又能测试强度； C：卡方检验能用于名义数据 D：卡方检验是一种参数检验，因而更为强大。 19、公司将通过债务而不是权益为来年的资本项目筹资。这些资本项目的成本 参照标准是 A：新发行的债务融资的税前成本。 B：新发行的债务融资的税后成本。 C：权益融资的成本。 D：资本加权平均成本。 20、最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是 A：定期核对工资单上员工的工资单 B：要求将未发出的支票交还给出纳 C：要求对员工出勤时间卡进行监督审批 D：定期现场观察工资支票的发放 21、以下哪项关于绩效与标准的比较陈述不正确？ A：属性绩效评估的一个主要优点是准确评价绩效的能力，这使得纠正活动容 易开展。 B：对于生产过程的任何改动都会使得先前使用的标准或公司范围内的标准不 适用。 C：目标管理的一个主要优点是将工作表现与目标紧紧联系在一起，便于指导 纠正活动。 D：有关员工参与控制系统可以增加对于期望绩效水平和评价准则的理解。 22、内部审计人员应当掌握恰当的方式就部门政策进行讨论，获取最新的信息。 下列哪项最有助于实现该目标 A：部门非正式沟通； B：跨部门会议