2016年上半年广东省注册会计师考试《税法》：关税税率试题

2016 年上半年广东省注册会计师考试税法：关税税率 试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、某服装厂为一般纳税人，2003 年 5 月购进布料一批，取得的增值税专用发 票上注明销售额 150000 元，之后将其委托 A 服装厂加工劳保用品，取得对方 开具的增值税专用发票上注明的增值税为 1360 元，当月收回后，85%销售给某 商场，取得不含税销售收入 185000 元，15%的部分由生产车间的工人领用。本 月取得的增值税专用发票均已通过认证。则该企业上述业务应纳增值税_元。 A10140 B8619 C4794 D4590 2、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是_。 A一般情况下，单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开 具发票 B不能转借、转让、代开发票 C发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D业务需要可以拆本使用发票 3、某铜矿企业 2003 年 5 月，开采铜矿石 8700 吨，向甲省收购未税铜矿石 2800 吨，进口铜矿石 2500 吨；销售自行开采的铜矿石 6000 吨，销售收购的铜 矿石 300 吨；将开采、收购、进口的铜矿石各 2500 吨加工为精矿，其中的 75% 对外销售，25%用于对外投资。该企业所在地铜矿石资源税适用税额为 2.4 元/ 吨，甲省铜矿石资源税适用税额为 3.2 元/吨。下列表述正确的是 _。 A该铜矿企业应代扣代缴资源税 4704 元，应纳资源税 20400 元 B该铜矿企业应代扣代缴资源税 4704 元，应纳资源税 14280 元 C该铜矿企业应代扣代缴资源税 8960 元，应纳资源税 14280 元 D该铜矿企业应代扣代缴资源税 8960 元，应纳资源税 20400 元 4、某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元 的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。 债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人 各方合计应缴纳契税_。(适用契税税率 3%) A15 万元 B36 万元 C51 万元 D126 万元 5、根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是_。 A外商投资企业为投资项目而进口的设备 B国际组织无偿赠送进口的物资 C保税区运往境外的货物 D边境小额贸易进口的货物 6、下列商品销售方式确认收入实现时间不正确的是_。 A销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品 作为购进商品处理 7、王某 8 月份共计应缴纳的个人所得税是_元。 A4440 B4640 C4225 D4850 8、根据我国担保法的规定，对于因_而发生的债权债务人未按照合同约定 履行债务时，债权人有留置权。 A借款合同 B租赁合同 C保管合同 D委托合同 9、企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“_”账户。 A本年利润 B利润分配 C补贴收入 D应弥补亏损 10、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为_。 A收到第一笔货款的当天 B收到最后一笔货款的当天 C发出商品的当天 D合同约定的收款日期当天 11、购货折扣能否取得是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，因而 丧失的现金折扣是一种_。 A理财收益 B货物采购成本的减少 C理财费用 D货物采购成本的增加 12、该公司转让写字楼应纳土地增值税_万元。 A1533.75 B1668.75 C2163.75 D2298.75 13、下列_标志着税收法律关系的产生。 A设立新税种所引起的新的征纳关系 B税务机关依法征税行为的发生 C纳税人从事生产经营活动取得经营收入 D税法所确立的主体双方权利义务关系发生变化 14、卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手 续，并负责支付运费和保险费，习惯上又称“到岸价格” 。这一价格术语又被简 称为_。 A “FOB” B “CFR” C “CIF” D “COF” 15、税法作为法律规范具有判断、衡量人们的行为是否合法的作用，即起到一 种_。 A指引作用 B预测作用 C教育作用 D评价作用 16、外商投资企业应付未付的款项，凡债权人逾期_年未要求催还的，应计入 企业当年度收益计算缴纳企业所得税。 A1 B2 C3 D5 17、甲公司将销售商品收到的面值为 117000 元不带息银行承兑汇票向某商业银 行办理贴现，实际收到贴现款 114660 元。则甲公司应作的会计分录为（） 。 A借：银行存款 114660 财务费用 2340 贷：短期借款 117000 B借：银行存款 114660 贷：短期借款 114660 C借：银行存款 114660 财务费用 2340 贷：应收票据 117000 D借：银行存款 114660 贷：贴现负债 114660 18、下列项目中，属于资源税征税范围的是_。 A油田生产的天然气 B以油母页岩炼制的原油 C洗煤 D伴选矿 19、会计核算中，如发现现金短缺时，应_。 A借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：现金 B借：现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 C借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 D借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款 应付现金盈余 20、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目属于生产、 经营所得范围的是_。 A从事金融业的所得 B从被投资企业取得的股息 C将财产租给他人使用而取得的租金 D转让房屋而取得的收益 21、某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同， 取得销售收入 9500 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、 印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司 同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。 转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是_万元。 A2107.5 B0 C1881.55 D2400.56 22、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的， 可将其_数量作为课税数量。 A精矿按选矿比折成原矿 B精矿按原矿比折成选矿 C原矿按选矿比折成精矿 D选矿按精矿比折成原矿 23、下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是_。 A直系亲属继承的房屋 B合作建房后将分得的房产转让 C房地产出租 D无偿赠与直系亲属的房屋 24、外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常 性奖金，应借记的科目是_。 A盈余公积 B应付福利费 C应付工资 D利润分配 25、对企业股权投资所得的所得税的处理，错误的是_。 A凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的取得 的投资所得应按规定还原为税前收益 B被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全视 为被投资企业对投资方企业的分配支付额 C被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，按资方企业确认投资所得 的实现 D投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，均应按有关资产的公 允价值确定投资所得 26、民政部门、残疾人联合会关于福利企业认定条件的具体认定事项中，无需 认定的事项是_。 A安置残疾人的比例 B是否具备安置残疾人的条件 C 残疾人证的审核 D是否与残疾人签订劳动合同 27、根据我国刑法规定，不适用缓刑的是_。 A累犯 B暴力犯罪 C危害国家安全的犯罪分子 D自首犯 28、某公司 2008 年发生债务利息 40 万元，其中资本化利息 10 万元。2009 年 债务利息比 2008 年增加 5%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润 600 万 元，所得税税率为 25%。该公司 2009 年的已获利息倍数为_。 A19.80 B20.05 C26.40 D28.97 29、 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则属于_。 A全国人大制定的税收法律 B全国人大授权国务院立法 C国务院制定的税收行政法规 D国务院税务主管部门制定的税收规章 30、3 月份该粮油公司应纳增值税为_。 A6000.09 元 B3040 元 C4526 元 D6140.09 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、下列委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在计征消费税 时准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税税额的是_。 A以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石 B以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 D以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 2、2004 年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是_万元。 A95.9 B143.85 C71.93 D76.96 3、下列各项业务中，应按“服务业”征收营业税的有_。 A商业企业向供贷方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费 B提供无所有权技术 C土地租赁 D电影发行单位以出租电影拷贝形式转让电影拷贝播映权 4、下列关于车辆购置税的表述，正确的有_。 A车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 B减税免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理 C减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的 70%确定计税价格征税 D减免税条件消失的车辆不需要缴纳车辆购置税 E购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地的主管税 务机关申报纳税 5、关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列正确的会计处 理有_。 A支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确 认为应收项目 B企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额 C企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益 E处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应 确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益 6、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有_。 A向贫困地区的捐款 B业务宣传费和广告费 C补发工资和计算提取“三费” D新产品研究开发费 E人力不可抗拒的净损失 7、某展览馆 2 月取得门票收入 1 万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万 元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入 0.8 万元。该展览馆当月应纳营业 税为_。 A0.47 万元 B1.64 万元 C0.44 万元 D0.84 万元 8、以下有关应税消费品课税数量的表述不正确的有_。 A纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销 售数量征收消费税 B纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量 C委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量 D进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量 9、本店员工就餐缴纳营业税的组成计税价格为_。 A20000 元 B25000 元 C26250 元 D26315.79 元 10、企业持有现金的动机为_ A交易性动机 B补偿性动机 C预防性动机 D投资性动机 E投机性动机 11、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，_，可申请延期纳税。 A当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 B当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的 D当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足 以缴纳税款的 12、下列项目按 6%征收率征收增值税的是_。 A寄售商店销售寄售货物 B典当行销售死当物品 C一般纳税人销售其使用过的固定资产 D销售建筑用的砂、土 13、纳税人以应税消费品换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等， 应按纳税人同类应税消费品的_作为计税依据，计算缴纳消费税。 A成本价格 B双方协商价格 C最低销售价格 D最高销售价格 E平均销售价格 14、下列关于车辆购置税征收管理表述正确的有_。 A车辆购置税应在车辆上牌登记注册前的使用环节征收 B购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税 C纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内向车辆的上牌落籍 地或落户地申报纳税 D不需注册上牌的应税车辆，不需缴纳车购税 15、下列各项中，不按照建筑业税目征收营业税的是_。 A自建建筑物自用 B代办电信工程 C装修轮船业务 D安装机械设备 16、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。 下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是_。 A鞭炮 B实木地板 C高档手表 D粮食白酒 17、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附_ 报告。 A脱钩改制后的章程及出资人的材料 B中华人民共和国注册税务师资格证书 C脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D办公地址及办公用房产权或使用权证明 E清产核资、产权界定、净资产处理的材料 18、在 A、B 两国取得的收入在我国应纳个人所得税 _元。 A29840 B20888 C12000 D4800 19、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税 务机关要求提供保证人，或者缴纳_的保证金。 A10000 元 B2000 元 C不超过 10000 元 D不超过 2000 元 20、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为_万元。 A584 B558.8 C525.2 D914 20、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为_万元。 A584 B558.8 C525.2 D914 21、注册税务师在 2010 年 2 月对某工业企业 2009 年度年终结账后的纳税情况 进行审核时发现，该企业 2009 年 8 月将账面成本 240000 元的商品，用于大修 工程(市场价值 300000 元)2009 年底尚未完工，业未做处理。注册税务师进行账 务调整时，不涉及_账户。 A以前年度损益调整 B应交税费应交增值税(销项税额) C库存商品 D在建工程 22、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调 整增加的项目有_。 A提取的固定资产减值准备 B无形资产摊销 C投资损失 D处置固定资产收益 E公允价值变动收益 23、减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是_。 A零税率 B跨期结转 C减半征收 D核定减免率 24、行政主体依职权对相对方科以一定义务，属于_。 A单方行政行为 B双方行政行为 C依申请的行政行为 D不作为行政行为 25、关于应收债权出售和融资的核算，下列表述中正确的有_ A以应收债