2016年上半年辽宁省注册会计师考试《审计》：评价审计过程中识别出的错报考试题

2016 年上半年辽宁省注册会计师考试审计：评价审计 过程中识别出的错报考试题 一、单项选择题（共 24 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、在对合同进行检查时，首席审计执行官怀疑供应商在合同招标过程中获得不 正当利益。在获知首席执行官是供应商所在公司董事会的成员之后，首席审计 执行官应采取何种行动？ A：向高级管理层，不包括该首席执行官，提交一份报告草案。 B：与组织的外部审计师联系以寻求协助。 C：收集证明材料，向审计委员会的主席报告该审计发现。 D：立即通知董事会。 2、超出原预算的采购申请需要市场经理批准。这个程序 I、能对组织中紧缺资 源进行最有效的配置 II、是一种发现性控制程序 III、不必要，因为是根据实现 的利润来评估每一个产品经理的业绩。 A：只有 I B：只有 III C：只有 II 和 III D：I、 II 和 III 都对 3、某个企业家购买了一个电子表格软件，它只能在办公室一台个人电脑上使用。 以下哪项行动最可能不违反软件授权协议？ A：作一个备份 B：将电子表格软件安装在多用户的网络上 C：在家里为了私人目的使用电子表格软件 D：将电子表格软件重新出售 4、某内部审计主管揭示了一项明显涉及某执行副总裁的重大舞弊活动。该副总 裁正是内部审计主管向其提交报告的高层主管。该主管最好采取下列哪一措施？ A：进行调查以确定舞弊程度； B：与副总裁面谈以获得重要证据； C：通知执行部门和警察； D：将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。 5、平衡记分卡的概念包括 A：卖方的轮换； B：外包程序的应用； C：公司股票价格相对于同行业股价的波动幅度； D：学习与成长。 6、内部审计师应关注舞弊的可能性，如果 A：每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出； B：每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录； C：应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管； D：某人可以单独接触到备用金。 7、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形 A：只发生微小变化的稳定的经营环境； B：复杂多变的经营环境； C：随后将对同一地点进行存货审计； D：多个地点进行相似经营。 8、在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是 A：与一定样本的病人面谈 B：对由医疗人员直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行复核 C：对由医院的医疗纪录部门保留的家庭服务纪录进行复核 D：与医院最高层面谈 9、在获取应收账款查证函的过程中，审计师最有可能应用通用审计软件来 A：测试计算结果。 B：与来自其他审计程序的数据进行比较。 C：选择并打印需要查证的账款。 D：确定各账款的准确性。 10、以下哪项内容肯定是存货计价风险模型的组成内容 A：存货损耗费用 B：年度销售预报 C：产品质量保证政策 D：卖方定价政策 11、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于 以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及 每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是 A：没有考虑管理当局对特定项目的审计要求 B：忽视了可带来经营利益的机会 C：没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。 D：忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。 12、内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了 45 份货运日志作为样本，其中 44 天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述 测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有 关内部审计师的结论，以下哪项是准确的 A：选择用以证实结论合理的样本量不适当； B：货运部门在完成其职责方面是有效的； C：这个结论打消了进行任何效率测试的念头； D：上述答案都不正确。 13、为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果 A：外部审计工作是在内部审计工作之后开展的； B：外部审计工作主要关注经营目标和活动； C：外部审计工作与内部审计工作协调； D：外部审计工作的开展遵守了道德规范。 14、下面哪一个预算方法对于下一年度销售量十分不确定的企业最为适用? A：静态的预算 B：弹性预算 C：至上而下的预算 D：生命周期预算 15、某公司决定留用某家外部审计师事务所，针对此决定，审计执行主管(CAE)应 该 A：评估外部审计师的业绩，然后在认为其达到质量和成本标准后留用该外部 审计事务所 B：促进恰当评估过程的开发，从而为审计委员会提供协助 C：与公司财务总监一起评估外部审计师的业绩，然后一起做出决定 D：不要参与该决定过程，因为这么做有损审计执行主管的客观性 16、某内部审计师正根据专业实务框架 ，评估机构风险管理程序的充分性。 该内部审计师应该 A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序 D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析 完全相同的方式方法。 17、管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是” ，并声明 所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步 调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的 情况。该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是 A：业务信息应以某种方式得到证实； B：不能依赖内部控制调查问卷； C：管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场； D：调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制。 18、有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较 之内部审计师有优势，这是由于 A：外部审计师熟悉组织。它的年度审计报告提供了对组织的深入的了解； B：外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工； C：外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工； D：内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。 19、内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进 行风险估计。该电子数据表包括下列因素部门经理完成利润指标的压力。 经营活动的复杂程度；部门员工的胜任程度；部门内会计账户受主观影响 的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局 决策影响。内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情 形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各 因素设定了 0.5 至 1.0 的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估 程序的陈述中，正确的是 A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行 预值的计算。 B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的， 因为风险级别不可量化； C：仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定； D：通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。 20、以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小样本量 可容忍误差率 样本误差率 A：40 5% 2% B：60 5% 1% C：80 4% 3% D：100 1% 1% 21、以下哪种方法可以限制由于设备故障和修理而引起的生产延误？ A：在对生产能力进行规划的基础上安排生产； B：在对设备修理订单进行分析的基础上规划维修部门的维修活动； C：事先授权设备维护和加班报酬； D：针对所有生产设备，建立预防性维修项目。 22、公开上市公司中,管理当局通常要求内部审计人员参与检查公开的或内部使 用的季度财务报告下列情形中通常不能人微言轻这一参与原因的有: A：管理当局可能考虑其在资金市场上的声誉; B：管理当局可能担心季度财务报告错报导致的相关惩罚; C：准则指出内部审计师必须参与检查季度财务报告; D：管理当局可能认为内部审计师参与检查季度财务报告 23、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额； D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。 24、如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能的原因是 A：可能从未经批准的供应商处购货 B：没有取得可得到的购货折扣 C：不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给 D：货款可能在未收到货物之前就已经支付 二、多项选择题（共 24 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、关于内部审计职业界使用的“标准” ，以下陈述不正确的是 A：用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准。 B：内部审计师道德工作的最低水平标准。 C：旨在说明内部审计应当怎样实施的声明。 D：适用于各种内部审计部门的标准。 2、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原 料的审计应当包括建议将环境管理制度纳入企业政策与章程；确定这些有 害原料自始至终的记录是否存在；利用专家意见以避免公司由于环境审计发 现的非法事项而陷入诉讼威胁；评价因环境方面的应计事项而确认的相关成 本。 A：只有 B： 和； C： ，和 D：和。 3、顾客通常认为下面哪一个服务质量维度是最重要的? A：可信赖性 B：保证 C：有形的 D：反应灵敏 4、组织的政策和程序是整个内部控制系统的一部分。由政策和程序组成的控制 系统是 A：反馈控制 B：应用控制 C：前馈控制 D：执行控制 5、文件可以提供具有不同程度说服力的信息。如果审计目标是证实从供应商处 取得的特定发票确实已经付款，下列哪种文件通常是最具说服力的 A：业务客户现金支出日记账中的分录，该分录有供应商发票的凭证支持； B：支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票已包括在审计人员从 银行直接取得的截止日银行对账单中； C：应付账款明细账列示了对发票的付款； D：已经盖上“付讫”戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票。 6、在哪种支付计划中，员工薪金的增加最明显？ A：a全部工资 B：b 一次性薪金增加 C：c自助餐式福利 D：d利润分享 7、在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录摘 要的形式对结果做出以下表述“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的 栅栏需要适当的修理。 ”以下哪项信息标准有可能被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性； D：没有违反标准。 8、以下哪项是通货膨胀时期一个国家的中央银行为稳定经济可以使用的货币政 策工具？ A：出售政府债券。 B：降低银行法定存款准备率。 C：降低银行贴现率 D：鼓励更高的税率。 9、预算的主要目的是 A：使公司朝着短期和长期的战略目标发展 B：明确公司的使命 C：确认公司产品的新市场 D：提供非正式信息交流渠道 10、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,000 变 动成本直接材料 $1,800,000 直接人工 $720,000 制造费用 $1,080,000 销售费用 $450,000 固定成本制造费用 $600,000 管理费用 $567,840 销售费用 $352,800 所 得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升 10%，直接人工成本将每个 上升 0.60 元，达到每个 5.4 元，固定销售费用将上升 29,520 元。所有其他成本 将保持与本年同样的比例或金额。公司的产品单价是多少才能使 2008 年的边际 贡献率与 2007 年的持平？ A：$61.80 B：$64.00 C：$64.50 D：$72.00 11、一个程序员将四舍五入的误差集中于一个只能由他来登陆的帐户，这是一 种典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是 A：通过合理性测试(reasonableness tests)进行判断 B：在开发期进行独立的程序测试，并限制对程序的接触 C：系统开发和编程职责分离 D：使用总额控制(control totals) 12、诸如精算师和会计师等公司信息工作人员所发生的劳动生产率变化不容易 得到计量，其中的原因是很难确认以下哪项内容 A：合适的输出单位数量 B：工作人员的具体职责 C：行业标准 D：合适的投入单位数量 13、确定业务目标已经实现是业务的总体监督的组成内容，并且是以下哪位的 最终责任 A：内部审计人员； B：审计委员会； C：业务监督人员； D：首席审计执行官。 14、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑。 A：组织的目标。 B：学习内容。 C：学员的学习愿望。 D：预算约束。 15、在实施内部审计时，以下哪种情况下缺少客观性？(本题正确答案可能不止 一个) A：审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的 40%. B：某一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这 是该内部审计师两年中对这家工厂实施的第 4 次审计，在对此工厂上一次审计 中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。 C：某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。 D：一位 4 个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实 施审计。 16、由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全极为重要。有项业务是测 试辐射性物质在采购、配送与使用方面的系统控制。测试中有充分的证据表明， 这个流程的记录情况良好，安全部门工作人员也很熟悉安全的运作流程。由于 采购部门和设备部门也涉及这个流程，内部审计师正在考虑对这两个部门的放 射性物质处理过程进行检查。内部审计师应该 A：由于安全部门对放射性物质的安全负有主要责任，且安全部门的控制程序 严密详细，所以内部审计师不用检查其他部门； B：在需要时调整审计工作安排和预算，并与采购及设备部门的人员访谈，确 定是否存在附加控制来补充安全部门已经建立的控制； C：测试安全部门已经建立的控制，如果结果不理想，再考虑是否涉及其他部 门； D：推迟对采购、设备和其他部门的调查，直至安排好审计方案。 17、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系 统” 。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去 12 个月购 货的所有客户中随机抽取 100 个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。 调查问卷长三页，包括 30 个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答， 有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在 9 月寄出调查问卷，于 10 月 15 日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返 回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有 45 份调查 问卷没有返回。在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑 的问题。在一个样本(如客户服务处抽取的样本)中，不予回复引起的偏差会引 起困难的主要原因是 A：难以计算样本均值和标准差； B：系统性的区别； C：置信区间会变窄； D：调查问卷过短。 18、以下哪种做法最有可能确定 A：查阅以前的审计结果； B：走访生产车间； C：与负责生产 A 类产品的员工面谈； D：分析财务和经营报告。 19、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳 方法？ A：在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最 佳方法。 B：在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。 C：在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人 在审计完成后，填写并反回问卷表。 D：在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。 20、某公司管理层已经对该公司使用的不同系统结构的潜在安全和