2016年下半年天津注册会计师考试《审计》：审计策略考试试题

2016 年下半年天津注册会计师考试审计：审计策略考 试试题 一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符 合题意） 1、某制造商运用材料需求计划系统来追踪存货、订购和原材料需求。初步的审 计评价显示组织的存货被低估，运用审计软件，内部审计师应该在材料需求系 统数据库中寻找什么条件以支持这一假设？I、每件成本设定为 0II、存货数量 为负数 III、订货量超过需求 IV、存货订货间隔时间超过运送时间 A：I 和 IV B：I 和 II C：II 和 IV D：III 和 IV 2、下列各项措施中有助于管理当局更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控 制的是 A：将入库单、出库单与存货记录相核对。 B：增加投保范围。 C：将存货实存数与会计记录相核对。 D：向仓库保管员定期核证存货数量。 3、对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题， 以下哪项内容提供了最佳描述？ A：设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高； B：以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现； C：信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径； D：在计算机化系统中更容易超越控制措施。 4、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了 A：问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全 感。 B：不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。 C：降低了数据收集过程中的一致性。 D：不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。 5、独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方法是 通过 A：a.个人的知识和技能。 B：b. 组织地位和客观性。 C：c.组织内部的监督。 D：d.组织的知识和技能。 6、与行业考核标准相比，以下那种财务分析能更好显示关于存在过期商品的迹 象？ A：已售出商品成本与平均库存的比率 B：毛利率与销售额的比率 C：库存与应付账款的比率 D：赊销额与平均库存的比率 7、以下有关审计目标的论述恰当的是 A：为了观察实地盘点 B：为了确定存货是否足以满足计划销售量 C：通过计算存货周转率来确定报废存货的存在性 D：为了在审计报告中包括存货短缺信息 8、在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可 以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查 A：绕过计算机审计； B：内嵌审计模块； C：平行模拟； D：桌面方法检查。 9、首席审计执行官正在设法建立一个能用于整个公司的标准化的审计程序，公 司在各边远地区聘用了许多内部审计师。首席审计执行官想要选择一个程序， 这个程序能鼓励多数内部审计师的参与、协调不同的观点，并鼓励接受因审计 程序标准化而产生的变化。最为有效的实现首席审计执行官目标的决策过程是 A：程序化决策； B：应急方法； C：集体辅助决策； D：决策模型。 10、在对工作底稿审核时，内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能 与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师 A：编制工作底稿，指出所开展业务的整体范围； B：熟悉其自己编制的工作底稿顺序，这样，内部审计师就能答复在最终的业 务沟通中所陈述的结论； C：由于这项制度不清晰，所以删除其他工作底稿的任何交叉索引； D：提供一个交叉索引制度，以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间 的关系。 11、公司内部审计部门已初步断定,公司内部的一个重要部门存在不当会计做法。 此后,公司总裁指示首席审计执行官停止针对该领域的任何一步调查,不要将此问 题向外部审计师通报,以保持内部审计职业的保密性,针对此情况,首席审计执行 官可以采取的最恰当行动是: A：将总裁的上述指示向国际内部审计师协会报告 ,并请求后者提供职业道德解 释和指导 B：继续调查上述领域,直到搞清所有事实,并在审计业务工作底稿中记录所有 相关事实 C：告知总裁,内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报 告 D：将上述问题通报外部审计师.以避免为公司可能存在的犯罪行为推波助澜 12、以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样? A：分层抽样 B：停一走抽样 C：属性抽样 D：发现抽样 13、在传递关于办公和行政管理任务完成方式的信息时，以下哪项适于发现推 迟或错误的可能。 A：操作者流程分析 B：产品流程分析 C：办事流程分析 D：联合流程分析 14、安全性软件的主要目的是 A：控制对信息系统资源的进入； B：限制对阻止安装非法工具软件的进入； C：检查病毒的存在； D：监控应用软件职责的分开。 15、工作底稿是完整的，在它 A：与内部审计活动的格式要求相符； B：包含了审计发现的所有属性； C：是清晰、简明和准确的； D：满足了已制定的业务目标。 16、如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的 建立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪 项工作 A：积极的、补充传统确认活动的作用 B：管理已确认的风险 C：假定风险归属 D：监督作用，确定充分、有效的流程是适当的 17、审计师利用大众审计软件对某公司的银行账户支付情况进行代表样本抽样， 审计师认为所有的支付均有恰当的核准支持证据，并强调所有的支付均发生在 有效期内。根据以上信息审计师可以得出以下结论 A：银行对账单与公司账户已经调节 B：全年的已付支票均是得到授权并可证明的 C：保证及时支付的内部控制措施运行良好 D：b、C 均正确。 18、针对非赢利活动的全面审计要求内部审计师主要关注 A：政策与程序的符合程度。 B：预算程序。 C：组织目标的完成程度。 D：资源与基金运用报告的正确性。 19、在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理 人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是: A：由于不具备必备技能，因此不开展这项业务； B：将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习； C：考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务； D：实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。 20、如果编制工作底稿摘要，则其可用于 A：提高内部审计主管复核工作底稿的效率。 B：替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。 C：用作给高级管理层报送的内部审计报告。 D：记录审计发现的所有进展情况。 21、如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施 (correctionaction)，按照准则规定，审计人员应该 A：a.和当前审计发现一起再次提出以前发现。 B：b. 确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。 C：c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。 D：d.将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中。 22、在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这 样做的原因是_ A：存货的变现能力最低 B：存货的数量不易确定 C：存货的价值变动比较大 D：存货的质量难以保证 23、企业以每张 96 元的价格折价购进 1200 张面值为 100 元的债券，期限为 2 年，年利率为 10%，按直线法摊销折价时，每月的摊销折价和应计入投资收益 的金额分别是_ A：200 元和 1000 元 B：200 元和 800 元 C：200 元和 1200 元 D：200 元和 960 元 24、有限合伙公司的形式一般用于控制 A：合伙公司的总体责任 B：一些合伙人的责任范围 C：合伙公司的持续时间 D：合伙人提取资金的情况 25、在项目进度安排的关键时刻增加资源去缩短某些活动时间的过程是 A：应急 B：德尔菲技术 C：原材料需求计划编制 D：分支和范围的解决方法 二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以 上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行投 入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的。采购部门提供了与项 目成本变动的如下概率成本变动 材料 1 材料 2 上升 3% 0.3 0.5 上升 5% 0.5 0.4 上升 10% 0.2 0.1 材料 1 和材料 2 的成本均上升 3%的概率将是 A：15% B：40% C：80% D：20% 2、以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动 A：审批业务工作方案； B：确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作； C：在业务报告公布前，审核并认可所有的内部审计业务报告； D：支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督。 3、下列属于审计方案中审计步骤之一的是 A：审计工作将在六周内开始，包括合规性测试(tests of compliance)。 B：确定生产经营的效果性和效率性。 C：在审计过程中审计人员不向非监督性的经营人员披露审计发现。 D：观察废品检验程序。 4、信息系统和审计主管均认为需要确保传输信息和数据的安全性和完整性，那 么确保卫星传输保密性的最佳手段是 A：监控软件。 B：循环冗余检查。 C：加密。 D：访问控制。 5、管理者的最优控制幅度取决于多种工作变量，比如在同样的工作区域监督执 行简单重复任务员工的经理最有可能监督 A：无数员工。 B：几位员工(很窄的控制幅度)。 C：相对多的员工(很宽的控制幅度)。 D：很少的员工(如果员工在地理上分散)。 6、假定组织安排你来组建内部审计部门。你最有可能聘用以下哪类人员 A：每位掌握了处理所有业务所需技能的内部审计师； B：没有经验的人员，并按组织希望的方式培训他们； C：拥有会计学学位的人员，由于多数内部审计工作与会计学有关； D：从整体上拥有开展内部审计活动的职责所需的知识和技能的内部审计师。 7、审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响。涉及两个控制。 控制 A 失败的可能性是 10%，控制 B 失败的可能性是 5%。控制程序是独立的， 即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对组织的潜在暴露(风险) 时，审计人员确定控制 A 失败的成本是$10000，控制 B 失败的成本是$25000， 两者在同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效，组织的预 计成本是 A：$1，000。 B：$32 ，250。 C：$2 ，250。 D：$3，250。 8、资本结构决策会影响融资比例，这些融资来源于 A：短期负债和长期负债。 B：负债和权益。 C：短期资产和长期资产。 D：留存收益和普通股。 9、业务工作底稿应包括 A：检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录； B：开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件； C：开展业务期间所检查过的所有程序的复印件； D：在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿。 10、内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有 说明这类环境审计的目标 A：确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险； B：确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容； C：确定组织的当前活动是否遵守现有的法律； D：确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产 品和化学的限制都已达到。 11、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除 了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政 策。 B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。 C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增 加了 350%。 D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。 12、公司的应收账款的回收期等于 A：销售的在外期限 B：存货 /日均销售 C：存货转换期 D：日均销售/总资产 13、内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能最为客观 A：与组织的加班政策有关的合规性审计； B：与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计； C：与营销部门有关的绩效审计； D：与薪酬程序有关的财务控制审计。 14、在以下哪种抽样方法中,总体中每个样本项目金额的变化性会影响样本量? A：属性抽样 B：发现抽样 C：每单位均值抽样 D：货币单位抽样 15、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审 计时间预算的恰当阶段是: A：在内部审计活动的业务工作进度表的形成期； B：初步调查之后； C：所有现场工作结束以后； D：最初计划会议期间。 16、在一次信息安全审计中，审计师发现，目前的灾难数据恢复计划是三年前 开发的，但从未得到测试。自从该计划开发以来，各信息系统已发生重大变化， 在此种情形下，审计师应该 A：要求管理层立即对恢复计划进行测试 B：建议管理层和用户升级并测试恢复计划 C：把为管理层升级该恢复计划作为审查工作的一部分来抓 D：审查该恢复计划并将审查发现的薄弱环节报告管理层 17、在 IIA 道德规范框架下，以下哪一项是被允许的？ A：某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、 与审计有关的信息。 B：某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。 C：因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相 关的重大发现向董事会报告。 D：某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员之后，他 (她)接 受了该职员赠送的礼物。 18、根据准则规定，内部审计师有责任帮助阻止舞弊，那么通常应如何才能更 好地完成这种职责； A：在对可能舞弊的进行调查时与保卫人员和执法机构配合。 B：每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查。 C：协助设计控制系统以防止舞弊。 D：评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性。 19、管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。管理当局制定的 书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。在这种情况下审计人员为了 保持应有的职业谨慎(DUE CARE)，应该 A：保证他们的解释是合理的。 B：保证他们的解释与行业惯例一致。 C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。 D：将管理当局的异议写入审计报告。 20、某主计长发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师 认为“信息泄露”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列控 制措施中能最有效地防止信息泄露的是 A：异步传输 B：加密 C：使用光缆传输线路 D：使用口令 21、在业绩评价时，剩余收入通常优于投资报酬率(ROI)，这是因为 A：剩余收入是长期评价指标，而 ROI 仅代表单个期间的结果。 B：剩余收入强调收入的绝对金额，而 ROI 更强调报酬率。 C：用于计算剩余收入的利率比计算 ROI 的目标折现率更易求得。 D：剩余收入使用平均投资，而 ROI 使用年末投资。 22、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月 都有约 100 万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货， 公司每个工厂都会保留足够 25 天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的 承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来 (1)实 施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据； (2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施 EDI 是有利的事 情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可， 不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。 生产从接收 订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加， 每个生产工人要