以可行性研究工作为抓手,引领夯实企业制度基础健全完善,有效提升企业财务管理水平

以可行性研究工作为抓手，引领夯实企业制度基础 健全完善，有效提升企业财务管理水平 -航天科技集团六院十一所 闵宏祥 可行性研究就是对拟建项目有关的自然、社会、经济、技术等 方面进行深入的调查、研究、分析、预测，综合论证项目建设的必 要性，财务的盈利性，经济上的合理性，技术上的先进性和适应性 以及建设条件的可能性和可行性，为投资决策提供科学依据，并具 有决定性意义的工作。 进行投资项目可行性研究既是经济环境的客观要求，也是建设 实践经验教训的总结，它有助于排除盲目性，避开风险，对于促使 投资决策更客观、更科学，避免主观和失误，提高投资效益有着十 分重要的意义。 一：航天系统大中型企业投资项目可行性研究状况令人堪忧 航天系统大中型企业近年来军品技措技改项目有增无减，航天 技术民用产业发展迅猛，新产品、新项目、更新改造投入不少，但 是投资可行性研究状况令人堪忧，投资经济效益差、固定资产使用 率低，闲置屡见不鲜。究其原因大致存在两类问题：一些单位项 目可行性研究就是花钱请咨询单位出报告，成为争取经费拨款的工 具，投资项目产品方案拼凑，配置设备调整变动，可行性研究流于 形式。虽然按照程序调研分析，囿于企业管理:市场调查分析基 础、情报搜集能力浅陋，产品市场需求、价格、销量数据，替代产 品、所处行业技术发展趋势、产品寿命周期、竞争对手情况等信息 2 残缺可信度差；产品生产成本，材料、费用信息准确性可预见性 不足，半成品外购外协成本不确定因素影响大；产品工艺路线、 生产组织劳动定员定额符合性差等等。 二：总会计师条例要求总会计师参与企业的生产经营、基本建 设投资决策 总会计师条例要求：总会计师协助单位主要行政领导人对 企业的生产经营，以及基本建设投资等问题作出决策。总会计师参 与新产品开发、技术改造、科学研究等方案的制定，参与重大经济 合同和经济协议的研究审查。 三：企业内部控制应用指引规 定 企业财会机构对可行性研究报 告进行充分论证和评审，出具评审意见，并重点关注信息来源途径 的真 实、可靠和完整 企业内部控制应用指引规 定 ： 企业财会机构负责资金活动 的日常管理，参与投融资方案等可行性研究，参与项目决策。工程 项目决策失误应当实行责任追究制度。 企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规 模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。 企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等机构的相关专 业人员对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具 评审意见，作为项目决策的重要依据。 在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、 3 资金筹措、生产规模、布局选址、技术、设备、环境保护等资料来 源和取得途径是否真实、可靠和完整。 四：企业财会机构对可行性研究报告评估结论发表专业判断意见义 不容辞且关键 今天的投资就是明天财务管理的过去成本/沉没成本，会计核算 的历史成本，如果没有及时有效的投资，企业巧妇难为无米之炊， 如果投资决策失误，会成为企业未来经营的负担，亏损的源头。 企业财会机构对企业的投资、经济效益等负有重要责任，是可 行性研究报告相关经济财务信息的来源及依托；可行性研究相关财 务数据、指标测算、分析是财务人员专业所在，评估可行性研究报 告相关财务数据的盈利性、经济上的合理性，复核指标准确性责无 旁贷，对可行性研究报告评估结论发表专业判断意见义不容辞且关 键。 五：企业财 会 机 构 综合经济管理职能要求以可行性研究工作为抓手， 有效提升企业财务管理水平，其必然选择就是引领夯实企业的制度 框架体系及相应信息网络渠道的健全完善。 思想指导实践，思路决定方法，没有高度，视野必然局限。由 于大中型企业相关部门的复杂多样性，作为唯一全面综合经济管理 部门，客观要求企业财会机构积极参与可行性研究相关经济财务信 息提供、分析、预测、计算工作；财会机构有责任、有能力担负起 总体规划工作者的角色，以可行性研究为抓手，一方面提纲携领综 合其方方面面信息需求，统筹规划各部门的工作任务方向，另一方 4 面通过施行可行性研究工作纲举目张，寻找企业管理各环节问题差 距，引领夯实企业的制度框架体系及相应信息网络渠道的健全完善， 有效保证可行性分析工作可靠、真实、完整。 大中型企业普遍实施的全面预算管理工作的客观实践经验表明， 凡是管理基础扎实的企业执行效果就好，反之则形式大于实质。全 面预算管理工作的性质属性也要求企业建立完善销售、生产、技术、 工艺、采购、物流等制度框架体系及相应信息网络渠道，满足对海 量经营管理信息全面、客观、真实的要求。 六：以可行性研究工作为抓手，引领夯实企业的制度框架体系 及相应信息网络渠道的健全完善的方向及落脚点。 虽然航天系统大中型企业管理干部整体素质较高，但是普遍管 理水平不足。企业在建立体系完整的制度框架、搭建完善的信息网 络渠道过程中，横向统筹规划有机融合，纵向专业分工深入挖掘方 面差距明显。 1：许多单位形式上制定了一系列规章制度，往往是纸面文章， 束之高阁，规定与执行相去甚远，制度粗疏，操作性差，缺乏像型 号总师那样的总体统筹，更没有积累完善成为分工协作的有机整体， 亟待建立健全行之有效的制度框架体系及相应信息网络渠道，应力 戒“政务公务”不分，一届领导一样做法，叠床架屋，空转重复， 疲于应付。企业规模大业务复杂，制度制定要高度重视科学筹划及 标准化、专门化。 2：有些企业徒有制度规定，缺少与之配套的管理基础、专有技 5 术管理支撑体系，具体功能目标的操作实践难于兑现，或数据、经 验积累贫乏，成为无水之源，无本之木。究其根源在于轻视管理工 作，部门专业性、综合性不足；缺少学术氛围，研究跟踪专业发展 动态少而散，搭建信息网络渠道虚而缓，轻谩专业理论、实践经验 信息数据积累，难以条分缕析坐实专业、高效的信息搜集、分析、 反馈的网络渠道。 3：制度框架及相应网络渠道本身是硬件，关键是人的执行和如 何执行，如何配合？企业文化是基础，检查、考核是保证。文化浮 躁，喜欢言听计从，经验阅历资深者成为负担，见风使舵者、精致 利己者占据重要岗位，有理念坚持原则重气节者成为另类，踏实做 事者被轻视被工具化，健康的文化环境氛围长期不能形成，如 此等等，将如黑洞吞噬一切。 不少企业销售部门没有科学的营销理念牵引，销售工作重点停 留在维持关系上，不是提高销售人员广博的专业知识和素养，提高 对市场信息灵敏的感知、捕捉能力；对国家宏观政策、动向不关心， 对政府管理职能分工、动态变化发展规划不了解，行业协会、科研 院所专业技术信息不把握，找不到信息路径来源；对竞争对手变化 动态信息不甚了了；对重点大客户发展战略、产品开发计划信息搜 集反馈渠道未建立，市场分布实际状况，用户心理、习惯、需求分 析调查不够，前瞻性不足；很难为企业提供科学、可靠、客观的市 场销售数量、价格，产品（行业）总体市场容量，主要竞争对手销 量及市场份额、实力现状，消费者构成及习惯特点，产业平均利润 6 率及市场的变化趋势及特点，产品寿命周期及特点等市场信息。 技术人员设计产品急功近利没有沉下心做好前期积累，关注行 业技术研究方向发展趋势，新产品、新技术、新工艺不足，与龙头 企业研发设计部门交流不紧密，技术问题解决方案研究探索不坚韧， 主要竞争者产品优缺点及影响研究不够，总体设计论证不充分，对 产品结构设计验证不透彻；具体设计对产品使用一线工作要求、典 型工况环璄参数模拟不完整；产品环境、寿命试验不完全，可能产 生产品结构设计材料选用优化不到位，先天成本高；产品可加 工性受限，生产、外协加工合格率低；最优工艺流程加工方法迟 迟不能定型，生产线定员、定额、工艺很难标准化规范化；产品 质量不稳定，故障返修率高。生产能力、产量质量受不确定性因 素影响大；成本高效率低，计划实际差异大，直接影响规划分析、 指标测算质量。 产品质量管理迷信质量体系认证，忘记其本质上是方法论，是 工具。如果缺乏高屋建瓴，一以贯之的总体规划及衔接配套方案措 施，如果没有全员全方位的组织落实，没有日常设计工艺生产等工 作中严肃认真一丝不苟的自觉应用，就永远是两张皮。 生产管理系统涉及生产、计划、技术、质量、采购、物流、库 房、财务等部门，是产品成本料工费等重要基础数据的根源所在， 务必认真组织，有机统一，力求通畅、专业、条理。质量与采购脱 节，抽检就会产生明显漏洞；工艺与技术脱节，加工成本、产品零 件质量稳定性、可加工性就先天不足。设计、工艺、质量协同不足， 7 产品质检问题百出，检验让步接收就可能频频发生隐患重重。质量、 工艺、采购协同不足，外购外协产品全检率高疲于应付，质量隐患 大。采购、生产协同不足，生产不均衡，忙闲不均，质量难保证。 采购、质量、物流、财务协同不足譬如压铸件气密性检验，加工完 成才能最终实现，质量物流库房领用交融极易混乱出错，日积月累 库房亏空。财务介入生产、采购、质量、物流、库房实际经营工作 不深入，材料、外购外协半成品成本就可能失真，半成品、在产品、 成品成本归集、结转、分配、计算就缺乏甄别、纠错能力。财务与 计划、生产交流不充分，产品品种批次混淆，完工、在产品错乱难 以避免。 七：以可行性研究工作为抓手，引领夯实企业制度框架体系及其相 应信息网络渠道健全完善工作，将有效提升企业财务管理水平，成 就企业管理团队综合管理能力，铸就企业管理核心竞争力。 施行可行性研究工作，完成投资总额、建设周期，设备购置， 流动资金，工艺流程、劳动定员，生产工人配置及工资奖金，产品 销售量、价格、成本利润，费用等可行性分析相关数据的搜集、分 析、计算、预测工作，及时客观可靠形成可行性研究分析报告，是 对企业制度框架及其信息网络渠道涵盖的销售、生产、采购、技术、 工艺、质量、劳动人力资源、财务等部门以及社会协作单位的实地 演练及能力检验，也是对企业制度框架及其信息网络渠道的查缺补 漏与持续改进。 以可行性研究工作为抓手，引领夯实企业制度框架体系及其相 8 应信息网络渠道健全完善工作，既是可行性研究工作的要求，也是 企业强化管理基础工作的需要，可以前置财务管理，变被动为主动， 将事中事后管理推进到事前事中，同时程序化、制度化深层介入企 业投资管理、重要生产经营事项中，充分发挥财会机构财务管理职 能。 問渠那得清如許，为有源头活水来。企业各部门及人员统一步 调，努力学习工作，增强知识素养，开阔视野