企业改制相关税收政策

企业改制相关税收政策 营业税（随征城建税、教育费附加、地方教育附加） 整体资产出售，不属于企业的整体产权交易行为。其发生的销售 货物行为应照章征收增值税，转让土地使用权和销售不动产的行为应 照章征收营业税。 （国税函2005504 号） 转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 （国税函2002165 号） 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同 承担投资风险的行为，不征收营业税。 对股权转让不征收营业税。 （财税2002191 号） 企业所得税 纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评 估净增值，不计入应纳税所得额。但在中途或到期转让、收回该项资 产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资 产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计 入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有资产产权转让净收益凡 按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。 企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所 发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不 得扣除。 （财税字【1997】第 077 号） 企业清算所得应缴纳企业所得税。 企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、 清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。 （财税 200960 号） 企业清算的所得税处理包括以下内容： （一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所 得或损失； （二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失； （三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处 理； （四）依法弥补亏损，确定清算所得； （五）计算并缴纳清算所得税； （六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。 个人所得税 根据国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资 产征收个人所得税问题的通知 （国税发号文件） 规定： 集体所有制企业改制为股份合作制企业时，将有关资产量化给职 工个人，适用以下个人所得税政策； （）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所 - 3 - 有权的企业量化资产，不应征收个人所得税。 (2)对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产， 暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除 个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按 “财产转让所得”项目计征个人所得税。 (3)对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而 获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。 土地增值税 根据财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定 的通知(财税字(1995)48 号文件)规定： 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房 地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、 联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房 地产再转让的，应征收土地增值税。 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，免 征土地增值税。 但是，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开 发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用暂免征收土地 增值税的规定。 房产税、城镇土地使用税 根据房产税暂行条例第二条和城镇土地使用税暂行条例 第二条关于纳税义务人的规定，企业改制过程中，如发生房屋产权、 土地使用权变更，应由变更后的房屋产权所有人、土地使用权所有人 按规定缴纳房产税、城镇土地使用税。 印花税 企业在改组改制过程中，适用以下印花税税收政策：（财税 2003183 号） 实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理 法人登记的） ，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽