全省列名管理大企业重点行业税收风险分析

全省列名管理大企业重点行业税收风险分析 根据省局范坚局长今年三月在全省国税系统深化税源专业化管 理工作会议上的讲话“要紧紧围绕“面、线、点”布局，统筹推进 税源专业化管理和税收管理现代化建设。 “面、线、点”的布局安排 各有侧重，是一个有机整体。 “点”侧重于引领和突破，在有条件的 地区，按照“国际通行、体现特色、整体设计、示范先行”的基本 策略，探索税收管理基本现代化，到 2015 年，综合改革试验区的 税收管理实现基本现代化；“线”侧重于解决复杂问题和主要矛盾， 按照“借鉴国际经验、实施逻辑扁平、构建行业框架、上收核心职 能、突出评定审计、致力业务创新”的总体要求，总结提炼大企业 管理的规律，稳步提升大企业管理的质量和效率，到 2015 年，全 省基本形成“三圈一线”的大企业管理格局；“面”侧重于整体推 进，通过实施逻辑扁平化，转变管理方式，提升全省税源专业化管 理的水平。 ”精神及省局姜跃生总经济师在省局大企业税收专业化管 理试点方案的若干说明提到的“按照行业聚集度和区域分布，下设 行业办公室和地区办公室。行业办公室设立地区包括省直属分局、 南京、苏州、徐州及南通，其中已设办公室含省直属分局 “金融与 通讯服务办公室” 、南京设 “石化、电力与烟草办公室” 、苏州设 “计算机与通讯设备制造办公室” ”的机构设置要求，以点带面做好 大企业的税收管理和服务工作，对全省列名管理大企业分行业进行 了分析、筛选，结合南通实际，确定了铁路、船舶、航空航天和其 他运输设备制造业为今年的风险管理重点行业，具体情况如下： 一、经查询监控决策系统大企业管理模块，2010 年度省局列名 管理大企业共 4034 户（2011 年度为 4203 户，由于监控决策系统 大企业管理模块 2011 年度数据缺失，暂按 2010 年度情况进行分 析） ，具体行业分布如下： 行业大类 企业户数 计算机、通信和其他电子设备制造业 390 批发业 358 化学原料和化学制品制造业 318 电气机械和器材制造业 268 保险业 231 通用设备制造业 192 货币金融服务 189 专用设备制造业 155 房地产业 145 黑色金属冶炼和压延加工业 142 电力、热力生产和供应业 125 零售业 122 非金属矿物制品业 114 金属制品业 114 汽车制造业 114 纺织业 99 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 95 橡胶和塑料制品业 72 有色金属冶炼和压延加工业 69 资本市场服务 64 医药制造业 52 纺织服装、服饰业 50 化学纤维制造业 38 造纸和纸制品业 36 食品制造业 34 石油加工、炼焦和核燃料加工业 32 酒、饮料和精制茶制造业 30 电信、广播电视和卫星传输服务 30 仪器仪表制造业 28 农副食品加工业 25 燃气生产和供应业 25 建筑安装业 17 商务服务业 17 仓储业 16 其他制造业 14 装卸搬运和运输代理业 14 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业 13 水的生产和供应业 13 软件和信息技术服务业 13 其他服务业 13 土木工程建筑业 12 石油和天然气开采业 10 皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业 9 文教、工美、体育和娱乐用品制造业 9 印刷和记录媒介复制业 8 餐饮业 8 非金属矿采选业 6 家具制造业 6 废弃资源综合利用业 6 邮政业 6 住宿业 6 研究和试验发展 6 专业技术服务业 6 烟草制品业 5 水上运输业 5 其他金融业 5 农业 3 煤炭开采和洗选业 3 黑色金属矿采选业 3 铁路运输业 3 道路运输业 3 管道运输业 3 机动车、电子产品和日用产品修理业 3 教育 3 房屋建筑业 2 公共设施管理业 2 林业 1 畜牧业 1 开采辅助活动 1 建筑装饰和其他建筑业 1 租赁业 1 卫生 1 新闻和出版业 1 合计 4034 二、考虑到行业集中度，列出了企业数量超过 90 户，集中度 相对较高的 17 类行业。 行业大类 企业户 数 计算机、通信和其他电子设备制造业 390 批发业 358 化学原料和化学制品制造业 318 电气机械和器材制造业 268 保险业 231 通用设备制造业 192 货币金融服务 189 专用设备制造业 155 房地产业 145 黑色金属冶炼和压延加工业 142 电力、热力生产和供应业 125 零售业 122 非金属矿物制品业 114 金属制品业 114 汽车制造业 114 纺织业 99 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 95 三、按 2010 年销售收入规模，列出以下排名前十行业： 行业大类 2010 年销售收入 计算机、通信和其他电子设备制造业 829489816486.37 批发业 559604710567.25 黑色金属冶炼和压延加工业 405116262001.61 电力、热力生产和供应业 260119337953.19 货币金融服务 256602141002.54 电气机械和器材制造业 245417304204.69 化学原料和化学制品制造业 228735321015.38 通用设备制造业 131899729479.90 汽车制造业 130363869768.55 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 129570623690.56 四、经对上述十大行业企业构成的简要分析，发现批发行业含 有较多烟草、石化企业，与电力、热力生产和供应业同属南京行业 办公室管辖；货币金融服务行业属省直属分局行业办公室管辖；计 算机、通信和其他电子设备制造业属苏州行业办公室管辖；汽车制 造行业主要为南汽、悦达起亚等大型汽车制造集团及丰田、马自达、 博世、德尔福等跨国汽车及汽车零配件巨头投资企业，地区分布不 均衡。上述行业剔除后，对体现行业景气度的行业亏损面及毛利率 进行了分析，情况如下： 行业大类 亏损面 毛利率 黑色金属冶炼和压延加工业 27.78% 4.69% 电气机械和器材制造业 11.47% 13.34% 化学原料和化学制品制造业 21.14% -35.54% 通用设备制造业 9.55% 19% 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 8.64% 15.52% 五、通过对上述数据的分析，决定将行业亏损面较低、毛利率 较高的通用设备制造业及铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制 造业两大行业作为重点风险管理候选行业。 六、经查询上述行业涉及企业的经营范围，通用设备制造企业 经营范围较为分散，涉及起重机、空调、焊接、锅炉、办公设备、 轴承、阀门等多类产品，较难通过统一的手段进行风险的识别、分 析和应对，而铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造企业经营 范围集中在船舶、摩托车、铁路车辆及相关配件产品制造方面，且 规模较大的企业基本为金属船舶制造企业，可以根据该行业特征有 效进行税收风险管理工作。另外通过政府门户网站“中国江苏网” 上刊登的南通船舶产业新“名片”：国家船舶出口基地一文， 我们对该行业有了进一步的了解。文章提到国家船舶出口基地是南 通市首个获得认定的国家级出口基地，是该市打造世界级“船谷” 、 参与国际竞争的新“名片” ；全市规模以上船舶制造及配套企业近 600 家，船舶业年产值突破千亿级大关，达到 1125 亿元，在规模 工业中占比达 15.4%，成为该市第二大支柱产业；从修船到造船， 从造船到海洋工程， “十一五”期间该市船舶产业实现了“1000 万 载重吨（综合吨） 、1000 亿产值”的“双千”目标，成为国内第二 大造船基地；2010 年，全市海洋工程及特种船舶完工量达 389 万 综合吨，增长 50.9%，占我国海工