典当公司新会计制度

上海青莲阁、申财、华裕典当有限公司会计制度 一、典当企业是经营货币商品的企业，它不直接从事商品生产和流通，但它的 货币借贷业务活动却延伸到生产和流通领域，其业务活动直接表现为资金的活 动。我公司根据行业性质、 企业会计制度、 中华人民共和国会 计法、 企业会计 准则、典当行业会计制度征求意见稿以及国家其它有关法律、法规制定本制度。 二、根据企业会计制度、 企业会计准则的规定，设置和使用会计科目，并在 不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式 的前提下，根据实际情况增减或合并某些会计科目。 三、企业在记帐凭证和帐户中，同 时使用规定的科目编号和科目名称，以便于 会计电算化操作。 四、企业向外报送的会计报表和编制说明， 执行企业会计制度中规定的会计 报表种类和格式。 顺序号 编号 报表名称 编报日 1 会典 01 表 资产负债表 月报 2 会典 02 表 损益表 月报 3 会典 03 表 现金流量表 年报 4 会典 01 表附表 1 资产减值准备明细表 年报 5 会典 01 表附表 2 所有者权益增减值变动表 年报 6 会典 02 表附表 1 利润分配表 年报 7 会典 02 表附表 2 分部报表（业务分部） 年报 8 会典 02 表附表 3 分部报表（地区分部） 年报 以及其他需要上报的报表。 五、企业内部管理需要的会计报表，由 总经理提出要求或财务部门按企业特点 另行编制，并报总经理及有关部门。 六、会计报表按月、年报送当地税务机关、借款 银行和主要投 资单位。 七、根据企业会计制度规定和被报送机关、部 门要求，及时、准确地上报会 计报表。 八、以日历年度作为会计年度，会计报表的填列以人民币“ 元”为金额单位， “元” 以下填至“分 ”。 主要会计科目、明细科目的编号及名称： 顺序号 一级科目编号及名称 明细科目编号及名称 1 1001 现金 2 1002 银行存款 199 各开户行 3 1101 短期投资 01 股票 02 其他 4 1102 短期投资跌价准备 5 1131 应收帐款 01-99 各户名 6 1133 其他应收款 0199 各户名 7 1134 抵押贷款-房地产 01-99 各户名 8 1135 质押贷款 02 车辆 03 生产资料 04 财产权利 05 民品 06 其他 9 1136 应收综合费 01-99 10 1137 应收利息 01-99 11 1141 坏帐准备 01 抵押贷款损失准备 01-99 02 质押贷款损失准备 01-99 03 绝当物品减值准备 01-99 04 固定资产减值准备 01-99 05 在建工程减值准备 01-99 06 无形资产减值准备 01-99 12 1243 绝当物品 01 房产 02 车辆 03 生产资料 04 财产权利 05 民品 06 其他 13 1245 资产减值损失 01 计提抵押贷款损失准备 01-99 02 计提质押贷款损失准备 01- 99 03 计提绝当物品减值准备 01- 99 04 计提固定资产减值准备 01- 99 05 计提在建工程减值准备 01- 99 06 计提无形资产减值准备 01- 99 14 1431 委托贷款 01 本金 02 利息 15 1501 固定资产 01 机器设备 02 运输工具 03 房屋及建筑物 16 1502 累计折旧 01 机器设备 02 运输工具 03 房屋及建筑物 17 1701 固定资产清理 18 1901 长期待摊费用 19 2101 短期借款 0199 各户名 20 2121 应付帐款 0199 各户名 21 2131 预收综合费 01-99 22 2141 应付绝当溢价 01-99 23 2142 应付利息 01-99 24 2151 应付工资 25 2171 应交税金 01 应交增值税销项税 03 营业税 06 所得税 08 城建税 12 个人所得税 26 2176 其他应交款 01 教育费附加 02 河道管理费 27 2181 其他应付款 0199 各户名 28 2161 应付股利 0110 各股东 29 3101 实收资本 01-10 各股东 30 3111 资本公积 01 股本溢价 07 其他资本公积 31 3121 盈余公积 01 法定盈余公积 02 任意盈余公积 32 3131 本年利润 33 3141 利润分配 02 提取法定盈余公积 09 提取任意盈余公积 08 应付股利 11 转作股本的股利 16 盈余公积补亏 15 未分配利润 34 5101 综合费收入 01 房产 02 机动车 03 生产资料 04 财产权利 05 民品 06 其他 35 5102 利息收入 01 房产 02 机动车 03 生产资料 04 财产权利 05 民品 06 其他 36 5103 绝当物品销售收入 01 房产 02 机动车 03 生产资料 04 财产权利 05 民品 06 其他 37 5104 其他收入 01 鉴定评估收入 02 咨询服务收入 38 5301 营业外收入 39 5203 补贴收入 40 5401 绝当物品销售成本 01 房产 02 机动车 03 生产资料 04 财产权利 05 民品 06 其他 41 5402 营业税金及附加 01 营业税 0 2 城建税 03 教育费附加 04 河道管理 42 5502 管理费用 01 职工工资 02 聘用工资 03 福利费 04 办公费 05 差旅费 06 水电费 07 广告宣传费 08 劳动保护费 09 业务招待费 10 折旧费 11 劳动保险费 12 低值易耗品摊销 13 住房公积金 14 审计咨询费 15 装修、修理费 16 会议费 17 税金 18 汽车费 19 邮电费 20 租赁、储运费 21 其他 22 工会经费 23 教育经费 24 董事会会费 43 5503 财务费用 01 利息净支出 02 手续费 44 5601 营业外支出 45 5701 所得税费用 46 5801 以前年度损溢调整 2009 年 1 月 1 日 抵押贷款 一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。 二、抵押贷款的主要账务处理。 （一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按 实际支付的货 币资金金额，贷记“ 银行存款”、 “现金”等科目，按 预收的综合费用金额，贷记“预收 综合费”科目。 （二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借 记“银行存款 ”、“现金”等科目，按计提的 抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备”科目，按 抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借 记或贷记“资产减值 损失”科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对抵押贷款进行全面检查，并合 理地计提贷款损失准备。对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。 对 确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲 销提取的贷款损失准备。 经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备 计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。 已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借 记本科目，贷记 “贷款损 失准备计提的抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、 “现金” 等科目，贷记本科目。 四、本科目应按当户和当物类别设置明细账， 进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。 质押贷款 一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。 二、质押贷款的主要账务处理。 （一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按 实际 支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、 “现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷 记“预收 综合费” 科目。 （二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借 记“银行存款 ”、“现金”等科目，按计提的 质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备”科目，按 质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借 记或贷记“资产减值 损失”科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对质押贷款进行全面检查，并合 理地计提贷款损失准备。对于不能收回的质押贷款应当查明原因，追究责任。 对 确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲 销提取的贷款损失准备。 经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备 计提的质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。 已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借 记本科目，贷记 “贷款损 失准备计提的质押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、 “现金” 等科目，贷记本科目。 四、本科目应按当户和当物类别设置明细账， 进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款。 应收综合费 一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的 综合费用。 二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、 “预收综合费”等科目，贷 记“综合 费收入” 科目。收到综合费时，借记“现金”、 “银行存款”等科目，贷记本科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对应收综合费进行全面检查，并 合理地计提坏账准备。对于不能收回的应收综合费应查明原因，追究责任。 对确 实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲 销提取的坏账准备。 经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记“坏账准备”科目， 贷记本科目。 已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借 记本科目，贷记 “坏账准 备” 科目；同 时，借记“银行存款”、 “现金”等科目，贷记本科目。 四、本科目应按当户设置明细账， 进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规 定应收未收的综合费用。 绝当物品 一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物 品。 二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款 损失准备，借记“ 贷款损失准备计提的抵（质）押贷款减值准备”科目，按尚未 收回的贷款金额，贷记“ 抵押贷款”、 “质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷 记“应收利息 ”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双 方之间的差额，贷记“ 营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对绝当物品进行全面检查，并合 理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差 额，借记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值 准备”科目。已确 认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的 资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记“绝当物品减 值准备”科目，贷记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目。 四、本科目应按绝当物品类别设置明细账， 进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本。 绝当物品减值准备 一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。 二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了， 对绝当物品进行全面检查，并合 理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差 额，借记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目，贷记本科目。已确 认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范 围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借 记本科目，贷记“资产减值损失 计提的绝当物品减值准备”科目。 三、本科目应按绝当物品类别设置明细账， 进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备。 应付绝当溢价 一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。 二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按 实际收到或应收的价款金额， 借记“应 收账款” 、“应收票据”、 “现金”、 “银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借 记“其他 应收款” 科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现的绝当物品销 售收入金额，贷记“ 绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税 销项税额，贷记“ 应交税金及附加应交增值税（销项税额）”科目。 三、本科目应按当户设置明细账， 进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。 预收综合费 一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合 费用。 二、预收综合费的主要账务处理。 （一）发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借 记“抵押贷款”、 “质押贷款”等科 目，按实际支付的货币资金金额， 贷记“银行存款” 、“现金”等科目，按预收的综合费 用金额，贷记本科目。 （二）确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、 “应收综合费” 等 科目，贷记“综合费收入”科目。 （三）退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目， 贷记 “现金”、 “银行存款”等科目。 三、本科目应按当户设置明细账， 进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费 用。 综合费收入 一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。 二、确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记“预收综合费” 、“应收综合 费”、 “银行存款”、 “现金”等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润” 科目，结转后本科目应无余额。 绝当物品销售收入 一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。 二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按 实际收到或应收的价款金额， 借记“应 收账款” 、“应收票据