加强茶叶税收征管的实践与思考

加强茶叶税收征管的实践与思考 日期： 2011-07-08 一、英山县茶叶税收征管情况 茶叶产业是英山县的传统支柱产业。多年来，英山县委、县政府坚持“农业抓特色，特 色抓茶叶”的发展思路不动摇，先后举办二十届“中国英山茶叶节”，以茶会友，以节促销， 取得了明显成效。至 2010 年，全县茶园面积发展到 20 万亩，茶叶产量逾 2.8 万吨，产量 规模位居全省第一，系列产值突破 10 亿元。该县被农业部命名为“全国无公害茶叶生产示 范基地”，英山云雾茶被评为“湖北十大名茶” 和“湖北名牌产品” 。 近年来，为了规范茶叶产业税收征管秩序,英山县国税局把茶叶税收管理作为特色项目 加以推进，取得了较好成效。今年前 5 个月，全县累计征收茶叶增值税 152.34 万元，同比 增长 82.71%。主要作法:一是加强组织领导。英山县政府成立了规范茶叶税收征管工作领 导小组，每年由县政府主持召开全县茶叶税收征管工作会议，大力宣传税收政策，强调茶 叶税收征管工作的重要性和必要性，并将茶叶税收任务列入乡(镇) 年度绩效考核内容，形 成了齐抓共管的大氛围。二是规范户籍管理。县国税局组织专班，对全县茶叶生产经营行 业进行清理，摸清税源底数和分布状况，规范了户籍管理。据统计，全县茶叶经营行业纳 税人共计 677 户，其中：一般纳税人 10 户，小规模纳税人企业 10 户，个体经营者 657 户； 加工环节 599 户，零售环节 78 户；查账征收 15 户，核定征收 662 户。三是加强税法宣传。 以每年一届的“中国英山茶叶节”为平台，县国税局组织专班到节会现场开展税法咨询，发 放涉茶税收宣传资料，大力宣传税法知识。今年，该局开展涉茶税收政策宣传“三进”（进 茶农、进茶厂、进茶企）活动，并采取以会代训、上门宣传等方式加强政策宣传，有效提 高了茶农、纳税人的税法遵从度。四是强化税源管理。该局制定茶叶税收管理办法，对规 模较大的茶叶经营户，引导他们建账建制；符合增值税一般纳税人认定条件的，依法认定 为增值税一般纳税人，督促其按期申报纳税，并实行查账征收；对规模较小、销量较少的 个体工商户，利用电子定税系统，科学核定应纳税额，纳入“双定”管理；对农业生产者自 产自销初级农产品、符合国家减免税优惠政策的，及时督促其进行减免税备案登记。认真 落实湖北省农产品加工企业增值税征收管理办法和湖北省农产品经营增值税征收管 理办法，组织专班对全县茶叶增值税一般纳税人开展专项评估,评估增收 16 万余元。五 是严格督导考核。县国税局对茶叶税收计划实行单独考核,责任明确到人，坚持按月考核通 报，实行不定期督办,并将考核结果纳入年度综合绩效考核内容,确保茶叶税收政策落实、税 款及时足额入库。 二、茶叶税收征管中存在的主要问题 （一）征免界限难划分。现行税收政策规定：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩 芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括 各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对 各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。农业生产者（包括从事农业生产的单 位和个人）销售的自产农业产品免征增值税；对单位和个人销售的外购的农业产品，以及 单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的农业产品，不属于免税的范围，应当按照适 用税率征收增值税；农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆 等工序精制而成的精制茶，应当按照适用税率征税。由于对相关政策理解不一，导致实际 管理相当困难。一是涉茶税收政策较为复杂，理论与现实之间有差距，导致征免政策难把 握，日常征管难操作；二是少数纳税人钻政策空子，与茶农签订虚假协议，虚增自有茶园 面积，成立茶叶专业合作社，享受国家相关税收优惠政策，逃避缴纳增值税；三是部分纳 税人既有自产自销业务，又有收购鲜叶回厂加工销售业务，形成征免一体化的现实，导致 国税部门难以进行划分。 （二）茶叶税源难控管。一是涉茶农户点多面广，增加了日常管理工作难度。全县 11 个乡镇、309 个行政村基本上是“村村有茶场，山山出佳茗”，全县 10 万农民中有 60%以上 农户种茶，数量庞大；茶叶经营户的季节性强、流动性大、隐蔽性深，茶叶自产自销面积 难以准确核实，产量难测算，价格波动大，征管基础信息难采集, 加上国税部门的监控手 段有限，形成了税款核定难、征收入库难、征管成本高的局面。二是经营管理不规范，给 税收征管带来实际困难。全县除几个较大的茶叶生产销售企业拥有自己的固定种植基地、 设置有健全的账簿外，相当一部分纳税人财务核算极不规范，既不如实申报纳税，又无帐 可查。三是以票管税难到位。部分购销户没有按规定使用税务发票，发票使用面和逐笔开 具率偏低，一些茶叶经营者直接面对茶农收购茶草回厂加工，基本上是现金交易，没有规 范的进货凭据，国税部门难以对购销环节进行控管。四是部分纳税人对税收政策不熟悉， 财务核算不规范，不能准确核算征税收入和免税收入，甚至故意隐瞒实际经营情况，导致 国税部门无法对纳税人应纳税款进行准确计算。 （三）治税环境待优化。一是依法纳税意识有待增强。有的纳税人依法纳税意识淡薄， 不依法办理税务登记，不如实申报纳税，隐瞒茶叶经营的真实情况，把外购加工的茶叶挂 靠自种、自制、自销处理，给依法征管带来困难。二是茶叶财源建设有待进一步加强。茶 叶是英山县的支柱产业，历届党委政府高度重视茶叶产业化，出台了一系列的扶持政策， 但在加强茶叶财源建设、引导茶叶经营户依法诚信纳税上做得还不够。三是茶叶市场管理 有待规范。相关部门以政府文件为依据，对进驻茶叶市场的茶叶经营户，实行税费统一管 理，甚至出现以费挤税的现象，一定程度上扰乱了正常的税收秩序，导致国税部门实行分 户登记录入、分户核定征收难以到位。 三、进一步加强茶叶税收征管的对策思考 （一）深入开展税收宣传，进一步引导纳税遵从。一方面，国税部门要坚持不懈地开 展税收宣传，利用一年一度的“税收宣传月”和 “英山茶叶节 ”等时机，向广大茶叶经营者和 社会各界广泛宣传茶叶种植、收购、加工、销售等各个环节的税收政策，让他们知法、懂 法、守法，增强茶叶经营户自觉纳税意识，提高税法遵从度。另一方面，各级党委政府应 把落实“三农”政策与引导督促经营户依法履行纳税义务有机统一起来，把农民增收与国家 增税有机统一起来，提高社会各界对茶叶税收政策的认知度。 （二）着力构建协税网络，进一步凝聚社会综合治税的合力。一是要建好协作保障网。 积极争取党委政府领导对茶叶税收管理工作的重视和支持，进一步规范茶叶市场税收秩序， 防止以费挤税、变相包税等行为发生。二是要建好信息共享网。建立健全与财政、工商、 地税、农业（茶叶）局、工商联（茶商会）等职能部门的情况通报和信息传递制度，及时 全面掌握涉茶税源信息，实施有效动态监控，防止漏登漏征漏管户。三是建好协税护税网。 健全协税护税组织，建立起县、乡（镇）、村三级协税护税组织，利用社会力量加强茶叶 税源控管力度；对一些零散的、规模较小的、不易控管的茶叶经营户税收，在政策允许的 情况下,可委托协税护税组织代征，以解决税收征管力量不足和源头控管难的问题。 （三）大力推进茶叶产业化，进一步做大做强茶叶支柱产业。一是要推行集约管理。 要突破以行政区域抓茶叶的思维方式，树立起“大品牌、大产区”的意识，进一步整合资源， 实行集约化管理，推进对全县茶叶产业的统一科学规划、统一协调管理、统一深度开发。 要打破部门、地区、所有制界限，加快推进企业整合，通过联合、兼并、参股、控股等方 式，引导建立“公司+基地+农户”的经营模式，重点培育一批经营规模大、管理水平高、“拳 头”产品硬、竞争能力强、发展前景好的茶叶龙头企业，实现茶叶经营户的提档升级，促使 其尽快做大做强，增强产业带动能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓励上，既要奖种茶 大户，也要奖税收贡献大户；既要奖制茶能人，也要奖诚信纳税人。同时，建议采取政府 鼓励、财政补贴的方式，促使种茶户在销售茶草时，索取收购单，以实现促进产业发展、 强化以票控税的目的。三是要强化品牌意识。大力实施品牌战略，着力开发高附加值的产 品，拓展茶叶产业链，创造叫得响的品牌，提高英山茶叶的知名度。大力弘扬茶文化，深 度开发茶叶特色旅游业，实现文化促产、文化促销的目标。 （四）认真落实税收政策，进一步促进茶叶税收持续稳定增长。国税部门要进一步加 强管理，严把“六关” ：一是要把好实地调查关。在严格审查纳税人上报的书面资料的同时， 对于仅靠书面审核难以解决的问题，进行实地调查，特别是对合同的真伪进行详细的调查 了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制关。对从事茶叶加工生产的单位和个人，重 点掌握其自产自销情况，包括茶叶种植面积、测算平均亩产量、制作毛茶或精制茶的原材 料消耗比率等情况。对纳税评估、税务稽查发现其自产部分有问题的，扣除测算产量后的 余额征收增值税。三是要把好制度执行关。严格落实湖北省农产品加工企业增值税征收 管理办法和湖北省农产品经营增值税征收管理办法。同时，研究制定既符合税收政 策，又切合茶叶税收管理实际的制度，实行“统一组织协调、统一管理办法、统一征管模式、 统一征收标准、统一检查考核”的“五个统一” 的管理模式，形成合力，发挥政府各部门职能 作用，使茶叶税收管理规范推进。四是要把好分类管理关。针对茶叶经营主体多元化，强 化分类管理。分为企业、个体和临时经营三大类进行精细化管理，以管理员为主力，明确 管理内容和管理要求，逐项细化分类管理责任，确保茶叶税收征管措施落实到位。加强对 企业的税收宣传和财务核算辅导工作，使其及时了解国家最新政策，建