媒体监督对审计质量的影响

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 媒体监督对审计质量的影响 摘要：本文通过分析在中国经济 转轨这一市场背景下，影响审计质量的 各种因素以及媒体监督对审计质量产生 影响的途径，得出媒体监督能够有效的 提高审计报告质量，有一定的理论和实 践意义。 中国论文网 /3/view-12766344.htm 关键词：影响因素；途径；声誉 机制 中图分类号：F239.43 文献标识 码：A 文章编号：1001-828X（2014） 07-0318 近来来，既安然和世界通讯公司 丑闻事件，颁布了 50 x 法案，赋有“ 经 济警察”的审计报告开始引起广泛的关 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 注。由于中国正处于新兴加转轨的市场 经济体制改革，法律社会制度不健全， 审计报告质量相比发达国家较差，可信 度不高，而引起热议的媒体报告作为政 府监管的替代机制正发挥着公司治理的 作用，并能提高公司的审计质量。 一、审计质量的影响因素 在中国，企业在选择会计事务所 时出现了经济学中的“ 逆向选择 ”。在西 方发达国家，政治经济体制比较健全， 一般而言，大型的上市公司倾向于选择 四大会计事务所进行审计。但是在我国， 本土会计事务所却占据相当大的市场份 额。本土会计事务所在中国的蓬勃发展， 与其制度环境以及政府干预是分不开的。 1.政府干预 政府对企业的干预不仅影响了企 业的长期绩效，并且能够影响企业审计 质量，以及选择的会计事务所类型。但 是关于政府干预对审计质量产生积极及 消极的影响，众多学者持有不同的看法。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 一方面，有学者指出，政府的干预不仅 体现在企业，而且同时影响到本土会计 事务所。很多会计事务所和政府有着千 丝万缕的联系，很多会计事务所的前身 甚至都是政府下属部门，例如河南省濮 阳市神舟会计事务所其原属于濮阳市审 计局的一个直属部门，后来经过改革变 成独立的会计事务所，所以本土会计事 务所和政府也是存在所谓的“政治关联” 的.这样一方面可能造成当地企业会选择 这样有“政治关联 ”的会计事务所，进一 步加强和政府的联系。但相反的，正是 由于和政府存在关联，所以事务所在面 对来自企业的压力，比如说需要盈余管 理或者说希望会计事务所出具保留意见 时，更能保持自身的独立性，反而能出 具质量相对较高的审计报告。 2.制度环境 中国相对特殊的制度环境下，加 之中国处于新兴转轨时期，各地区之间 的市场化程度和经济发展水平存在很大 的差异。一般而言，在经济发展相对落 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 后的地区，金融法律制度不健全，政府 干预程度较高，导致本土的会计事务所 较多，审计报告质量相对较弱。而在经 济发展相对较好的地区，政府干预程度 较少，更能提供公平的竞争市场环境， 企业越有可能选择四大会计事务所来进 行审计，从而其审计报告质量较高。 3.企业产权 另一面，企业的审计质量也会随 着企业产权的不同而有所不同。在金融 体制健全的国家，一般规模较大的企业， 会倾向于选择规模较大，声誉较好的国 际四大会计事务所。而在中国却出现了 “逆向选择”。在中国一般大型的上市公 司，其背景多为国有企业，而由于中国 特殊的制度环境，政治上高度集权，经 济上分权的情境下，政府官员的政绩诉 求，以及长期以来的政企不分，会导致 政府干预企业的经营活动，并有可能为 了自己的“面子 ”和政绩需要干预会计师 事务所出具无保留意见的审计报告。而 我们认为，国际四大会计事务所注重自 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 身的声誉，并且事务所有严格的规章制 度以及相当优秀的审计师，我们认为其 审计独立性较好，审计报告质量相对本 土会计事务所较高。所以在这种情况下， 上市的国有企业更有可能选择本土会计 事务所，以便更容易进行盈余管理而不 被发现。而相反，上市的民营企业，由 于和政府关联相对较少，行业竞争力比 较强，更希望通过选择国际四大会计事 务所进行审计，以便向投资者传递管理 层对企业经营发展的信心，能够缓解信 息不对称的效应，进而能够有助于企业 未来的融资和投资行为。 4.媒体监督 众多学者认为媒体作为公司治理 的一部分，发挥着监督职能。众多文献 表明，媒体报道主要通过三种机制发挥 着监督作用，首先，通过媒体对负面新 闻的报道，投资者、政府或者监管人员 会对报道的企业进行核查。再次，通过 声誉机制能够影响管理层的行为，经理 人不希望负面的新闻影响投资者对自身 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 的看法，进而影响自己的薪酬。最后， 媒体报道会影响公司及管理层的公众形 象，运用社会道德来规范他们的行为。 而在中国这样声誉体制尚不健全的社会， 媒体报道通常是通过引起第三方即政府 及有关部门的监督来发挥作用机制的。 二、媒体监督影响审计报告的途 径 1.声誉机制 媒体监督可以通过声誉机制同时 影响会计事务所和企业管理层的行为。 会计事务所尤其是国际四大长期以来形 成的良好声誉，如果日后审计过的企业 被媒体曝光有修改财务报表数据的行为， 而作为审计事务所所遭受的声誉损失有 时是不可想象的，比如虽然安然公司的 丑闻暴露，直接导致了之前作为全球五 大会计事务所之一的安信达的破产。 2.降低信息不对称 媒体报道能够降低信息不对称带 来的负面影响。长期以来，公司和各相 关利益者之间存在信息不对称，增加了 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 企业的代理和信息成本，而通过媒体的 正面或者负面的报道，可以向利益相关 者传递一个信号，而对会计事务所而言， 往往媒体报道能够让审计师快速捕捉到 企业相关信息，减少外部审计的成本， 增加发现公司违规行为的概率，进而提 高审计质量。 当然，我们在研究媒体报道时， 不能忽略媒体作为信息传递的一个中介， 尤其自身的局限性：即进行新闻报道时 不乏煽情成分，当然也会偶尔出现不实 或者不准确的报道。但是媒体作为一个 相对中立的媒介，和企业的经营状况并 无太大联系，独立性较好，能够相对容 易发现企业存在的问题。 三、结论 本文通过分析影响审计质量的相 关因素，以及媒体监督的作用机制，进 而得出