民营企业内部控制问题及对策研究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 民营企业内部控制问题及对策研究 摘要：民营企业多以体制灵活、 约束少等优势活跃在我国的市场经济中， 但近年来随着竞争的日益激烈，使得其 所面临的经济环境越来越复杂，迫切需 要通过内部的挖潜来获取收益。文章从 民营企业加强内部控制的重要性出发， 分析了当前我国民营企业内部控制方面 存在的问题，进而提出了内部控制设计 的原则及具体实施路径。 中国论文网 /3/view-12982641.htm 关键词：民营企业 内部控制 原 则实施路径 一、民营企业加强内部控制的重 要性 民营企业多以体制灵活、约束少 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 等优势活跃在我国的市场经济中，但近 年来随着竞争的日益激烈，监管制度的 不断规范、以及互联网经济的盛行，使 得其所面临的经济环境也越来越复杂， 各种不确定因素也在不断增加， 样 就让民营企业生产经营的利益开始变得 越来越小，而财务风险却在逐渐的复杂 化和加大。民营企业的内部控制制度主 要的目标就是根据现代企业生产经营管 理的实际要求，建立起权责比较明确和 管理科学合理的内部组织结构.让企业的 内部治理机制更加科学和合理，建立起 有效和完善的风险控制体系，对各种风 险进行有效防范，对风险加强管理，对 内部管理系统中存在的漏洞进行堵塞， 消除其中存在的安全隐患，对各种错误 进行有效的防止、发现以及及时的改正。 让企业各项物质、财产的完整性和安全 性得到有效保证。 二、当前我国民营企业内部控制 方面存在的问题 1.企业内部控制环境不理想。目 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 前我国民营企业内部控制环境还不是十 分的理想。主要是由于企业产权结构单 一所引起。我国民营企业主要是家族企 业，一股独大的现象在民营企业中普遍 存在，只有少数大型民营企业建立了多 元化的股权结构，但股权集中度依然很 高。所有权和经营权的高度集中，使得 民营企业很容易处于“ 内部人控制 ”的现 象，企业的重大经营方针、日常的经营 管理事务都是由家族做出决策，而且主 要是由企业主决定。虽然有些民营企业 建立了董事会，也聘请了独立董事，但 董事会其他成员大都由家族内部人员兼 任，而独立董事却往往很“懂事” ，使 得董事会不能发挥监督和控制作用。 “内 部人说了算” 的模式在我国民营企业中 广泛存在，缺乏专业背景和技能支撑的 家族成员成为特殊阶层，他们往往会把 持企业中各个重要的管理岗位，最终导 致内部控制失去存在的基本环境。 2.企业风险意识不强。在我国， 民营企业家对风险的认识不够，还不能 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 够设置有效的风险管理机制来对企业的 风险进行管理。民营企业家在进行投资 时，往往是靠个人的经验来决定，自我 性较大。在当今世界风云变幻莫测的时 代，民营企业在经营过程中遇到的不确 定因素越来越多，也越来越复杂，相应 增加了企业的经营风险和财务风险。这 种情况下，企业家的经验已经不能满足 民营企业风险控制的需要，特别是在民 营企业进入到陌生的领域。没有对经营 效益进行科学的论证，这样的行为往往 会导致企业的失败。 3.缺乏内部审计监督。由于我国 民营企业主要以中小型企业为主，企业 规模较小，因此绝大部分民营企业还未 建立专门的内部审计机构，有的虽然建 立了内审机构、审计委员会，但由于受 雇佣关系、利益关系、人际关系等因素 的制约，使得内部审计形同虚设，更谈 不上内部审计部门的独立性和权威性。 同时，由于民营企业内部管理的落后， 企业内部审计的职能还停留在会计账目 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 查错、防弊上，而不是针对企业的管理 状况提出分析、评价、建议，企业内部 审计的职能未完全发挥出来。民营企业 内部审计制度的缺失，使得民营企业的 内部控制制度无法得到有效的建立，并 将给民营企业带来经营风险和财务风险。 4.不相容职务相分离控制不到位。 民营企业中不相容职务相分离控制不到 位，由于民营企业很多重要岗位都是由 家族成员担任，造成民营企业分离控制 流于形式，甚至对一些不合法不合理的 行为不加抵制。从而使这一控制失去作 用。比如对于出纳和会计两个岗位，往 往是由一人担任，这人既是出纳，又是 会计，既进行资金管理又进行会计信息 处理。 三、内部控制设计的原则 1.内部牵制原则。内部牵制是指 在部门与部门、员工与员工及各岗位间 所建立的互相验证、互相制约的关系， 其主要特征是对有关责任进行分配，使 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 单独的一个人或一个部门对任何一项或 多项经济业务活动无完全的处理权，必 须要经过其他部门或人员的查证核对。 从纵向来说，至少要经过上下两级。使 下级受上级的监督，上级受下级牵制， 各有顾忌，不敢随意妄为；从横向来说， 至少要经过两个互不相隶属的部门或岗 位，使一个部门的工作或记录受另一部 门工作或记录的牵制，借以相互制约。 在设计内部会计控制制度的过程 中，一项经济业务活动各项环节既可以 由不同部门处理，也可以委托社会中介 组织，发挥其比较客观、公正的作用。 比如，在工程项目业务中，委托具有相 应资质和专业能力的社会中介组织编报 项目建议书等；在销售业务活动，发票 开具环节由财务部门的人员处理而不是 由销售部门的人员处理，目的在于增强 牵制作用。坚持牵制制度，需要明确各 单位和部门的职能与性质，明确各部门 及人员应承担的责任范围，赋予其相应 的权限，职责与权力必须尽可能以规范 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 文件夹方式明确地授予具体的部门、岗 位和人员，以免发生越权或出现舞弊时 相互推诿扯皮。 2.成本效益原则。实行内部会计 控制制度本身就是通过完善的内部控制， 降低成本和人为因素，最大程度上提高 单位的经济效益。如果实行这项制度所 花费的成本大于其本身所能带来的效益， 就不存在实行内部控制的必要性。因此， 对重要经济业务活动要进行重点控制， 对一项经济业务活动的关键环节实行重 点控制。选择关键控制点是实现少花费 而高效率控制的重要途径。对关键控制 点的选择。应统筹考虑会影响整个会计 工作运行过程的重要操作与事项以及能 在重大损失出现之前显示差异的事项， 有利于对问题作出及时、灵敏反应。注 意能反映单位主要目标的时间与空间分 布均衡的控制点。 3.全面性原则。全面性包含两层 含义：一是指内部会计控制制度涉及单 位各项业务过程和各个操作环节，覆盖 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿 于单位整个经济活动，是对单位整个经 营管理活动进行会计核算和会计监督， 因此，制定会计控制制度要求全面。二 是指内部会计控制制度对全体员工都有 约束力，即制度面前人人平等，也指在 设计过程中，充分听取和吸收执行人员 的意见和建议，发挥员工的积极性，使 员工自觉执行制度。由于单位是一个普 遍联系的整体，因此，制度设计要有系 统论的观点，即把单位作为一个整体来 考虑。要将各部门和各岗位形成既相互 制约又具有纵横交错关系的统一整体， 以保证各部门和各岗位均能按照单位的 目标相互协调地发挥作用。 四、民营企业加强内部控制的具 体实施路径 1.建立恰当的目标体系。这个目 标体系包括企业使命、愿景、企业战略 目标、企业战略、经营、报告和合规等 相关目标，战略与经营、报告、合规等 相关目标要协调一致。在此基础上要对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 这些目标进一步细分，相关目标要足够 明晰，以利于相关风险的识别、评估和 标准。从内部控制设计的角度来讲，这 需要建立一个有效的目标设定机制，主 要包括目标设定职能的分配和目标设定 程序的设计，目标设定机制要确保从战 略到经营、报告、合规等目标体系的恰 当性和合理性。 2.结合目标识别和评估风险。战 略风险的识别与评估要结合行业内外部 环境和企业的战略目标及战略进行；经 营目标风险的识别与评估要在战略风险 的基础上结合业务流程进行；报告目标 风险的识别与评估要结合业务流程和报 告流程进行；合规风险的识别与评估要 结合企业的业务活动和法律环境进行。 从内部控制设计的角度来讲，这需要建 立一个有效的风险识别与评估机制，主 要包括风险识别与评估职能的分配和风 险识别与评估的程序。风险识别与评估 机制要确保识别出所有的相关风险并进 行有效的评估。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 3.控制环境及控制活动的评估与 完善。首先是控制环境的评估与完善。 结合识别和评估的风险，从企业层面控