浅析商业银行内部控制存在的问题及有效途径

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析商业银行内部控制存在的问题 及有效途径 摘 要：所谓的内部控制，是指 一个单位为了实现其商业目标，保护资 产的安全完整，保证准确、可靠的信息， 确保操作原则，以确保管理实施经济、 高效、有效性和调节内部、约束计划， 评估和控制范围的方法、步骤和措施的 统称。内部控制包括控制环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通。五个相互 有关的元素的监测，其基本的结构，包 括控制环境、会计制度、控制程序的三 个。本文从问题和措施进行探讨。 中国论文网 /2/view-12893793.htm 关键词：商业银行 内部控制 一、商业银行内部控制概述 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 商业银行内部控制是指商业银行 内部拟定针对商业银行经营管理的各种 规章制度，对经济活动中的风险进行事 前的防范、事中的控制、事后的监督以 及纠正经营活动中的动态过程和机制， 以此来实现资产安全、管理有效、最终 实现安全与效率的目标。截止 2011 年 底，根据中国银监会发布的年报显示， 我国城市商业银行数量达到 147 家；农 村商业银行 85 家；农村合作银行 223 家；农信社 2646 家。此外，外资银行 在我国境内设立很多支行，行业间的竞 争非常激烈。在这种情况下，各个商业 银行必须要大力拓展业务，提高自身竞 争力，不断完善内部控制和强化风险管 理。 二、我国商业银行内部控制缺陷 （一）缺乏系统完善有效的内部 控制标准 2006 年 12 月银监会发布的商 业银行内部控制指引中，明确指出了 我国商业银行内部控制的建立与运行方 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 向，但是由于没有具体的参考标准和经 验，各家商业银行的经营现状存在差别， 所以在制定内部控制标准和控制程序时 就会出现制度不系统、不完整、不适应 动态环境的缺陷。主要表现有：现有 的内部控制制度内容复杂、条条框框多， 但并非适应银行运营的内在规律，在操 作时容易流于表面。没有建立严格合 理的分级授权制度，授权的深度、广度 都远不能满足迅速发展的金融服务需求。 新的银行业务飞速发展，内控机制缺 乏灵活性、及时性，不能满足业务流程 的需要。会计控制系统简单，会计人 员应付每日的业务办理，却对会计内部 控制制度的落实不到位，兼职混岗现象 较为普遍，导致内控岗位形同虚设。 （二）风险评估方法落后，事前 控制不健全 由于高级专业技术人员的缺乏， 我国很多商业银行的风险评估管理主要 靠的是人为控制与定性管理方法，例如： 在信贷审查过程中，客户信用档案资料 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 不全，缺乏系统性和连贯性，判断借款 人资质的指标，主观成分比较多，未能 使用定性与定量相结合的客观科学方法， 这就致使风险管理效率低。同时，专业 化人才的缺失也导致了银行不能建立科 学的内部评价方法，对风险不能做出准 确的识别和分析，更谈不上科学的风险 管理体系。 （三）内部监督制约机制的执行 缺乏力度和深度 在我国商业银行机构设置上，内 部审计部门都是所在行的一个内设机构， 实行的是行长领导下的总审计师负责制， 但是在人事管理上，总审计师和审计机 构负责人都由所在行考察，另外审计人 员的工资晋级、福利待遇都由所在行决 定，必然导致内部审计部门不能独立、 公正地行使监督职能。此外，目前银行 内部的审计工作还是主要注重会计凭证、 报表等资料是否真实完整，业务操作是 否合规合法等方面的审计，缺乏对信贷 资产质量、风险责任、经济效益等方面 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 的审计，更没有对银行内部管理结构、 内部控制状况、岗位业务规范状况等作 出评价和建议。 （四）没有形成良好的内控文化 良好的内部控制文化是内部控制 的一个重要组成部分，在一定程度上弥 补制度设计缺陷。现行法律合规管理意 识对我国商业银行仍相对较弱，内部控 制文化不是真的。 许多经理，特别是基层人员并不 完全清楚以这种方式生活的内涵的内部 控制和风险管理，认为不够重视这内部 控制制度。工作人员则对内部控制的理 解存在偏差，认为“ 风险管理是风险部 门的事情，或者是领导的事”，这种观 念还是比较普遍的。 三、完善商业银行内部控制的建 议 （一）建立系统的、全面的、动 态的内部控制指标体系 商业银行在内控控制系统的建设 中，必须以内部控制为目标，以防范风 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 险，提高效率为核心，自上而下建立一 套定量、定性相结合，系统全面的检测 各项业务活动的指标体系。不仅要结合 全国虚假财务报告委员会下手的发起人 委员会（COSO ）颁布的企业风险管理 框架的要求，还要考虑到我国商业银行 内部控制的实际情况，具体包括，建立 环境建设子系统、目标管理子系统、风 险评估子系统、过程管理子系统、信息 与沟通子系统、监督子系统与评价子系 统的一套整体的有机系统。国外商业银 行业务技能，引入金融产品的同时，更 应关注风险防范和控制在预防、在开发 新的金融产品，研究风险防范和控制措 施。 （二）建立有效的风险评估与控 制体系 针对商业银行风险管理长期以来 的以定性分析为主，缺乏量化分析，在 风险识别、度量、监测等方面科学性不 够的现状，尽快建立有效的风险管理体 制。在完善现有信用评级系统的基础上， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 借助国内外专业评级公司的技术力量， 根据信用风险模型原理，建立适合中国 商业银行客户风险特点的现代信用风险 模型。要把工作重心从主要控制信贷风 险转向全面控制各类业务风险转变，从 制度防范风险向程序防范风险、技术防 范风险转变，从组织机构和人员上保障 风险评估的连续性和完整性。 （三）改进内部审计工作 商业银行的内部审计机构有权使 用所有的商业信息和管理信息的商业银 行，以及各个部门、工作和企业实施综 合监测和评估。商业银行内部审计应当 能够全行系统垂直管理并且具有充分的 独立性，另外，各商业银行应当引进具 备相应的专业从业资格的审计人员，使 内部审计更为专业化，提高内审效率。 （四）深入普及优良的内控文化 要在各个银行内部强化内部控制 理念，保证每项业务都是伴随着对风险 的分析。评价、监控、转移、分解等处 理方式展开的，通过加强内控管理来提 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8