坏账准备的计提、核销、收回对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额的影响

坏账准备的计提、核销、收回对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额的影响 发表于： 2016-01-25 13:08:46 打印 如果给出的是报表数字，那么应使用：应收账款（期初期末）当期计提的 坏账 如果给出的是账户数字，那么应使用：应收账款（期初期末）当期发生 （核销）的坏账收回已核销的坏账 解析如下： A.当期计提的坏账准备，如果题目给定的是报表数字时，则作减项处理，如果 题目给定是账户（科目余额表）数字时，则不作处理。由于报表中的应收账款 金额是应收账款的账面价值，即已经减去了计提的坏账准备了，而账户余额指 的是应收账款余额，没有减去坏账准备的金额。所以如果题目中给定的是报表 数字（即应收账款账面价值），那么此时的应收账款金额中已经减去了坏账准 备，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”中已经加上了应收账款的 减少了。但是计提的坏账准备借方是管理费用，不是现金类科目，即没有实际 收到现金，应该减去的。如果是账户数字，即应收账款中不包括坏账准备的金 额，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时没有加上计提坏账而减 少的应收账款金额，所以也就不用处理了。 例如,某公司 2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款 50万元未收到, 计提应收账款计提坏账准备 4万元。2010 年末有关资产负债表资料如下： 资产类 年初余额 年末余额 应收账款 100 10050150 坏账准备 10 10+414 应收账款账面价值 90 136 方法一：（报表中的金额） “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 营业收入应交增值税（销项税额）（应收账款期初余额应收账款期末 余额）当期计提的坏帐准备50（90136）40（万元） 方法二：（账户的资料） 营业收入应交增值税（销项税额）（未扣除坏账准备前的应收账款期初 余额未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）50+(100-150)=0（万元） B.当期实际发生坏账损失，如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。如果 题目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作减项处理。实际发生坏账的会 计分录是借记坏账准备，贷记应收账款科目，即如果给的是报表数字的，此会 计分录对应收账款账面价值是没有影响的，所以在计算“销售商品、接受劳务 所收到的现金”时也就不必加上也不必减去了。如果是账户数字的，即该会计 分录中的贷方应收账款已经使应收账款账面余额减少了，即在计算“销售商品、 接受劳务所收到的现金”时已经加上了该应收账款的减少，但是这笔分录的借 方不是现金类科目，即没有实际收到现金，所以是不应该加上的，故应该调减。 例如,某公司 2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款 50万元未收到。 当期发生坏账损失 5万元.2010 年末有关资产负债表资料如下： 资产类 年初余额 年末余额 应收账款 100 10050150 坏账准备 10 10-5=5 应收账款账面价值 90 145 方法一：（报表中的金额） “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 营业收入应交增值税（销项税额）（应收账款期初余额应收账款期末 余额）50（90145）-5（万元） 方法二：（账簿的资料） 营业收入应交增值税（销项税额）（未扣除坏账准备前的应收账款期初 余额未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）-发生的坏账损失 50（100150）-5-5（万元） C.收回已核销的坏账准备，如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。如果 题目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作加项处理。收回已核销的坏账 准备的会计分录是借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款科目，贷 记应收账款科目。如果给的是报表数字，则第一笔分录不影响应收账款账面价 值，第二笔分录贷方的应收账款减少了，已经在计算“销售商品、接受劳务所 收到的现金”时加上了，而且这笔分录的借方就是现金类科目，即应该加上的。 所以就不必处理了。如果给的是账户余额，从这两笔分录中可以看出，第一笔 分录借方和第二笔分录贷方的应收账款没有在应收账款余额中反映，即在计算 “销售商品、接受劳务所收到的现金”时没有加上，但是从第二笔分录中可以 看出，实际上就是收到了现金，所以应该将其加回的。 例如,某公司 2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款 50万元未收到。 采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2万元，款项已存入 银行。2010 年末有关资产负债表资料如下： 资产类 年初余额 年末余额 应收账款 100 10050150 坏账准备 10 10212 应收账款账面价值 90 138 方法一：（报表中的金额） “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 营业收入应交增值税（销项税额）（应收账款期初余额应收账款期末 余额）当期计提的坏帐准备50（9