浅议公立医院内部控制及其评价的现况与发展方向

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅议公立医院内部控制及其评价的 现况与发展方向 摘要：本文首先概述了公立医院 内部控制管理发展历程，随后分析了公 立医院现阶段内部控制体系的成熟度， 提出公立医院应从注重业财融合、加大 信息投入和加强审计监督入手推动内部 控制建设，并建议医疗行业主管部门出 台具有行业特色的内控评价标准和规范， 希望能为公立医院的内控发展提供参考。 中国论文网 /3/view-12812768.htm 关键词：公立医院；内部控制； 信息化；业财融合 一、公立医院内部控制管理的发 展历程 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 医疗卫生行业对医疗机构财务会 计的内部控制要求起步较早。2006 年 6 月，国家卫计委（当时为卫生部）颁布 了医疗机构财务会计内部控制规定 （试行） ，以医疗机构经济活动内部控 制为中心制定了内部控制制度，成为加 强医疗机构财务管理的重要措施。 2012 年，财政部颁布出台行政 事业单位内部控制规范（试行） 规定， 要求行政事业单位自 2014 年起全面实 施内部控制。2015 年，财政部下发关 于全面推进行政事业单位内部控制建设 的指导意见 ，要求行政事业单位于 2016 年底前完成内部控制的建立与实施 工作。 不论是医疗机构财务会计内部 控制规定（试行） 还是行政事业单 位内部控制规范（试行） ，对于公立医 院来说，内部控制的核心目标都是要合 理保证医院的经济活动合法合规、资产 安全和使用有效、财务信息真实完整， 同时能够有效防范舞弊和预防腐败，提 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 高其公共服务的效率和效果。 二、对公立医院内部控制的评价 依照财政部的工作部署，行政事 业单位内部控制工作开展已有三年。为 从不同角度了解公立医院内部控制管理 情况，笔者设计了“ 公立医院内控建设 与评价情况” 调查问卷，分别邀请医院 内部参与内控建设与评价的人员（以下 简称“内部人员 ”） ，以及参与过医院内 部控制咨询工作的外部审计、咨询人员 （以下简称“ 外部人员” ）参与调查，形 成统计结果。同样的问题，不同身份的 人员有不同的看法，值得探讨。 （一）对于医院内控建设成熟度 的评价结果存在些许不同 无论是内部或外部人员，均认为 医院的内部控制建设已取得一定成效。 94%的外部人员认为医院的内控建设成 熟度已达到“ 简单级” 或“发展级”标准， 但仅有 76%的内部人员认可这一说法。 外部人员的认可度高于内部人员。究其 原因，主要有以下两点。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 1.医疗卫生机构的内部控制建设 起步较早，尤其是公立医院，已基本建 立起一套相对完整的内部控制制度和流 程。因此，公立医院的内控整体水平在 行政事业单位中相对较高。 2.内部人员更加了解医院自身的 运行情况，对执行结果的要求也更加严 格，因此对于本单位的内控建设成熟度 可能会得出低于外部人员所给的结论。 （二）对于医院是否明确内控评 价与监督责任部门的看法不同 61.63%的内部人员认为医院已明 确内控评价与监督部门的职责归属（其 中有 22%的内部人员认为本院财务部门 为内控评价部门） ，但只有 16.13%的外 部人员认同这一说法。 显然，对于医院内控的评价与监 督职责，内部人员与外部人员有着不同 的理解。外部人员清楚了解内控建设与 内控评价的职责不同且具有“不相容” 性， 而内部人员则可能在职责分工和流程认 识上将内控建设与评价工作相混淆，仍 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 有一些医院由财务部门承担内部控制的 评价工作。 可见，公立医院的内部控制建设 与实施虽已取得了一定成效，但仍需要 以持续的监督和不断的评价来进行自我 完善和优化。现阶段，部分公立医院尚 未明确内控评价的牵头部门。独立评价 职责不明，内控评价的客观性有效性就 无法得到保障，可能导致内控建设成为 一套“形式主义 ”的内控手册 ，无法 确实达到管理目标。 三、公立医院内部控制的运行与 维护 在政府主管部门和各级单位的不 断努力下，公立医院的内控体系已初步 建成，未来必将逐步向“ 纵深 ”发展。公 立医院肩负新医改的重任，要想做好内 部控制工作，除了不断提升管理层的重 视程度、加强人才队伍建设、提高专业 能力外，还应从以下角度出发进行推动。 （一）注重业财融合，以一体化 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 为目标推动内控建设与实施 内部控制的一个重要目标是提高 防范财务风险的能力。公立医院业务构 成复杂、资金量巨大，更应重视业务与 财务活动的有机融合，以构建、推动和 提升内部控制管理水平。 实现业财融合，需要转变机构文 化、思维模式、组织模式和行为方式。 医院必须统一思想，打破部门壁垒，加 强业务、财务、内控人员之间多层次的 交流与沟通，避免信息孤岛的出现；在 具体业务推动上，建议以全面预算管理 为切入c，逐步推动业务流、财务流、 资金流之间的信息集成，切实将内部控 制的管理贯穿于经济业务行为的每一个 重要环节。 （二）加大信息化投入，革新现 有工作流程 公立医院应充分重视信息化建设， 按内部控制制度的要求，对医院现有的 业务流程进行梳理和再造，建立符合内 部控制要求的制度体系，形成规范化的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 业务流程，并以信息化手段锁定业务实 施权限和步骤。同时，医院要实现信息 系统数据的互联互通，包括医院内、外 各业务信息系统的对接与数据共享，逐 步建立“一次输入、多次使用、环环相 扣、互相牵制” 的内部控制信息系统。 （三）强化内部审计，监督内控 运行 内部审计是内部控制系统的一个 重要环节，也是加强内部控制的一个重 要手段。公立医院应建立由内部审计部 门牵头组织的内部控制评价体系，发挥 内部审计的专业性和独立性，鼓励内审 人员在业财融合的基础上以业务审计为 主要评价手段，结合财务报表分析，将 专项监督和日常监督相结合，加强风险 防控，推动形成制衡有效、运行顺畅的 内部控制系统。 四、健全和完善医疗卫生行业内 部控制体系 公立医院作为事业单位的一个重 要构成，其内部控制整体水平的提升， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 还需要依靠上级部门的领导、统筹与支 持。 （一）建立一套符合公立医院管 理需求的内控评价指标体系 现行的行政事业单位内部控制 规范（试行） 中对于内部控制评价指 标评分体系的设计，已不能完全符合公 立医院的管理需求。建议上级部门从医 院实际出发，建立一套具有行业特色的 内控评价指标体系，并将“科研经费” 、 “后勤外包”等重点风险领域纳入其中， 使得公立医院的内控评价工作能够有的 放矢，更加精准。 （二）统一部署信息化建设，实 施动态监控 各公立医院在实施内控建