增值税计算题20

1、某超市为增值税小规模纳税人。 2009 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120 000 元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 l400 元，该冰柜原购进价 2200 元。计算该超市当月应纳增值税。 2、某增值税小规模纳税人，2013 年 3 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 51500 元，销售其 他商品取得收入 20600 元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入 30900 元，食品过期损失金额 1030 元。请计算其 3 月应纳增值税。 3、某工业企业（一般纳税人）2013 年 2 月发生的业务如下： （1）购进原材料，已验收入库，取得增值税专用发票，价款 23 万元，税款 3.91 万元，支付运费 3 万元， 取得发票。 （2）购进钢材 20 吨，验收入库，取得增值税专用发票，价款 8 万元，税款 1.36 万元。 （3）直接从农民收购用于加工生产的农产品，税务机关批准的收购凭证注明价款 42 万元，货已验收入库。 （4）销售产品，货已发出并办委银行托收手续费，货款未收到，向买方开具专用发票注明价款 42 万元。 （5）将本月外购 20 吨钢材及库存同价的钢材 20 吨，移送本企业修建仓库工程。 （6）期初余留抵进项税 0.5 万元。 要求：计算该企业 2 月份应缴纳的增值税。 4、某商场为增值税一般纳税人，2013 年 8 月发生以下购销业务： (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票并认证。两张专用发票上注明的货款分别 20 万元和 36 万元， 进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元。另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费 026 万元和 4 万元， 并取得承运单位开具的货运发票。 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收 手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 178 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6 500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。 要求：计算该商场 2013 年 8 月应缴的增值税。 5、某制药企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明进项税额 130 万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费 5 万元、建设基金 0.5 万元、杂费 0.5 万元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为 20 万元，其中运费金额为 0.5 万元，当月销售自产 应税药品取得不含税销售额 1150 万元。该制药企业 5 月应纳增值税为（ ）万元。 2 6、某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2010 年 12 月有关生产经营情况如下： (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 9.36 万元，该批首饰市场零售价 15.21 万 元；销售钻石首饰取得零售收入 17.55 万元，修理钻石饰品取得修理收入含税 0.468 万元，销售其他首饰取得 零售收入 14.04 万元；销售服装取得不含税收入 600 万元。 (2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税 85 万元，支付运杂费 25 万元，取 得运输企业开具的发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得税务机关代开的专用发票，注明不含税价款 30 万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款 70 万元、增值税 11.9 万元，支付购货运 费 2 万元。 (3)工会本月购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元。该企业将其中的 35 分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 (4)出租柜台取得租金收入 90 万元，由于对方延期支付租金，另外收取违约金 2 万元。 (5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入 18.72 万元，开具普通发票。 （6）本月销售电视机 100 台，取得含税收入 35.1 万元，另外为购买电视机的顾客提供运输劳务，收取运费 1.17 万元 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 7、某商场（一般纳税人）2011 年 10 月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售 60%，取得零售收入 40 万元 （已扣除折扣额 2 万） ，其中有一笔销售因为对方量大给予折扣 10%，在专用发票备注注明折扣额 2 万元。按 零售收入的 10%取得厂家的销售返利 2.2 万元，该商场本月应纳增值税为多少？ 8、某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用 17%的增值税税率。2013 年 3 月其购销情况如下： (1)购进机器设备一台，取得了增值税专用发票，发票中注明价款 200000 元，增值税税款 34000 元；同时 取得铁路运输部门开具的运费发票一张，运输费用 3600 元，其中运费 2500 元，建设基金 500 元，装卸费 600 元。机器设备已投入使用，有关款项已支付。 (2)企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本 5000 元；同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本 10000 元。该材料已在上月申报抵扣进项税额。 (3)企业当月对外销售甲产品 1000 件，共获得不含税销售额 500000 元；非应税项目领用甲产品 50 件，每 件实际成本 480 元。 （4）企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。 要求：1）根据以上资料计算该企业 2013 年 3 月增值税销项税额。 2）计算该企业 2013 年 3 月准予抵扣的增值税进项税额。 3 3）根据以上资料计算该企业 2013 年 3 月增值税应纳税额。 9、某汽车厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售大卡车 100 辆，不含税单价 l2 万元辆，同时负责 运输，取得运费收入 0.5 万元辆；因本厂运输生产材料需要，将 l 辆同型号的大卡车转为自用；本月购进材 料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月取得的相关发票均在 本月认证并抵扣。 要求：计算汽车厂 4 月应纳增值税。 10、某百货商场（一般纳税人税率 17%） ，2013 年 4 月销售收入为 100 万元（不含税） 。4 月份取得防伪 税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售价共计 100 万元（其中有 60 万元 的商品未付款） ，注明税额 17 万；将上月收购免税农产品作为福利发放给职工，帐面金额 17400 元；3 月份有 库存 2012 年度购进的 10 台的彩电，发生被盗，已报案，已知账面成本为每台 5400 元。计算该商场 4 月份应 缴纳的增值税。 11、企业系增值税一般纳税人 2013 年 1 月外购汽车备件 100 箱，支付不含税价款 100000 元，取得增值税 专用发票并于当月通过认证。备件入库后，遭受自然灾害损失 5 箱，因管理不善被盗 5 箱；其余生产车间全部 领用，共生产变速器 90 台，其中 60 台用于直接销售，每台单价 2000 元（不含税） ，20 台无偿赠送用于推广 试用,10 台用于本企业生产设备修理。请计算该企业当月实现的应纳增值税？ 12、某电视机厂系增值税一般纳税人, 产品、材料增值税适用税率均为 17%。2013 年 3 月发生下列经济业 务： (1)向某商场销售彩色电视机 120 台，每台售价 3000 元（不含税） ，销货款已收到。 (2)购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款 180000 元，注明的增值税进项税额 30600 元，材料已验 收入库。支付铁路运输部门运输费用 3200 元，取得运费发票；其中运费 2500 元，装卸费 200 元，建设基金 500 元。以上款项均已支付。 (3)为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本 100000 元（不含税） 。 (4)以小型彩色电视机 100 台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本 900 元/台，售价 1000 元/台。 （成本、售价均不含税） (5)没收逾期包装物押金 19890 元。 (6)企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。 要求： 1） 计算该电视机厂当月允许抵扣的增值税进项税额。 2） 计算该电视机厂当月增值税销项税额及应纳税额。 13、甲食品有限公司（以下简称“甲公司” ，增值税一般纳税人）2012 年 12 月发生下列经营业务： （1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货物验收入库；支付某 4 铁路运输企业运费 400 元，取得合法的货运发票。 （2）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000 元，并以本公司自备车辆送货上门， 另开具普通发票收取运费共 585 元。 （3）销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款 25000 元，委托某货运公司运送货物，代垫运费 500 元， 取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。 （4）销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000 元。委托某铁路运输企业运送，甲公 司支付运费 3000 元，根据事先约定，乙公司负担其中 900 元，铁路运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公 司另开普通发票向乙公司收取该运费。 （5）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 300000 元；另支付铁路运 费 600 元，已取得合法的货运发票。 （6）购进自用货运卡车一辆，支付不含税价 180000 元，取得机动车销售统一发票；另支付铁路运费 1000 元，已取得合法的货运发票。 （7）上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价 3000 元（含应分摊 的运费 100 元） 。 相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题； （1）甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为多少？ （2）甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为多少？ （3）甲公司当月应转出进项税额为多少？ （4）甲公司当月应纳增值税额为多少？ 14、某百货大楼（增值税一般纳税人）2013 年 3 月发生以下几笔经济业务： （1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物价款 40 万元，增值税 6.8 万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元，取得运费发票，材料已验收入库； （2）销售货物价款为 80 万元，收到延期付款利息 5850 元，另用以旧换新方式向消费者个人销售货物收到 现金 50 万元（已扣除旧货收购支付金额 8.5 万元） ； （3）当月发生销货退回 3 万元，同时收到客户退回的专用发票； （4）将上期购进货物赠送给客户作礼品共计 4 万元（不含增值税） （5）上年购进的货物用于职工福利，进价 1 万元； （6）上年购进的货物发生被盗损失，进价 4000 元； （7）上期留抵税额 1.5 万元 上述购进的货物，均已付款，发票也已认证。 5 计算该单位 3 月份的增值税应纳税额 15、某公司系增值税一般纳税人，主要生产销售计算机，2013 年 4 月，发生如下经济业务： （1）当月销售 A 型号计算机 500 台，每台售价 1 万元。由于购货方付款及时，开具红字普通发票，给予了 10%的折扣。并支付发货运费等项费用 12.5 万元，铁路部门开具的货票上注明运费 10 万元，建设基金 0.7 万 元，装卸费 0.8 万元，保险费 1 万元。 （2）发货给同一市区内实行统一核算的分支机构 200 台 A 型号计算机用于销售。 （3）采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售 A 型号计算机 100 台，旧型号每台按上述不含税销售单 价折 0.1 万元。 （4）购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税额 34 万元，材料已验 收入库。 （5）为即将举行的全市体育运动会赠送 A 型号计算机 30 台。 （6）从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是 58 万元。 （7）企业当月取得的增值税扣税凭证已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。 试根据上述材料计算该企业应纳增值税额。 16、某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2013 年 3 月相关经营业务如下： （1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN0 的图书和杂志。购买纸张取得的 增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000 元。 （2）接受报社委托，印刷有统一刊号（CN）的报纸，纸张由报社提供，成本 500000 元。收取加工费和 代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额 200000 元。 （3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和联系本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明 税额 68000 元，向学校开具的一般普通发票注明金额 520000 元。 （4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元。 （5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元。送货发生铁路运费 20000 元、装卸费 5000 元。 （6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉变，成本价为 5700 元。 （7）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得增值税专用发票上注 明税额 1360 元。 已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题 （1）该印刷厂当月销项税额是多少元？ （2）该印刷厂当月准予抵扣的进项税额是多少元？ 6 （3）该印刷厂当月应纳增值税是多少元？ 17、某工业企业为一般纳税人，适用税率为 17%，2013 年 8 月发生如下经济业务： （1）3 日，购进材料 A 一批，未验收入库，分期付款方式，预付款 50%，取得增值税专用发票，注明价 款 120000 元，税额 20400 元，按合同剩余的 50%货款在 10 日内，通过银行付清。 （2）4 日，购进货物一批 500 件，货物已入库，款已付，取得专用发票，价款 150000 元，税款 25500 元， 同时，取得铁路运费发票，注明运费 950 元，杂费 50 元，保险费 30 元。 （3）5 日，销售产品一批，开具专用发票 350000 元，税款 59500 元，开普通发票，收杂费 117 元。 （4）7 日，销售产品给小规模纳税人，收现 3510 元。 （5）8 日，收到购货单位价外费用 1170 元。 （6）15 日，用购进的 A 材料，发职工福利，材料账面价 6000 元。 （7）20 日，门市部交营业收入 2340 元。 （8）23 日，将委托加工产品 10000 元，成本 8700 元，赠送希望工程。 (9) 25 日，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款 3000 元，增值税 510 元。 （10）28 日，将自己已使用 1 年的小轿车（原价 12 万元） ，以 100000 元的价格出售。 （11）30 日，从某小规模纳税人购进材料 5000 元，取得普通发票；发生运费 200 元，取得运输发票一张。 (12)月底，盘库，发生原材料非正常损失，账面价 10000 元。 假定本月取得的增值税专用发票均在当月通过认证，月初无留抵进项税。 要求：请根据上述资料，计算该企业本月销项税额、进项税额和应纳增值税税额。 18、某工业企业（增值税一般纳税人） ，2012 年 1 月购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分 别为 50 万元、8.5 万元； （2）购进钢材 20 吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为 20 万 元、3.4 万元； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元；运 费 4.89 万元，取得运费发票； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 82 万元； （5）将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨（已抵扣进项税额）移送本企业修建产品仓库工程使 用； （6）30 日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000 度，其中：生产部门耗用 19000 度，职工食堂 1000 7 度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款 4 万元，增值税款 0.68 万元，税款已通过银行支付； （7）31 日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用 20000 吨，其中：生产用水 18000 吨，职工食堂用水 2000 吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额 40 万元，增值税 2.4 万元，款项已通过银行支付； （8）购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款 2.68 万元。 （9）月底处置 2009 年购置的小汽车一辆，原价 10 万元，已提折旧 4 万元，处置价为 4 万元。 （期初留抵进项税额 0.5 万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的 认证。 ） 要求：根据上述资料，计算： （1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税； （2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税； （3）计算本期销项税； （4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。 19、甲企业为商业增值税一般纳税人，2013 年 8 月发生以下业务： （1）2 日，销售购物卡 150000 元，其中 110000 元开具了增值税专用发票，其他没有开具发票。企业计 算的销项税额为 110000（1+17%）17%=15983 元 (2) 4 日，收到一批食品，经检验为不合格，销售方同意退货处理，共涉及到金额 56000 元，并收到了当 地主管国税机关的开具增值税红字发票通知单 。企业依据通知单做进项税额转出 8136.7 元。 (3) 7 日，为方便经营管理的需要，购进电脑 20 台，每台不含税销售为 5400 元，取得专用发票。其进项 税额为 20540017=18360 元 (4) 12 日，由于销售空调数量较多，收到空调生产企业的的返利共计 40000 元 会计分录： 借：银行存款 40000 贷：主营业务成本 40000 (5) 13 日，销售 A 牌彩电，含税零售价 3510 元/台，如果顾客交还同品牌的彩电作价 500 元，交差价 3010 就可以换回全新彩电，当日采取这种方式销售 A 牌彩电 100 台，作会计分录如下： 借：银行存款 301000 库存商品旧 A 牌彩电 50000 贷：主营业务收入A 牌彩电 257265 应交税费应交增值税(销项税额)43735 (6) 23 日，同某企业签订代销合同，接受代销 B 商品 500 件，每件 45 元(含税)，取得现金 22500 元，已 将代销清单开具给委托方，尚未取得委托方开具的增值税专用发票。企业未计提销售税额。 8 (7) 28 日，由于省内发生雪灾，商场将上月购进的一批棉衣，通过当地民政部门捐赠送给灾区。已知棉 衣成本价格为 12000 元，本月同样产品的零售价为 15650 元，外购服装的销项税额为 12000(1+17) 17=1743.6 (8) 29 日，商场对外餐厅耗用上月购进的餐具一批，其增值税专用发票上注明价款 8000 元，企业未做进 项税额转出。 (9) 30 日，本月向一公司批发销售热水器 100 件，约定每件销售价为 3500 元，采用委托银行收款方式结 算，货物已发出并办妥托收手续，但未能收到货款，企业未计提销项税额。 (10)采取以旧换新方式销售金项链 100 条，新项链每条零售价为 3000 元，旧金项链每条作价 2000 元，每 条金项链取得价差收入为 1000 元。 其销项税额为 1000100(1+17)17=14529.9 元 根据以上发生列明的业务，判断企业所做的会计或税务处理是否正确，如不正确，请加以改正。(以上防 伪税系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证，企业产品适用 17的税率，成本利润 率 10) 。 20、1 、 某 工 业 企 业 为 一 般 纳 税 人 ， 适 用 税 率 为 17%， 2012年 8月 发 生 如 下 经 济 业 务 ： （ 1） 2日 ， 食 堂 付 电 费 ， 收 到 增 值 税 专 用 发 票 ， 价 款 8000元 ， 税 额 1360元 。 （ 2） 3日 ， 购 进 材 料 A一 批 ， 未 验 收 入 库 ， 分 期 付 款 方 式 ， 预 付 款 50%， 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 注 明 价 款 120000元 ， 税 额 20400元 ， 按 合 同 剩 余 的 50%货 款 在 10日 内 ， 通 过 银 行 付 清 。 （ 3） 4日 ， 购 进 货 物 一 批 500件 ， 货 物 已 入 库 ， 款 已 付 ， 取 得 专 用 发 票 ， 价 款 150000元 ， 税 款 25500元 ， 同 时 ， 发 生 购 货 运 费 ， 收 运 输 发 票 ， 注 明 运 费 950元 ， 杂 费 50元 ， 保 险 费 30元 。 （ 4） 5日 ， 销 售 产 品 一 批 ， 开 具 专 用 发 票 350000元 ， 税 款 59500元 ， 开 普 通 发 票 ， 收 杂 费 117元 。 （ 5） 6日 ， 受 托 开 发 软 件 ， 收 到 委 托 方 付 款 58500元 ， 按 合 同 约 定 著 作 权 属 双 方 共 同 拥 有 。 （ 6） 7日 ， 销 售 产 品 给 小 规 模 纳 税 人 ， 收 现 3510元 。 （ 7） 8日 ， 收 到 购 货 单 位 价 外 费 用 1170元 。 （ 8） 10日 ， 本 厂 一 辆 轿 车 发 生 碰 撞 ， 支 付 修 理 费 30000元 ， 收 到 普 通 发 票 。 （ 9） 15日 ， 用 购 进 的 A材 料 ， 发 职 工 福 利 ， 材 料 账 面 价 6000元 。 （ 10） 20日 ， 门 市 部 交 营 业 收 入 2340元 。 （ 11） 21日 ， 收 到 一 张 国 际 货 物 运 费 发 票 ， 全 额 20000元 。 （ 12） 23日 ， 将 委 托 加 工 产 品 10000元 ， 成 本 8700元 ， 赠 送 希 望 工 程 。 （ 13） 25日 ， 购 进 税 控 收 款 机 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 注 明 价 款 3000元 ， 增 值 税 510元 。 （ 14） 26日 ， 厂 部 购 进 一 辆 别 克 小 轿 车 自 用 ， 价 款 198000元 。 （ 15） 28日 ， 将 自 己 已 使 用 1年 的 小 轿 车 （ 原 价 12万 元 ） ， 以 100000元 的 价 格 出 售 。 （ 16） 30日 ， 从 某 小 规 模 纳 税 人 购 进 材 料 5000元 ， 取 得 普 通 发 票 ； 发 生 运 费 200元 ， 取 得 运 输 发 票 一 张 。 （ 17） 月 底 ， 盘 库 ， 发 生 原 材 料 非 正 常 损 失 ， 账 面 价 32790元 （ 其 中 含 运 费 2790元 ） 。 保 险 公 司 赔 付 25000 元 。 假 定 本 月 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 均 在 当 月 通 过 认 证 ， 月 初 无 留 抵 进 项 税 。 9 要 求 ： 请 根 据 上 述 资 料 ， 计 算 该 企 业 本 月 销 项 税 额 、 进 项 税 额 和 应 纳 增 值 税 税 额 。 答案： 1、应纳增值税120000（13%）3% 5000（1 3%）3%1400/(13%) 2%3667.96 2、应纳增值税（51500+20600）（1+3%）3%=2100 元 3、 （1）进项税额3.91+37%+1.36+4213%=3.91+0.21+1.36+5.4610.94 万元 （2）销项税额4217%7.14 万元 （3）进项税额转出（20+20）8/2017%2.72 万元 （4）2 月份应缴纳的增值税7.14-（10.94-2.72+0.5）7.14-8.72-1.58 万元 （5）2 月份期末留抵进项税 1.58 万元 4、(1)确定销售额： 销售额=18+(38+178)(1+17)+(O6520)(1+17)6311(万元) (2)确定销项税： 销项税=销售额税率=631117=1073(万元) (3)确定进项税： 可抵扣的进项税=3.4+612+(0.26+4)7=9.82(万元) (4)计算当期应纳税额： 当期应纳税额当期销项税一当期进项税10739.82=0.91(万元) 5、可以抵扣的运费=（5+0.5）7%=0.39（万元） 。 需要转出的进项税=(20-0.5)17+0.5(1-7%)7=3.35（万元） 应纳增值税115017-（130+0.39-3.35） 68.46（万元） 6、业务（1） ，销项税（9.36+17.55+14.04+0.468）（1+17）17+60017108.02（万元） 业务（2） ，进项税85+303%85.9（万元） 业务（3） ，销项税302/5172.04（万元） 可以抵扣的进项税302/5172.04（万元） 业务（5） ，应冲减的进项税18.72（1+17）172.72（万元） 业务（6） ，销项税=（35.1+1.17）（1+17%）17%=5.27（万元） 销项税额合计=108.02+2.04+5.27=115.33（万元） 应纳增值税115.33-（85.9+2.04-2.72）30.11（万元） 7、未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售 额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。 应纳增值税（40+2）1.1717%（3.42.21.1717%）6.1（3.40.32）3.02 （万元） 。 10 8、 1）该企业 2012 年 3 月销项税额 =10000（1+10%）+500000+50（5000001000） 17%=91120（元） 2）准予抵扣的增值税进项税额=34000+（2500+500）7%-500017%=33360（元） 3） 该企业 2012 年 3 月增值税应纳税额=91120-33360=57760（元） 9、 销项税额 1210017%+0.5100/1.170.17=204+7.26=211.26 万元 进项税额 51 万元 应纳增值税 211.26-51=160.26 万 10、 销项税 10017%=17 万元 进项税 17 万元 不得抵扣的进项税 17400（1-13%）13%+54001017%=2600+9180=11780 元 应纳增值税 170000-170000+11780=11780 元 11. A. 100000100517%=850 元 B. 100000100（100-5）17%=16150 元 C.（60+20）200017%=27200 元 D. 27200-16150=11050 元 12、 1.)该电视机厂当月允许抵扣的进项税额 =30600+（2500+500）7%-10000017%=13810（元） 2) 该电视机厂当月销项税额 =1203000+1001000+19890/（1+17%） 17%=81090（元） 该电视机厂当月应纳税额=81090-13810=67280（元） 13、 业务 1：收购花生可以抵扣的进项税：5000013%6500（元） ，支付运费可以抵扣的进项税： 4007%28（元） 业务 2：收取运费应计算的销项税为 5851.1717%85（元） ，业务 2 应收取的销项税为 856500017%11135（元） 业务 3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值 11 税。该业务的销项税额为 2500017%4250（元） 业务 4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为 30007%210（元） ，向 乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税，销项税9001.1717% 130.77（元） ，业务 4 销项税额合 计为：40000017%130.7768130.77（元） 业务 5：支付运费可以抵扣的进项税：6007%42（元） ，该业务可以抵扣的进项税额为： 30000017%4251042（元） 业务 6：支付运费可以抵扣的进项税：10007%70（元） ，该业务可以抵扣的进项税额为： 18000017%7030670（元） 业务 7：应转出的进项税额：100（1-7%）7%（3000-100）（1-13%）13%440.86（元） 当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：282104270350（元） 当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85130.77215.77（元） 当月可以抵扣的进项税合计：6500282105104230670-440.8688009.14（元） 当月的销项税额合计：11135425068130.7783515.77（元） 当月应纳增值税为：83515.77-88009.14-4493.37（元） 14、应交增值税=221850+6800+680+1700-70870-5100-15000=140060 15、该企业当月销项税额=（500+100+30）117%=107.1（万元） 该企业当月允许抵扣的进项税额=（10+0.7）7%+34+58=92.749（万元） 该企业当月应纳增值税额=107.1-92.749=14.351（万元） 16、 （1）可以抵扣的进项税额为：340000 元； 销项税额=290000013%=377000（元） （2）销项税额=20000017%=34000（元） （3）可以抵扣的进项税额为：68000 元 销项税额=52000（117%）17%=75555.56（元） （4）销项税额=3000（117%）17%=435.90（元） (5) 可以抵扣的进项税额=51000200007%=52400（元） （6）转出进项税额=570017%=969(元) （7）可以抵扣的进项税额为：1360（元） 该印刷厂当月销项税额=3770003400075555.56435.90=486991.46（元） 该印刷厂当月准予抵扣的进项税额=340000068000524009691360=460791（元） 该印刷厂当月应纳增值税=48699.46460791=26200.46(元) 12 17、 计算销项税额： 5 日销售产品实现销项税额=59500+117/（1+17%）17%=59517（元） 7 日销售产品给小规模纳税人实现销项税额=3510/（1+17%）17%=510（元） 8 日收取价外费用实现销项税额=1170/（1+17%）17%=170（元） 20 日门市销售实现销项税额=2340/（1+17%）17%=340（元） 23 日视同销售实现销项税额=1000017%=1700（元） 销项税额合计59517510170340170062237（元） 计算可以抵扣的进项税额： 3 日购进材料形成进项税额=20400 元 4 日购进货物并支付运费形成进项税额=25500+9507%=25566.50（元） 25 日购进税控收款机形成进项税额=510 元 30 日购进材料支付运费形成进项税额=2007%=14（元） 进项税额合计=20400+25566.50+510+14=46490.50（元） 计算应纳增值税额： 15 日发放职工福利转出进项税=600017%=1020（元） 发生原材料非常损失转出进项税=1000017%=1700（元） 进项税额转出合计102017002720（元） 出售小轿车应交增值税=1000001.04 4%50%=1923.08(元） 本月应纳增值税税额=62237-（46490.5-2720）+1923.08=20389.58（元） 18、 （1）本期收购