浅论国有企业全面预算管理与对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅论国有企业全面预算管理与对策 摘要全面预算管理作为财务管 理乃至企业管理行之有效的手段、关键 的内容，被众多国内及跨国企业所运用， 日渐成为大型企业和企业集团合理运用 资源、整合资源的必要手段。随着经济 的高速发展，国有企业改革进一步深入， 全面预算在国有企业管理中发挥着越来 越重要的作用。文章对国有企业全面预 算管理的实施过程中出现的问题，提出 了解决的对策。 中国论文网 /2/view-12896387.htm 关键词 全面预算；国有企业； 预算管理 DOI1013939/jcnkizgsc201704163 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 全面预算管理作为一种基于财务 管理，以财务管理作为核心，并向外延 伸的管理手段。它是企业经营决策控制 未来经济活动的货币表现，是企业全面 预算（包括业务预算和财务预算）的重 要组成部分。在企业内部全范围的管理， 它能有效地加强企业的财务监控，规范 属企业的经营和财务行为，促进企业提 高经济效益，确保国有资产保值增值。 1 全面预算管理的内涵 全面预算管理能在一定的时期内， 通常是一年或者一个既定的期间内，对 各项经济业务、经营业务在财务数据方 面的综合预测。其内容包括：资金筹措 和使用预算、短期的F 金收支预算和 信贷预算、长期的资本支出预算和长期 资金筹措预算等。能够合理地分配人力、 财力、物力等经营资源，帮助企业实现 既定的生产经营目标，有效地控制费用 支出，预测资金，有效地监控各项战略 指标的实施进度。为实现企业战略规划 和年度目标，强化内部控制，防范经营 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 风险，构建有效的管理体系，提供控制、 绩效评估标准，促进企业各类资源的有 效配置，提高资源利用率。 2 全面预算管理在国有企业中的 运用 全面预算管理的执行需要企业全 体员工的参与，结合企业经营的全过程， 并根据企业的实际经营情况和管理特点， 采取以利于追求企业目标利润为重点， 成本控制为核心的企业管理模式。它涵 盖预算编制、汇总、分析、执行，及预 算有关制度的监督、评价、考核。 企业财务预算的编制，以一年为 预算期，按季分别编制预算，再汇总成 全年预算。国有企业一般会在每年的 1012 月（可据实际情况调整）开始编 制下一个年度的预算计划，包括但不限 于收集信息、整理当前预算年度的经营 计划以及预算执行情况对比分析的详细 资料，通过科学方法预测修订相关数据 指标，研究论证下一个年度的发展趋势， 拟定企业全面预算假设。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 在多数国有企业里，一般由预算 管理委员会牵头，把年度总体预算拆分， 落实指标到各部门、各经营单位，而为 了保证预算指标分解的科学合理性，会 结合财务部门、经营管理部门、战略管 理部门等职能的意见，根据不同部门、 不同经营单位的性质，对指标进行拆分。 然后，按季度考核各部门、各经营单位 的预算完成情况。 在实际的生产经营中，财务部门 需要对预算执行倍加关注，实时监控， 切实做到定期向企业负责人汇报预算执 行的情况、特点以及面临的主要问题进 行分析。对发现的问题提出初步调整的 意见，并予以修正。 3 国有企业全面预算管理存在的 问题 31 对全面预算管理认识不足 虽然计划经济时代已经过去了很 多年，但由于国有企业制度设计上的缺 陷以及历史遗留问题等原因，部分国有 企业对预算的认识不足，更谈不上全面 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 预算管理，预算工作常常成为财务部门 的“例行工作 ”，而财务部门并非具体执 行部门，只是经营数据汇集整理的部门， 无法真实地根据市场状况编制预算，只 能“拍脑袋”来编预算，最后的结果是预 算数据失真，预算指标形同虚设，导致 预算工作无法有效执行。 32 预算职能机构职责不明确，机 构设置不完善 全面预算管理在企业中应该是把 各项指标分解、企业（部门）分别编制、 综合平衡、集中核定。全面预算涉及面 广、业务交叉点多，各有关部门应做到 分工协作、职责明确、充分沟通、密切 配合。 在实际工作中，部分国有企业并 未设置专门的预算机构或者预算管理委 员会，这时候，财务部就起到了带头作 用，从预算的编制，到预算执行情况分 析，再到预算完成情况考核，都由财务 部门“一手操办 ”，其他相关部门 “置身 事外”，使预算丧失了严谨性、可执行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 性。 不少老国企员工认为只要把预算 报给财务，执行情况在财务核算中体现 出来就可以了，把责任和任务都推到了 财务部门身上，一味依赖财务部门，让 各部门数据的收集容易和预算形成偏差， 使各部门无法有效执行归属自己部门管 辖的指标。 33 单一且模式化的预算编制方法， 人员素质未达标 由于国有企业体制问题以及历史 原因，国有企业部分员工并不具备预算 编制的基础知识，对他们来讲，全面预 算编制就是单纯的“ 套数”，也就是财务 管理上所说“ 增量预算法”，编制预算时， 总是根据上年的数据稍作修改变动。这 样编制出来的预算显然不符合全面预算 管理的要求，编制出来的预算无法应对 日益变化的市场状况，最终的结果是使 得国有企业在市场经济竞争中失去了竞 争力。 34 执行中存在的问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 首先，国有企业信息化管理较为 落后。目前社会上大中型企业都启动了 ERP 管理，而相当一部分国有企业还停 留在 Excel 表记账管理以及手工记账管 理的阶段，无法满足当今社会需求，致 使管理无法到位，管理质量低下、流于 形式。 其次，没有合理的评价体系与全 面预算相配套，相当一部分评价指标都 是领导者“拍脑袋 ”定下来的。这会大大 影响了预算的合理性、科学性，同时打 击了员工执行预算的积极性。 4 加强国有企业全面预算管理的 对策 41 打造全面预算团队，从提高员 工技能素养，建立科学的价值理念做起 首先，全面预算工作管理是否流于形式， 关键还是取决于决策者。假如企业领导 班子并没有全面预算管理的意识，全面 预算也只是空谈。只有领导层足够重视， 直接参与到全面预算管理的具体细节： 审批、授权等，并能够在这个过程中对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 预算工作加以推动，才能达到预期效果。 其次，打造全面预算编制团队尤 为重要。各个职能部门应设置预算管理 员，公司对预算管理员进行系统全面的 预算编制知识培训，再由预算管理员传 达到各自部门，提高预算编制的有效性 和可执行性。 最后，加强员工 全面预算管理方面技能知识提升，可以 聘请外部培训机构进行全面预算培训， 让员工树立全面预算管理意识，建立全 面预算管理知识体系。 42 建立具有覆盖性、健全性的预 算管理体系 为确保全面预算工作的有效执行， 企业应该设立独立的预算机构或者预算 管理委员会，通过定期召开会议的形式 履行其责任，对指定本企业的预算指标， 健全预算制度，对预算执行中的阻力加 以协调，确保全面预算的有效执行，以 及科学考核。预算管理委T 会应组织 各部门编制或调整预算，对预算初步方 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 案以及预算调整方案进行审查，其中财 务部门对日常预算进行管理与控制，其 他职能部门则直接对预算的执行结果负 责。 43 规范程序，借助信息化系统进 行管控 首先，编制全面预算首先要最细 化的责任单位自行编制，然后逐层上报、 审核，预算执行情况考核也是跟着这个 程序走，要做到流程的执行不流于形式， 真正落实到位。 其次，借助现代化 ERP 企业管 理系统进行管理，从生产经营的起始端 录入数据，并设置专职岗位对数据进行 复核，以确保数据的真实性。然后，由 财务部门对各个部门上交的数据进行复 核，从公司层面审视预算数据的可行性， 最后再提供预算管理委员会审核。 借助 ERP 管理，大大减少企业 数据收集数据的时间，提高工作效率， 同时也确保了预算数据执行的准确性。 5 结论 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-