浅谈企业的内部控制

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈企业的内部控制 摘要：中国从改革开放发展至今， 经济的发展与世界总体经济的联系已经 使我们成为世界经济中不可缺少的一部 分，现如今我国企业到海外上市融资已 然成为了一种主要的选择方式之一。本 文通过分析企业内部控制存在的问题， 提出政策建议，为企业管理提供参考依 据。 中国论文网 /4/view-12705118.htm 关键词：内部控制 企业管理 财 务 但由于国情不同，我国企业传统 的内部控制体系与美国的 COSO（全美 舞弊性财务报告委员会发起组织委员会 （简称 COSO） ）框架有很大不同。在 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 2005 年年报中，很多我国在美上市的公 司被指出公司存在内部控制不足之处。 这种情况要求国内企业必须完善内部控 制体系并且与国际接轨。那么现阶段我 国的内部控制存在怎样的问题？如何改 进？下面将进行简要阐述。 1 现阶段企业内部控制存在的问 题 1.1 内部控制风险意识淡薄，公 司治理结构不完善，内控制度流于形式。 在高级财务会计教科书上内部控制的概 念是由企业的董事会、监事会、经理层 和全体员工共同实施的为实现控制目标 的过程。在当今经济发展的大环境下， 企业间的竞争呈白热化状态，经营风险 不断提高，一个企业能否成功的重要标 志之一就是风险的控制与防范。而我们 现在的情况却是超过 50%的企业的管理 层从思想上不重视，没有有效建立风险 预警系统；从制度上没有应有的风险评 估，不能采取措施对风险进行及时规避。 还有企业，按照公司章程设立董事会、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 监事会，所设的部门的监控作用却严重 弱化流于形式，相应的监督制约机制未 真正形成。这些都成为我们与国际接轨 的障碍因素。 1.2 内部审计机制设计存在缺陷， 会计控制制度不完善，分工不明确，阻 碍了内控制度的发展。从一些企业来看， 内审部门隶属于财务部门，缺乏独立性。 1.3 管理制度存在缺陷，内部缺 乏有效沟通。企业内相关部门之间不能 就所发生的问题及时沟通，交换意见， 从而导致了利个人损集体的现象时有发 生。 2 面对当前存在的问题我们应当 如何应对 2.1 企业风险管理意识应当提高， 治理结构需要完善。在风险管理方面： 首先，内部控制环节应当根据业务环节、 公司治理环节来增加、补充或规范，尽 可能的规避可能面临的风险；其次，不 定期对关键环节进行检查，及时发现已 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 存在的或可能存在的风险；最后，应当 运用保险等措施转嫁风险。内控设计的 理念必须将风险管理的意识贯穿并渗透 于企业内部控制的全过程。在治理结 构方面：首先完善董事会设置，提高董 事会成员的专业知识水平，提高整体素 质，使其能够具有较高的职业判断能力， 有效识别高级管理人员的行为，减少信 息不对称，提高管理效益。完善董事会 决策与监督程序，使董事会核心作用得 以有效发挥。 其次完善监事会职能。明确监事 会的职责所在，做到过程监督、事后监 督，使之为内控的有效实施保驾护航。 2.2 加强内部审计，明确会计责 权控制及内部分工。转变职能认识， 摆正内部审计地位。内审的作用简单地 说就是防错防弊、监督企业内部控制制 度的健全性、有效性，督促企业加强经 营管理、提高企业的经济效益。企业应 当授予内审部门与其职责相当的权利， 赋予其追查异常情况的权利和提出处理 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 处罚建议的权利。确保内审的独立性。 内部审计负责人的任免应当慎重，在职 业操守及独立性方面予以考虑。健全 制度建设，明确会计责权。在财务报告 的有效性方面，财会部门发挥着重要作 用。企业通过开展内控工作，按照会计 准则财会部门记录企业的经济业务，同 时将财务会计信息提供给管理当局、投 资者、债权人和其他外部机构，通过记 录和报告控制经营部门。 2.3 完善信息沟通渠道，加强信 息有效沟通。对于企业的管理者来说， 为了确保决策管理的科学性、合理性， 需要进行收集各种内部信息和外部信息。 同时筛选、核对、整合日常业务中涉及 的必要的信息，进一步提高信息的质量。 通过传递和使用，进而体现信息的价值。 通过建立和完善信息沟通制度，确保企 业内部各部门之间，以及企业与外部之 间进行有效的信息传递和沟通，同时形 成良性循环，通常情况下，这是实施内 部控制的前提。企业借助信息技术加强 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 内部控制，建立与经营管理相适应的信 息系统，进而提高控制效率，促进内部 控制流程与信息系统的有机结合，实现 对业务和事项的自动控制，减少或消除 人为操纵因素。 3 结论 以上是笔者对现行的内部控制制 度进行的了解，从内部控制制度的概念、 结构进行了简单的叙述，企业内部控制 应当包括企业层面的控制和业务层面的 控制，它涉及到经营的各个方面和管理 的整个过程。按照美国反对虚假财务报 告委员会框架的规定，企业内部控制由 控制环境、风险评估、控制活动、信息 与沟通、监督五要素构成。以上简单分 析了我国内部控制制度存在的现状、存 在的问题并提供了相应的对策。总之解 决企业内部控制制度薄弱的对策概括起 来就是从管理上加强企业的人事管理。 完善的内部控制制度，已经被激烈的市 场竞争的实践证明，内控制度完善，执 行力强，将为企业参与市场竞争保驾护 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7