浅谈我国风险导向内部审计存在的问题及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈我国风险导向内部审计存在的 问题及对策 摘要：风险导向内部审计虽然比 传统的审计模式具有优越性，但作为一 种新的审计模式在我国才刚起步，其应 用将受到多方面条件的限制，本文对应 用中存在的问题做一简要分析，并提出 相应对策。 中国论文网 /3/view-12781116.htm 关健词：风险导向内部审计；问 题；对策 风险导向内部审计是内审人员以 被审单位经营风险为导向，对其经营活 动进行充分了解，对企业一切经济业务 进行分析，综合评价企业经营所处的内 外环境和风险水平。根据评估的风险程 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 度采取相应的审计策略，然后将有限的 审计资源集中在高风险的领域，以便适 应审计环境变化，提高审计效率，确保 审计质量，缩小审计期望差距。 在风险导向下开展内部审计工作 虽然比传统的内审模式具有优越性但作 为一种新的审计模式其在我国应用才刚 起步，将受到多方因素的影响和限制。 一、在风险导向下开展内部审计 存在的问题 （一）被审计单位内控制度不健 全 在风险导向下开展内部审计时内 审人员往往需要对被审计单位的内控制 度进行了解以便识别、评估经营风险。 如果一个企业的内控制度较为薄弱将使 管理当局更加容易地凌驾于内控之上， 此时内审人员通过符合性测试来评估风 险则需耗费大量的时间精力，甚至还会 遇到来自上层的诸多困难或是重重阻力， 这将使内审人员无法量化审计项目的总 体风险导致风险导向内部审计的实施效 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 果大打折扣。此外，许多企业虽然都有 制定相关的风险控制机制但只是存在形 式上，真正的应对机制并没有进行建立 和完善，几年前的三鹿奶粉事件正是相 关部门没有按照质量控制标准对产品生 产环节进行严格监督评价从而导致这个 老企业倒闭。 （二）内部审计采用技术十分有 限 风险导向内部审计可以有效降低 审计风险与经营风险，但在审计过程中 所采用的审计方法与技术还十分有限， 以风险管理及抽样统计技术相结合的风 险导向内部审计未得到全面贯彻落实， 制约了风险评估技术的有效性。同时内 部审计部门在确定审计项目开展审计工 作时一般是根据企业管理层的意图来确 定的，因此具有很大的盲目性。由于内 审人员在审计工作中主要采用手工查账 方式，未能充分利用专业性审计软件与 计算机辅助开展审计，主观上未认真细 致地进行审计抽样随意性较大。此外， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 有很多企业的内部审计只进行事后事项 审计，忽视事前、事中审计的重要性。 （三）较高的审计成本投入 风险导向内部审计理论上能够降 低审计成本，但实施风险导向内部审计 后内审人员的工作量有增无减，他们需 要花大量时间对企业的业务流程、未来 的发展规划与经济利润等进行全面的了 解、掌握，这将增加审计项目的时间成 本；同时风险导向内部审计对内审人员 素质要求较高，需要内审充实一系列的 人才，从而导致人力成本的增加。因此， 为了有效开展现代风险导向内部审计， 需要加大上述人力、系统的投入。由于 账项基础审计思路较为简单不需要制定 审计计划和进行控制测试，一些内审人 员依然偏向于使用他们惯用的账项基础 审计方法，这些因素使得风险导向内部 审计的应用困难重重。目前很多大型企 业都实施了会计电算化，但对专业审计 软件以及对计算机辅助审计方面的投入 较少，特别是在内部审计人员少、工作 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 量大的情况下很难达到预期的审计效果。 二、推进我国风险导向内部审计 发展的对策 （一）加强企业的内控制度建设 一个企业内部控制是否健全将影 响内审人员所面临的审计风险高低。企 业制定内部控制制度的目的主要为提高 会计信息的质量，确保董事会及管理层 在经营中各项财产的安全、完整。由于 我国企业治理结构普遍存在着不完善， 特别是董事会的独立性还不够、无法对 经理层进行有效的控制；同时，监事会 对董事会与经理层进行监督作用很有限。 公司内控制度与治理结构的不完善，以 及经理人对内部信息所拥有的控制权， 这些在客观上妨碍了运用以风险导向下 的内部审计的开展。因此，企业要对公 司治理结构进行优化，并在此框架下从 内控的设计运行、改进与评价四个环节 不断完善企业内控机制，关注风险评估， 重视日常控制活动强调领导层的控制责 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 任，只有加强内部审计监督评价才能不 断提高会计信息质量、推动风险导向内 部审计的应用。 （二）采用先进的信息系统提高 内审的效率、效果 随着社会经济发展企业所处环境 日趋复杂，内审人员为更好地进行风险 评估，应以风险为导向充分掌握了解企 业信息资料，对企业存在的各类风险加 以量化，设置专门的预警系统查出产生 问题的原因，采取有效措施规避企业可 能面临的各种 风险。 电算化在企业中的广泛应用有利 于审计信息化目标的实现，因此实施以 计算机为主要手段的审计将是今后的主 流方向，目前应用的信息技术如 ACL（审计命令语言） 、CCH（审计管 理软件） 、非现场审计系统及数据挖掘 技术等在确定审计重点、取证、分析等 方面发挥重要作用。与手工查帐审计相 比计算机审计可以高效及时的做好审阅 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 核对、比较分析，能够准确监控、评价 企业财务系统与会计工作的实施开展情 况，跟踪企业资金流动，有利于企业评 估、控制各类风险。 内部审计人员应充分利用信息技 术，构建完善的计算机辅助审计系统与 审计数据控制网络，通过创新不断提高 洞察力，拓展风险审计范围，提高以风 险导向的内部审计工作的效率、效果， 真正实现对被审单位“ 全过程、全方位、 全要素”的立体化审计风险预防和监控。 （三）加强控制审计成本 风险导向内部审计随着内审工作 的开展其成本在不断增加，而成本的增 加又制约着内部审计的发展，为了改变 这一状况，内部审计要更加注重与社会 审计机构的联合，充分利用社会审计机 构的审计成果。此外，内部审计也要对 审计工作进行全面的、系统的规划，保 证审计流程的简化与高效，只有这样才 能可靠的保证审计质量同时控制审计成 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 本的上升。因风险导向型审计范围的无 边性及系统分析工具的广泛应用，内审 人员必须加强学习与研究，接受专业训 练掌握一些分析工具以便提高内审人员 的综合素质与专业胜任能力；通过开展 数据库建设，实现与相关部门资源共享， 为风险导向内部审计工作提供充足的信 息资源，加强审计软件开发与引进以便 提高审计工作效率，这样才能有效地节 约时间成本和人力成本。 风险导向内部审计能够优化配置 各种资源、促进审计效率的提高，目前 我国经济处于高速发展期，企业开展以 风险为导向这一先进的内部审计方法是 为适应我国经济形势发展的需要。因此， 应根据我国的实际情况采取适当的措施 确保风险导向内部审计工作的顺利开展。 同时，内审人