浅谈工程竣工结算审计

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈工程竣工结算审计 中图分类号： F239.63 文献标识 码：A 文章编号： 中国论文网 /2/view-12798561.htm 在近几年的工程结算内部审计工 作实践中发现，由于施工单位在工程结 算中应对竣工结算审核的方法变幻莫测， 工程审计难度、强度也随之增大，一不 留神便会让其蒙混过去，使工程造价具 有较大的偏差，建设资金得不到很好的 应用。因此，在依法审计的基础上，在 内部审计原则的指导下，建议工程结算 审计工作从以下几个方面入手： 一、招标、投标文件的审计。招 投标文件作为工程项目的重要资料和工 程价款结算的重要依据，也是工程结算 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 审计的重点内容之一。审计过程中有时 会遇到这样的情况，招标文件中规定的 具有约束力的条款，且投标文件中也明 确响应，但所签订的合同中未将具有约 束力的条款写进去，且结算时恰好与该 条款有关，怎么办？为了体现招投标法 的公平、公开、公正精神，应以招标文 件中约定的条款作为结算依据。 二、中标通知书、施工合同的审 计。关键是看中标通知书、施工合同是 否一致，有无偏差。笔者曾经遇到过中 标通知书中明确本工程为固定总价-交 钥匙工程，但报送的结算书确是合同价 加变更，因此，按照中标通知书变更不 再计取。 三、开工、竣工报告及验收证书 的审计。开竣工报告手续是否齐全，工 期是否与合同签订一致，有无超工期现 象；验收证书是否有相关质量监督部门 的认证以及认证意见是否可以结算。 四、施工企业资质、报送结算书 取费表的审计。首先，审计施工企业资 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 质是否与招标文件中要求的一致，随着 现代化的成度日以提高，科学技术日以 发达，有些施工企业本不具备某项施工 资质，但通过非法手段得到相应的资质 证书，但是仅用肉眼是分辨不出真伪的， 因此借助于相关网络查询平台可见其庐 山真面目，相应的取费标准也随之改变。 其次，取费表的审计主要是查看报送的 费用表与常规的表格有无异样，是否在 不经意的取费基数处扩大了倍数，是否 与相关的计价定额配套。 五、施工组织设计及施工方案的 审计。此项审计主要与施工措施费计算 有关，因此审计时要看有无相关部门的 审批及审批日期、意见，是否为计取相 关费用而后补的相关组织设计及施工方 案。 六、监理日志、施工日志的审 计。由于工程竣工结算审计为事后审计， 时过境迁，为了更好地了解现场的施工 情况，审计人员可调取相关的监理日志 及施工日志作为参考，查看与现场签证 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 单有无较大的偏离，当然，这应在所报 送的资料真实的前提下。 七、设计变更、施工签证单的审 计。在工程施工过程中，由于各方面的 原因会发生对原设计图纸的变更。审计 时，设计变更应由原设计单位出具设计 变更通知单，设计、校审人员签字并加 盖公章，并经建设单位、监理工程师同 意，否则不应列入结算。审计人员除了 要收集各种设计变更资料和隐蔽工程的 实际施工签证单外，还要深入工程现场 进行实地查看，核对签证内容是否与原 合同规定相符，认真做好现场审计记录， 为结算审计工作做好准备。另外所有隐 蔽工程均需进行验收，两人以上的施工 签证单并且为当期的，后补的现场签证 单一律视为无效签证。实行工程监理的 项目还应经监理工程师签证确认，并经 相关管理部门认证方可列人结算。另外 由于建设单位缺乏工程技术专业人员， 造成工程项目施工中不合规的变更签证 增多，从而使得工程造价随意增大，这 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 也是审核签证单的原因之一。 八、定额子目套用及换算的审计。 定额是建设单位和施工单位进行工程款 结算的依据，定额套用是否正确，是否 与实际施工一致。在审计中发现，施工 单位有高套、重套、错误换算定额现象。 为此，在结算审计工作中，要以相关配 套定额为计算依据，也可以进行全面详 细地核实现场施工情况，特别是工程量 较大的施工内容更应从实际出发，根据 核实的现场施工情况编制相应的企业定 额，维护建设资金的安全。 九、工程量的审计。工程量是构 成工程项目结算的基本内容，是计算各 项费用的基础，工程量的大小直接决定 着工程造价的高低。在工程结算审计中， 应依据工程竣工图、设计变更单和现场 签证、统一规定的计算规则等资料核实 工程数量。招投标工程按工程量清单发 包的，需核对实际完成的工程量，然后 对工程量清单以外的部分按合同约定的 结算办法与要求进行结算。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 十、材料价格的审计。材料是构 成工程实体的物质资料，它在工程结算 中占较大的比例，因此故意提高材料价 格进行结算的现象较为普遍。 。在对材 料价格进行审计时，除了合同中约定地 风险范围外，在编制结算时，所依据的 价格是否按当期材料价格，是否存在跨 期高套的情况。在工程结算审计中，对 材料价格可通过采取市场问价、上网调 查等多种方式，大宗材料还应提供相应 的购买发票，数量是否与所调差数量一 致，只有使材料价格得到有效控制，才 能降低工程造价，才能提高企业的经济 效益。 总之，工程结算审计是一项综合 性较强的监督工作，它涉及面广，业务 性强，需要相关部门密切协作和配合才 能完成的一项繁琐而又必须工作。并且 对审计人员的自身素质要求较高，作为