浅谈我国上市公司内部控制审计问题

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈我国上市公司内部控制审计问 题 摘要：内部控制审计作为企业进 行内部信息披露的关键流程，对于提升 企业制度设计完整性、保障人员独立性 都具有重要意义。本文主要从我国内部 控制审计的发展进程、发展现状来发现 和解决我国上市公司内部控制审计的一 些可能存在的问题，并对内部控制审计 研究提出展望。 中国论文网 /1/view-13036035.htm 关键词：上市公司；企业内部控 制；内部控制审计 自上世纪六十年代开始，内部控 制审计就已经引起了国外专家的关注。 2001 年，安然和世通公司的财务舞弊 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 丑闻的曝光，在投资市场引起了轩然大 波，投资者对上市公司披露的财务信息 充满了质疑。究其原因，缺乏第三方监 管的内部控制是财务造假和舞弊行为的 罪魁祸首。有鉴于此，美国国会于 2002 年通过了萨班斯奥克斯利 法案 ，该法案要求所有上市公司必须 对其内部控制情况进行披露并出具自评 报告，并要求注册会计师对企业内部控 制的有效性进行评价并发表意见。这在 一定程度上为财务信息披露的真实和有 效性提供了保证。随后，日本、加拿大、 欧洲等国家也相继推出了有关内部控制 审计方面的准则。而同时，我国也在 2005 年开始不断曝出诸多因企业内部 控制失效而引发的财务舞弊案件才引起 了我国监管部门的重视。 一、存在的问题 1.1 公司自身问题 内部控制自我评价流于形式。公 司在内部控制制度的设计和执行方面可 能会存在一些问题，但这些问题却并没 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 有在公司的内部控制自评报告上显现出 来，长此以往，公司的内部控制自评报 告也就没有了说服力。 内部控制在设计与执行方面有一 定缺陷，内部控制制度的执行并不到位， 公司员工在执行时有得过且过，敷衍了 事的消极思想，一些必要程序做的不到 位。 1.2 会计师事务所的问题 注册会计师对内部审计部门的信 任程度不够。注册会计师往往与企业内 部审计人员的交流较少，对企业内部审 计人员的工作成果的利用程度并不高， 其原因可能是内部审计人员自身专业素 质和工作胜任能力不强，他们对企业内 部控制的了解并不清晰，也可能因为公 司管理层对内部审计部门的不信任，他 们更愿意相信外部审计人。也有很多时 候，事务所不得不迫于被审计单位压力 而改变他们原本的审计意见。也源于我 国现今对内部控制缺陷的认定缺乏官方 标准，使得会计师事务所在发表审计意 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 见时拥有过高的自主性。 1.3 内部控制审计报告披露格式 不统一 注册会计师在披露内控审计报告 时，应当遵循五部委发布的企业内部 控制审计指引的规范。我国上市公司 披露的内控审计报告类别众多。这些不 同类型的内控审计报告在很多方面都存 在差异。导致有关信息的可比性低，无 法形成有效的对比，对于报告的相关使 用者缺少便捷性。此外，一些审计报告 类型不仅无法对企业的内部控制提供合 理保障，而且还非常容易造成资源的浪 费，从而提升成本支出，误导投资者。 二、建议 2.1 针对公司内部问题提出的建 议 政府应在宣传内容上加以改进。 一方面，寻找内部控制良好和内部控制 存在重大缺陷的企业进行对比，使企业 管理层能够直观的感受到良好的企业内 部控制能够确保企业健康、持续的经营； -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 而内部控制存在缺陷的企业最终会蒙受 巨大的经济损失。通过这种对比，使内 部控制的必要性深入人心。另一方面， 政府可以联合有关机构和协会评选出内 部控制良好与完善的模范企业进行大力 宣传，并给予一分税收与政策方面的支 持。 企业所有者应转变观念，将企业 内部控制制度的建立与运行质量作为对 管理层绩效考核的重要指标，与股权激 励制度及薪酬制度挂钩，只有如此，才 能使企业管理层真正开始重视企业内部 控制领域，加大对企业内部控制制度的 完善和改进。 2.2 针对会计师事务所提出的一 些建议 提升注册会计师专业素养，为事 务所储备人才。内部控制审计对审计人 员的专业素养要求很高，在执行内部控 制审计时，审计人员不仅要具备通常财 务报表审计需要掌握的专业知识，还要 了解包括公司治理、人力资源等方面的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 知识，这就对审计人员有了更高的要求。 作为招揽人才的地方，本身也要学会 “制造”人才。并且，事务所还可以用金 钱激励的方式，为优秀的内控审计人才 提供更好的待遇，使其在公司“扎根” 。 建立标准化的整合审计流程成为 了当下推进整合审计发展的有效途径。 我国政府应征集审计领域学者与专家的 建议，结合会计师事务所当下在实施整 合审计过程中遇到的重难点，建立一套 行之有效的标准化整合审计流程，避免 会计师事务所在进行内部控制审计时过 于主观的行为。 2.3 制定内部控制审计准则 瓤厣蠹谱荚蚪 立较好的国家 有很多，美国就是一个例子，在美国相 关准则已经自成体系，成为一个比较独 立的系统。但是相比之下，我国虽然陆 陆续续颁布了一些规章和制度，但是这 些文件都没有达到一定的高度，法律层 次较低，并不能很好地约束审计行为。 而在这些规章和制度中，主要侧重在于 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 原则和指导方面，因此疏忽了对实际操 作的指导。所以，制定出一项符合财务 报告内控审计工作的审计准则已是当务 之急。在这方面的工作中，可以对发达 国家中适用于我国情况的部分条款进行 借鉴和学习，再结合我国的环境，进一 步的制定自己的准则，既能为注册会计 师的实际工作提供依据，也有效增强了 内控审计的规范性。 三、结论 我国要求上市公司按照基本规 范和配套指引建立健全自身内部 控制体系，旨在增强公司应对风险的水 平、确保资本市场合理有序的运行，以 及提高对投资者权益的保障力度。内部 控制审计无法发挥其应有的效果会给会 计师事务所、企业本身以及投资者造成 极大的消极作用。 首先，独立性是注册会计师执行 审计业务的灵魂。一些审计机构在与客 户长期合作的过程中，无论是提供咨询 服务还是其他各个类型的服务，都存在 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 审计人员分配不合理的问题，从而使审 计人员的独立性受到威胁。此外，注册 会计师应加强自身的专业胜任能力，提 高职业道德，确保审计业务的公正、客 观，对受审计客户负责，也对社会公众 负责。其次，上市公司应不断完善自身 内部控制体系建设，从而合理保证公司 的可持续发展。此外，上市公司还应当 增强其内部控制信