对于国家审计风险的成因和控制分析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 对于国家审计风险的成因和控制分 析 摘 要：本文从国家审计风险的 含义入手，分析了国家审计风险的形成 原因，并提出有效的控制措施，以促使 国家审计机关和审计人员提高审计质量 和审计效率，控制审计风险，促进国家 审计事业健康发展。 中国论文网 /2/view-12893021.htm 关键词：国家审计 风险成因 控 制措施 一、国家审计风险的含义 所谓国家审计风险，就是指国家 审计机关没有完整把握或认真执行国家 的财经法律、法规及制度规定，在对被 审计单位进行审计时，对其存在的对国 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 家、社会及单位自身将产生较大危害的 问题没能够查出和纠正的可能性。 二、国家审计风险的成因 为了能够更好地的控制国家审计 风险，使其能够为我国的经济建设保驾 护航，我们必须了解国家审计风险形成 的原因，才能找出合理的、适当的控制 措施。 （一）国家审计风险的微观成因 1.审计主体因素 一是审计人员综合素质较低，主 要表现在：第一，审计人员专业胜任能 力不够，有的审计人员知识老化，对金 融、保险、高科技等特殊行业的业务经 营情况缺乏必要的了解，计算机应用能 力也不强，对大量的会计信息处理程序 不够了解；第二，审计人员职业操守缺 失，有的审计人员缺乏应有的职业谨慎， 未履行回避、保密等职业道德准则，和 被审单位做权钱交易，出具不真实的审 计报告；第三，审计人员的风险意识淡 薄等等，这些都增加了国家审计风险的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 发生。 二是审计机关方面的因素，主要 表现在：一方面，作为目前审计机关实 施风险控制的重要文件审计机关审计 项目质量控制办法在实际执行中依然 存在一些薄弱环节，例如：重特殊项目、 轻一般项目；重审计问题、轻审计程序； 重审计实施、轻审前准备；重审计报告、 轻决定落实等；另外，我国审计机关内 部职能部门的设置存在行政部门多、附 属机构臃肿等问题，这种设置在一定程 度上存在低效率、高浪费现象，增加了 审计风险。 2.审计客体因素 首先，随着经济的不断发展和竞 争的日趋激烈，被审计单位的经济业务 日趋复杂，客观上使国家审计难度增大； 其次，如果被审计单位的内部控制制度 不健全或执行乏力，甚至相关人员共同 串谋作弊，则也会使国家审计风险增加； 另外，有的被审计单位表面上欢迎国家 审计这种强制性审计，暗地里却设置各 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 种障碍，想方设法干扰或破坏审计工作 的正常展开，有的甚至提供虚假的资料 来误导国家审计人员，增加审计识别难 度，影响审计工作的质量。 （二）国家审计风险的宏观成因 1.审计体制的影响 随着经济的发展和环境的变化， 行政型审计体制的不足越来越多地暴露 出来，但是此传统的旧体制尚未彻底打 破，新的体制也还没有完全建立起来， 致使我国的国家审计独立性较差，审计 透明度和权威性不高，严重制约了国家 审计职能的发挥，影响审计发现问题和 披露问题的能力，使国家审计面临潜在 的风险。 2.审计环境因素的影响 国家审计的环境因素主要包括政 治环境、经济环境、法律环境和社会环 境等。首先，由于我国审计领导体制实 行双重领导，审计机关行政上隶属于地 方政府，在工作中除了服从上一级审计 机关的业务指导外，还受本级政府领导， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 很容易形成地方保护主义，从而减弱审 计执法的力度；其次，面对经济转型期 的振荡，审计范围和业务领域不断拓宽， 审计中的企业兼并、重组等日益频繁， 股票、期货、基金、风险投资以及上市 公司的关联交易等业务日趋复杂，国家 审计人员对企业的情况难以全面反映和 评价，致使审计结论与实际情况发生偏 差的可能性不断增加；再次，我国目前 的审计法规体系尚不健全，不能适应社 会政治经济环境的急剧变化，致使在审 计过程中遇到的许多新情况、新问题没 有相应的法律法规依据；最后，社会各 界对审计的依赖程度和期望值也越来越 高，这些都在无形中增加了国家审计风 险。 3.审计技术方法的影响 现代审计广泛运用抽样审计技术， 无论是判断抽样，还是统计抽样，都存 在一定的误差，特别是判断抽样，受审 计人员经验水平限制，极易遗漏重要事 项形成审计风险。同时，计算机技术目 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 前已在会计领域广泛应用，但目前审计 人员对计算机会计系统的认识有限，同 时缺乏实用的审计软件，在具体审计过 程中还停留在使用传统的审计方法上， 尚不能适应智能化的财务会计系统和管 理系统，致使审计技术滞后于会计核算 方法，国家审计风险势必增大。 三、国家审计风险的控制措施 1.全面提高审计人员的素质 第一，要提高审计人员的专业素 质，主要措施如下：提高审计人员的准 入资格，按不同的级别要求不同的学历； 加强审计人员的在职培训， 使审计人 员知识面拓宽；制定科学、系统、严格 的后续教育制度，让各级国家审计人员 都能及时学习和掌握新法规、新知识、 新技能；制定合理的考核制度和晋升制 度，使能者上、庸者下，完善激励机制 等。第二，要提高审计人员的道德素质， 审计机关应通过开展学习和教育活动等， 加强职业道德教育，以牢固树立审计人 员的廉洁自律意识。第三，要加强警示 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 教育，建立责任追究制度，明确审计小 组、审计组长和其他审计人员各自的权 力和责任，强化审计人员在工作过程中 的风险意识，使其保持应有的职业谨慎。 2.严格质量控制 在质量控制方面，应将控制范围 定在审计项目全过程的每个阶段和几乎 所有内容上。 （1）在审计准备阶段，审计机 关要抓紧做好审计前的筹备工作，制定 合理的审计目标和审计方案，严格遵守 法定的审计程序和审计管理范围的规定， 从严依法审计。 （2）在实施阶段，审计机关和 审计人员应该做到：第一，实行承诺制 度，区分会计责任和审计责任，以明确 被审计单位和国家审计机关各自的责任， 保证审计质量。第二，在审计中，要正 确运用审计方法，使各种方法互补，避 免生搬硬套。第三，获取充分适当的审 计证据，慎用强制性措施。第四，做好 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 记录工作，认真填制审计工作底稿，强 调复核制度，以明确责任和规范审计行 为，并为应对日后可能发生的审计风险 提供确切的证据。 （3）在报告阶段，还要注意以 下几点：第一，在充分调查的基础上认 真撰写审计报告，并在向审计机关提出 报告前，征求被审计单位的意见，对错 漏之处及时加以修正。第二，审计机关 派专门机构或人员复核审计报告，根据 不同的情况做出评价，出具审计意见书， 并严格按照法律法规的规定做出审计决 定和处理处罚决定，或向有关主管部门 提出处理处罚意见。第三，及时检查审 计决定的执行情况，认真对待行政复议 和行政诉讼，重视后续审计。 3. 改进审计机关的内部管理 国家审计机关应按精简高效的原 则来设置内部机构，专业审计部门应改 变分行业对口设置的模式，做到按被审 计单位管理和使用资金的性质来分类设 置专业审计部门。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 4.深入调查了解被审计单位 在审计工作开始前，国家审计人 员应规范审前调查工作，对被审计单位 的基本情况了解清楚，正确评价被审计 单位内部控制制度的可信赖程度，做到 心中有数，这样才能对日后国家审计工 作的顺利开展打下良好基础。另外，还 应向被审计单位宣传，让他们配合审计， 减少和消除被审计单位与国家审计机关 的对立情绪，减弱审计工作开展的阻力 与难度，从而降低国家审计风险。 5.积极探索国家审计体制改革 审计体制的改革要考虑到我国的 国情，可结合现实情况，逐步改变现行 的审计体制模式，从同时服务人大跟政 府两个对象，减少为只服务人大，推动 国家审计监督资源利用的高效率和最大 化。可以先选择几个地区进行审计体制 改革试点，省级以下审计机关实行垂直 领导，对审计对象较少的区县可不设审 计机关，采用地市审计局设分局的办法 来解决，以达到审计资源的整合利用， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 形成上下一条龙的工作格局，从而提升 地方审计部门的独立性水平，有助于从 根本上提高审计质量，控制国家审计风 险。 6.优化外部审计环境 一是要净化社会经济环境，严肃 整顿会计信息虚假，减少不确定因素； 二是要加大审计的披露和揭露力度，建 立审计风险的外部监控体系，以增强审 计工作的透明度和审计结果的客观公正 性；三是要根据变化了的社会政治经济 环境，及时完善和制定切合实际的审计 法律法规，协调好与相关法律的关系， 尽可能使审计人员在实际工作中对有关 事项有法可依，有章可循；四是要加强 审计宣传，营造良好的社会环境，使社 会上更多的人了解国家审计、支持国家 审计工作。 7.改进审计技术和方法 为了迎接信息技术的挑战，跟上 时代的步伐，国家审计部门