当前政府投资项目跟踪审计

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 当前政府投资项目跟踪审计 摘要：文章结合政府投资项目跟 踪审计的实践经验，阐述了开展跟踪审 计要从正确认识入手，对项目实施的各 个环节提出了审计的内容、方法、手段， 以达到提高投资效益、服务于项目管理 的目的。 中国论文网 /2/view-12911617.htm 关键词：政府投资项目；跟踪审 计 1 跟踪审计的现实意义 跟踪审计是指审计部门组织审计 力量在工程建设过程中提前介入，以工 程造价审计和竣工决算审计服务为主要 目的,对建设项目实施过程的合法性、真 实性、规范性进行审计监督的活动。与 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 事后审计相比，跟踪审计能开展事前、 事中、事后相结合的全过程审计监督， 使问题解决于萌芽状态，及时促进建设、 设计、监理、施工等单位加强管理，使 有限的人力、物力、财力资源得到充分 的利用，从而产生较好的经济效益和社 会效益。 2 正确认识跟踪审计 由于跟踪审计近年来才推广施行， 尚未形成全面系统的操作规范和理论指 导，一些审计人员对跟踪审计缺乏正确 的认识，跟踪审计该做些什么、怎么做， 困扰着审计人员，使得审计与各参建单 位的关系理不清、审计工作效率低下。 因此开展跟踪审计工作要从认识入手。 2.1 跟踪审计的目标与内容 跟踪审计是审计业务的一门分支， 根本目标是及时揭示工程建设和管理中 存在的问题，保证工程建设资金合理、 合法、高效使用，促进工程规范有序建 设，提高投资效益。跟踪审计的范围是 自项目立项至竣工决算期间的经济活动 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 情况和建设单位管理情况，其审计内容 包括基本建设程序履行情况、工程招投 标及承发包情况、建设资金管理使用情 况、工程概算执行和竣工决算情况等。 2.2 跟踪审计的三大特性 由于跟踪审计是在建设过程中进 行，审计工作不能影响工程进度，同时 要把审计意见建议及时有效地反馈给建 设单位、落实到工程建设中，因此跟踪 审计要注重时效性。审计是依法履行审 计监督职责，与各参建单位的职责是不 同的，审计应保持独立性客观性，不能 代替各参建方去介入管理，也即要保持 监督性。审计服务是做好审计监督工作 的需要，是促进建设单位规范管理、提 高投资效益的需要，跟踪审计应充分发 挥审计人员的专业特长、专业经验，并 运用法律法规知识、材料设备市场信息 等资源，以审计建议、审计信息、技术 咨询等多种形式服务于项目管理，发挥 审计经济谋士的作用，因此跟踪审计应 坚持服务性。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 3 跟踪审计应抓住的重要环节 项目投资管理是一项系统工程， 具有一定的建设程序和实施环节，因此 如何运用审计资源对项目的各个环节进 行有效的监督，以最大限度地控制成本、 提高效益，显得尤为必要。 3.1 征地拆迁环节 征地拆迁规范与否，不仅影响项 目进程及投资造价，还涉及被征地农民 或者其他权利人的切身利益和社会稳定， 是跟踪审计的重要环节。该环节审计应 关注建设项目征用土地是否经过依法审 批，征地拆迁补偿标准是否合法、合理 和公正，征地拆迁勘测丈量数据是否真 实合理，拆迁评估结果是否准确、合法， 征地拆迁补偿资金的筹集与拨付是否合 理、到位等事项。审计人员要查阅各类 拆迁协议、财务帐簿及凭证，现场丈量 复核补偿面积、地上附着物等各类数据， 对发现的问题及时出具跟踪审计意见单， 要求建设单位及时整改落实。 3.2 招投标及合同签订环节 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 在项目未招标、未正式签订合同 前，对标底、招标文件、合同草拟稿进 行审查，不仅从源头上控制工程造价， 还可确保招标规范有序地进行、保障合 同签订的严密性。 3.2.1 标底是招标人发包工程的期 望值，也是评定投标报价的参考值，其 作用、目的是作为评标时的尺度，以控 制工程造价。审计人员应审查其工程量 计算是否准确、材料单价是否采用信息 价或合理的市场价、定额套用及取费是 否正确、选用的材料品牌是否经济合理 等，确保标底科学、合理、经济、真实 反映施工图预算造价，以起到控制投标 报价、保障工程质量等作用。3.2.2 招标 文件是发包人就招标程序、评标原则、 合同主要条款等事项作出的要约邀请， 是投标人投标报价、作出要约表示的依 据，也是招标人组织评标、选择中标人、 作出承诺表示的依据，将直接影响招标 过程的公平公正性以及施工企业的选择。 因此招标文件审查应关注其内容的完整 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 性、合理性、合法性，有无排斥潜在投 标人、产生不公平竞争的内容。 3.2.3 合同是具有法律约束力的、 承发包双方相关权利义务的约定，是完 成工程建设的重要保证，也是最终确定 工程造价的重要依据。对合同草拟稿的 审核，重点要关注合同实质性内容是否 符合招投标文件，工程价款结算、工程 进度款支付、违约责任、合同价风险范 围等条款是否明确，防止日后产生合同 纠份和理解上的岐义。 3.3 工程变更和无价材料选型定 价环节 3.3.1 工程变更是造价控制的重要 环节，应加以事中审查。由于每次工程 变更涉及的金额大小不一，根据重要性 原则，可采用分类管理办法：对单项 （单次）工程变更金额达到一定限额以 上的变更，列入必审范围，审核变更的 真实性、经济性、技术可行性以及变更 所需费用，并出具工程变更审计意见单 供建设单位参照落实。如单项（单次） -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 工程变更金额金额未达到规定限额的， 可采用备案制，以便及时掌握项目总体 变更情况。 3.3.2 无价材料指正刊信息价没有 的材料，一般在采购前由施工单位报送 拟采用的品牌、型号、价格，由建设单 位定牌定价并签证，作为结算依据。由 于市场上材料品牌、档次的不同，其价 格、质量相差较大，影响造价控制和工 程质量，因此跟踪审计应加以事中监督。 审计人员要调查市场行情，考察不同品 牌材料的质量、价格，并从经济适用、 质量保证的角度，对材料品牌进行优化 分析，并提出审计建议供建设单位参考。 34 隐蔽工程环节 隐蔽工程是不仅是质量隐患之所 在，又是造价计量争议之所在，跟踪审 计应避免事后审计鞭长莫及的被动局面， 要进行记录、拍照、计算丈量、参与隐 蔽工程的验收；要关注施工质量，关注 施工单位是否按图施工、监理单位是否 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 履行了质量监督职责，如发现问题应及 时向相关单位提出审计意见及建议。 3.5 竣工决算环节 竣工验收后承发包双方应按合同 约定进行工程价款结算,建设单位还应按 照工程财务制度进行竣工决算,审计部门 依法对竣工结算情况、财务决算情况进 行监督，对建设管理情况、项目绩效情 况作出评价与建议。 3.5.1 审查竣工结算价款 竣工结算价款是承包人完成合同 规定的全部工作内容后向发包人收取的 最终工程价款。竣工结算是投资控制的 最后保证，经审定的工程竣工结算是核 定建设工程造价的依据，也是编制财务 决算和核定新增固定资产价值的依据。 竣工结算审查应遵循“ 有理有据、客观 公正”的原则，要依据竣工图纸、变更 联系单、竣工技术资料、施工合同、造 价文件等完整的资料，并要求建设单位 对提供的资料的真实性作出承诺，在此 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 基础上还要进一步核实竣工图纸及竣工 技术资料与现场实际施工是否一致。审 查内容包括：工程量、材料价格、定额 套用及取费，实行一次性包干的合同， 还应核实是否按投标时的品牌施工、图 纸内容是否全部施工到位；合同中约定 的工期、质量、项目经理及主要施工管 理人员到位率、主要机械设备到场承诺 等事项是否履行到位，如存在违约情况， 应按合同约定扣罚违约金。审定的造价 需经相关单位签字盖章确认，做好签证 工作。 3.5.2 审查竣工财务决算 竣工财务决算是反映建设工程实 际造价和投资效果的文件。审计人员要 对竣工决算报表数据的真实性进行核实, 结合审定的竣工结算价款，核定工程实 际总投资额。总投资的核定一般通过建 安工程投资、设备投资、待摊投资、其 他投资四个会计科目反映，由财务审计 人员完成，工程审计人员负责配合。 3.5.3 审计评价与建议 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 通过跟踪审计，及时反映项目建 设管理过程中存在的问题，并提出有针 对性的审计建议，对于总结分析建设过 程中的经验教训、提高项目管理水平、 为政府宏观决策和管理提供参考依据都 具有重要意义。评价应重点把握投资管 理、资金使用、投资效益