当前纳税评估工作中存在的问题及对策

当前纳税评估工作中存在的问题及对策 编者按：自2012年我局实施税源专业化管理改革以来，市县（区）局设立了纳税评估专门 机构，建立了纳税评估指标模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落实在墙上，缺乏 实际的行动和效果，全市纳税评估工作水平离省局的要求和兄弟单位的进展还有很大差距。 近日，市局徐林章局长在当前纳税评估工作中存在的问题及对策调研文章上批示，要 求全系统“重新认识纳税评估工作的重要意义，研究纳税评估工作的方法和举措，以本篇 调研文章为例，全面开展纳税评估学习讨论活动，查找本单位纳税评估工作的瓶颈和问题， 探究继续深化纳税评估工作的办法和途径，以提高认识，改进方法，扎实推进，务求实效， 尽快使这项工作步入正轨” 。 如果说税源专业化管理是新形势下税收征管的核心，那么纳税评估就是税源专业化管理的 核心。纳税评估工作成败对税源专业化管理工作顺利开展具有决定性的作用，直接影响全 年税收任务能否顺利完成。希望各单位认真学习贯彻徐局长批示精神，按照“规范管理、 转变作风、真抓实干、提高效率”的要求，高度重视评估工作，不断提升评估水平，在学 习、讨论、调研、完善中把纳税评估工作和税源专业化管理改革工作干好、干实、干出成 绩，用实际行动助力“中国梦” ，实现“地税梦” ，建设“幸福地税” 。 当前纳税评估工作中存在的问题及对策 李榆川 纳税评估作为税收征管的必经程序与核心环节，弥补了现行征管程序的缺失，是明晰 征纳双方重要的法律界限，既是征管程序也是风险应对方法。我市自开展纳税评估这项工 作以来，在提高税源管理水平，增加税收收入等方面起到了积极的作用，但距离理想的纳 税评估工作状态还相差很大，在税源专业化的模式下如何更好地开展纳税评估工作，是我 们急需解决的问题。 一、纳税评估工作中存在的问题 1、思想认识不到位，观念未转变。 （1） 、作为单位决策者的观念没有转变。认为纳税 评估无非是以前的税务检查的另外一种叫法，换汤不换药，不需要成立专门的机构，还是 由原来的税收管理员按照原有的管理范围实施管理和行使评估即可，换汤不换药；或者以 无人可用、无人能用为借口无法成立，目前仅仅榆阳、神木两个单位有专业纳税评估机构， 其余15个单位都未成立。形成专业评估任务无机构应对，无人应对的局面。 （2 ） 、税收管 理员对纳税评估的重视不够，不能从税源管理的角度认识纳税评估的重要性，大多数，税 收管理员不愿意从事纳税评估工作，不愿转到纳税评估岗工作。目前我市纳税评估岗位人 员共有180名，其中日常评估岗135人，专业评估岗45人，只占到基层税收管理人员的32%， 而且大多数人员是兼岗，这与省局规定的从事纳税评估人员要达到基层税收管理人员的50%以 上的要求相差很大。 （3） 、风险管理意识淡薄，没有真正把纳税评估作为执法风险防范的 有效手段引入工作中，不能利用纳税评估来防范风险，规避执法风险，提高管理水平。 2、纳税评估工作流于形式，评估质效不高。按照省局风险管理系统设置，各个基层 税务所的所长及日常评估岗负责每月风险管理系统推送的日常评估任务，但是从工作形式、 程序和结果上看，很多人把这项工作当做了额外的负担，认为评估工作只是整理一些形式 上的资料，仅仅完成评估面，不讲求质量和效果，我市2013年一季度系统推送日常评估任 务3190 户，仅有 9户评估有异常，评估税款仅为5.8万元，工作被动应付，风险管理系统形 同虚设，没有发挥对税源管理的应有作用。 3、人员素质不能适应纳税评估工作技术要求，有待提高。纳税评估是一种现代化的 税收征管手段，对评估人员的财会知识、税收工作经验、分析判断能力以及计算机操作水 平等综合素质的要求较高，对目前人员的素质提出了新的考验和更深的要求，业务知识不 全面或者工作停留在表面就不能很好地开展评估工作。同时，我市人员年龄结构偏大，干 部的政治素养、敬业精神和工作责任心不强，也制约着纳税评估工作的有效展开。阻碍了 纳税评估工作取得预期目的和效果。 4、第三方信息渠道不畅，严重影响纳税评估的真实性和准确性。纳税评估是应用数 据信息比对的方法，对纳税人申报数据的真实性、准确性进行定性和定量的判断，进而发 现问题，并对税源管理提出建议的一种有效管理手段。在纳税评估过程中要运用大量的数 据资料进行对比分析、定性分析，并进行相关的指标测算。没有数据资料，纳税评估工作 就成为无本之木、无源之水。目前税务机关通过纳税人报送的申报资料所获取的信息非常 有限，而且其真实度不高，不能为纳税评估提供确实的依据，并且缺乏其他方面的信息印 证。我市地税系统还没有足够的渠道获取企业相关信息，第三方信息采集有困难，渠道不 畅，信息来源单一，影响评估人员的准确判断，也影响了纳税评估的深度和广度。 5、现有运行的征管系统和风险管理系统功能不完善，衔接不畅。如：在实施评估过 程中出现补税无法补办发票；评估结果处理选择错误后无法返回修正；需要移交稽查的案 件无法与稽查系统对接；对未缴纳评估税款和未完成财务信息采集的纳税人无提醒或限制 申报等问题；这些问题都制约着纳税评估工作顺畅有序开展。 6、纳税评估与税务稽查的职能界限不清。在风险管理的流程下，纳税评估和税务稽 查的对象在一定条件下会发生转换，因此就形成了评估向稽查移交案件的条件。按照风险 管理工作流程，纳税评估和税务稽查同为风险应对的手段，两者的职能划分主要以风险的 等级高低来确定，对于中低风险的纳税人推送纳税评估部门应对；对于高风险的纳税人推 送稽查部门应对，作为税务稽查的直接案源。但目前为止，从总局到省局都没有高、中、 低等级的具体划分标准，纳税评估的案件在什么时间移交稽查，在哪一个标准时移交稽查 都没有明确标准，这就形成了纳税评估中的最大执法风险，评估与稽查也不能形成有效的 合力来达到促进税源管理水平的提升。 7、现行纳税评估指标体系制约着纳税评估的质量。现行的纳税评估指标体系确定的 行业税负、各项财务指标比对平均值，实际上是企业真实纳税和财务核算的一种假设，将 这种假设的测算指标与被评估对象的实际执行税法的结果进行比较，根据偏差程度来判断 评估对象的申报是否正常的方法。现在我们运用的指标是省局风险管理系统设定的105项 通用指标，标准值是根据全省的同一行业的平均值与方差形成的普遍数据。但因我省南北 中的经济发展情况不同、消费水平不同、成本计价水平不同等各种因素的影响，系统内生 成的指标数据对某一个地区的实际指导意义究竟有多大还需进一步验证。尽管系统给各市 留有接口可以对本地区的数据进行修订和维护，但是因水平有限、数据采集困难等原因， 我们有代表性的行业指标迟迟不能出台，也影响着纳税评估工作的质量和效率。 二、改进纳税评估工作的对策 1、解放思想，转变观念，完善机构，充分认识纳税评估工作的重要性。要在全员中 学习税收征管改革的精神，特别是各单位的决策者，要认识到纳税评估是此次征管改革的 重中之重，树立风险管理理念，要明白今后一段时期基层税务机关征收管理的大部分力量 和精力都要集中到纳税评估中去，要通过纳税评估促进税收征管，让纳税人的税收遵从度 不断提高。各个单位要设置专门的纳税评估机构，应对专业评估任务，充实纳税评估人员 队伍，特别是要把业务熟，责任心强的业务骨干安排在纳税评估部门，凸显纳税评估的作 用，真正做到以评促管，以评促收。 2、加强人员培训力度，打造高素质的评估队伍。鼓励干部参加“三师”考试，对取 得“三师”资格的人员重奖；开展每年一次的纳税评估能手的评选，对成为能手的人员重 用；开展有针对性的业务技能培训，每年将评估中遇到的热点、难点问题以及急需提高的 行业、税种等作为培训重点，做到有的放矢，培训见实效；推行团队化和“主辅评”制的 评估模式。要在各个单位树立几个纳税评估标兵，以点带面，以强带弱，共同提高。 市局应适时将个单位的评估标兵组织起来实行跨区域的企业专业纳税评估，逐步打造一支 技能全面，业务娴熟的纳税评估人才队伍。 3、强化考核机制，提高评估质效。针对目前评估质效不高的现象，要用考核的办法 来制约，对责任心不强、敬业精神不强的现象用完善的机制来限制。对无异常结果处理的 评估户要进行定期的复评复查，如复评复查结果与原结果不同，要对单位在目标责任考核 中扣分，对评估相关责任人进行经济处罚。真正把风险管理的理念树立起来，把风险管理 系统的作用发挥出来。 4、尽快建立第三方平台，实现信息共享。积极请示政府，通过政府协调将财政、工 商、金融、技术监督、煤炭、住建、统计等部门的数据纳入税务分析系统，形成信息共享 的联动机制，充分掌握纳税人相关信息，为纳税评估的高等级、精细化分析提高强大的支 撑，真正做到信息数据的无缝隙联网。 5、建立纳税评估与税务稽查的互动机制。在风险管理的流程下，纳税评估和税务稽 查的对象在一定条件下会发生转换，因此确立纳税评估和稽查案件移交原则是建立互动机 制的关键。要厘清纳税评估和税务稽查的职能界限，中等级风险的纳税人由评估部门进行 应对，对经过纳税评估分析、约谈、核查后发现的有严重违法行为的纳税人，评估部门要 移交给稽查部门；高风险的纳税人推送稽查部门应对，作为稽查部门的直接案源。要充分 发挥两大职能部门的作用，要通过纳税评估促进征收管理，让纳税人不能不遵从；要通过 稽查查办大案、打击威慑、防范重大税收流失的职能作用，让纳税人不敢不遵从。通过总 局或者省局出台相关的案件移送标准，既不能淡化纳税人的违法责任，