什么是财务内控制度 财务内控制度范本.docx

什么是财务内控制度 财务内控制度范 本 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经 济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠， 协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生 的相互制约，相互联系的关系，下面是小编整理的相关内 容，欢迎大家阅读! 在内控工作中，您是否遇到过以下情形: 类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和企业的内 部控制与风险管理体系息息相关。 缺乏内部控制的企业常见原因分析 对内部控制相关理论的全面介绍 内部控制环境 内部控制的实质-风险管理 内部控制活动 内控的建立和执行 内部控制制度(internal control system) 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管 理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信 息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理 控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活 动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控 制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的， 有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 目标 内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和 效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由 若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现 管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透 于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活 动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。 2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。 保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资 金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实 物资产的安全和完整进行保护。 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整 性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标， 需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息， 以便作出正确的判断和决策。 控制环境 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主 要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。 具体包括:管理者的思想和经营作风;单位组织结构;管理者 的职能及对这些职能的制约;确定职权和责任的方法;管理 者监控和检查工作时所用的控制方法;人事工作方针及实施 措施;影响本单位业务的各种外部关系等。 控制程序 即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定 的目的。它包括下列内容:经济业务和经济活动批准权;明 确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊;凭证和账单的设 置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载;财产及其记 录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要进 行复核等。 会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的 业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的 方法和程序。有效的会计系统应当能做到:确认并记录所有 真实的经济业务;及时并充分详细地描述经济业务的价值， 以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值;确定经济业 务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的会计期间;在 财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。 一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职 责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预 算管理和报告制度等重要环节组织实施。 授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授 权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理 人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。 授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一 般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任 者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在 经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交 易的责任关系。在日常业务处理中可以按照规定的权限范 围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业 务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。 内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限， 以及每笔经济业务的授权批准程序。 组织结构控制 实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开 始，主要包括:确定单位的组织形式，明确相关的管理职能 和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。 根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的 过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容 职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄 虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济 活动通常可以划分五个步骤，即:授权、签发、核准、执行 和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的 人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内 部控制作用的发挥。 根据市社保局关于转发省社保中心开展社会保险 经办机构内部控制工作检查评估的通知的通知(赣市社 险字 23 号)文件要求，我局高度重视，抽调精干人员组成 检查评估小组，认真自查评估，现就自查有关情况汇报如 下： 一、自查情况 加强社会保险经办机构内部控制工作，是确保社会保 险基金安全的本质要求，也是规范经办机构各种行为，实 施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重 要手段。为切实做好这项工作，我局从社会保险工作制度 化、规范化、科学化出发，形成了一套事事有复核、人人 有监督，行之有效、科学规范的社保工作内控制度和业务 流程，建立对社保基金事前、事中、事后全过程的监督机 制。 1、合理设置岗位，明确责任分工，建立内部制衡机制 根据工作需要，按照不相容岗位不能一人兼任的原则， 设置了财务、业务、稽核和待遇审批等部门。在各部门内 部再进行岗位细分，财务部门要求会计与出纳分设，业务 部门要求设立业务受理、复核、系统管理员等岗位，待遇 审批部门要求设立受理、复核岗位，建立岗位责任制度， 形成责任明确，相互制约的内部制衡机制。 突出加强对资金结算过程的监督。一是靠财务部门内 部的监督，出纳经手的每一笔资金收付业务必须经另一财 务人员复核，每天下班前，另一财务人员对出纳当天收缴 的社会保险费存入开户银行的情况要再次进行复核;二是靠 对账制度来约束，每天、每月、全年都要进行对账，业务 部门每天开出的票据与财务部门实际收到的资金核对一致， 不一致的查明原因及时解决，月份、年度终了，财务和业 务部门分别由不同的人员核对月份和年度发生额，确保月 发生额与当期日发生额累计数核对一致;三是靠内部稽核来 监督，充分发挥稽核部门职能作用，采取定期检查和不定 期抽查的方式，对社保基金的运行进行稽核，提出稽核意 见和改进建议，促进内控制度的不断完善。形成了对社保 基金全方位、全过程的监督。 2、工作程序化、规范化，建立组织严密、可操作性强 的工作流程和业务规范 按照既高效、便捷又安全、严密的原则，建立涵盖社 保基金从进口到出口，涉及财务、业务、待遇、稽核等各 部门的。要求加大复核、审核、稽核作用，强化内部控制 功能，最终达到一个人不能办理社保业务的要求。 参保单位到业务部门办理缴费基数调整、社保待遇调 整等业务，受理人审核后，必须经复核人复核，并经稽核 部门稽核后，方能办理;业务经办人每月都要对社会保险待 遇本月发放情况与上月发放情况进行对比分析，并经复核 人、业务负责人、财务负责人复核，稽核部门稽核，局领 导审核后转财务部门办理支付。财务部门出纳收取社会保 险费、拨付社保待遇必须经另一财务人员复核;财务专用章 和个人名章由两人分开管理;安排专人从源头抓好社会保险 费专用收款票据的管理;每月与开户银行和财政部门对账， 财务负责人对对账情况进行复核。待遇审批部门应建立档 案联合审查制度，审批社保待遇必须经四人审核小组共同 审查档案，经稽核部门稽核后，报局领导召开办公会审批。 3、加强内部稽核，确保各项规范和流程得到贯彻落实 有了好的规范和流程是做好工作的基础，但把规范和 流程贯彻落实好则是关键所在。根据社会保险政策法规， 对照内部社会保险业务规范和流程 ，采取定期检查和不 定期抽查的方法，对财务部门、业务部门、待遇审批部门 执行社保政策和工作流程情况进行稽核。稽核完毕后，向 单位领导汇报、分析稽核发现的问题，并提出改进意见， 向被稽核部门反馈稽核情况，促进社会保险管理水平的不 断提高。 4、建立工作流程运行分析制度 社会保险工作政策性强，制度不断发展完善，必须根 据出现的新情况、新问题不断修订完善。我局从自身工作 实际出发，在已有的业务规范、工作流程基础上，应建立 工作流程运行分析制度，主要领导亲自抓。定期召开会议， 财务、业务、稽核、信息网络技术人员等相关人员参加， 工作人员结合工作分工，对当期工作流程运行情况进行分 析，逐条梳理，对发现的不能适应当前工作的流程，及时 进行修改，从而保证了工作流程的严密性和适用性。 5、加强队伍建设，提高社保基金管理能力 社会保险干部队伍是社保基金的直接管理者，其整体 素质高低，直接影响着社保基金管理的质量。结合我局工 作实际，将定期组织人员进行培训，进行适当的岗位交流， 熟悉社保基金从入口到出口的业务流程，加深对社保政策 的理解。平时要注重利用反面教材开展警示教育，通过分 析经济案件犯罪心理、犯罪过程，加深对经济犯罪危害性 的认识，保持警钟长鸣，使每一位工作人员都成为“政治 过硬、业务熟练、一专多能、廉洁勤政”的工作能手。 二、存在问题 社保经办机构内部控制尚处于初级发展阶 段，对于社 保经办机构，内部控制可以说是一个新的课题，部分人对 内部控制的重要性认识程度不高。内部控制与长期形成的 习惯和思维定势必然会有冲突,形成各种各样的矛盾和问题， 内部控制建设需要解决好这些矛盾和问题。 1、控制执行人与控制对象之间的矛盾 控制执行人即社保经办机构的稽核部门及稽核人员， 控制对象是社保经办机构业务经办人员(包括负有审批职责 的人员)、参保单位等。这方面的矛盾表现在：当社保经办 机构和经办人员以习惯思维处理业务分工和办理各项社会 保险业务，处理和办理的方式、方法和结果不符合内部控 制的要求时，由于稽核人员按工作职责进行纠正、要求整 改而产生的对立和冲突。如缴费基数核定，大多数社保经 办机构和经办人员仍然沿袭参保单位申报多少即核定多少。 因此而产生错核、漏核，产生少报、瞒报，这种核定方式 违反了经办业务规程的规定和上级文件的要求。又如 社会保险待遇支付环节的审核，内部控制要求严格覆行审 核职责，不仅要核查待遇审批表、养老金发放名册，还必 须核查相关的支付依据和计算过程，以控制经办环节的舞 弊和失误。但现实中审核、复核、签批流于形式，经办环 节出现的失误得不到及时发现和纠正的现象依然存在。另 外，参保单位瞒报缴费基数、人数，少缴社会保险费，或 是恶意欠费，也属于控制执行人与控制对象的矛盾。解决 这类矛盾需要刚性的法律支持，但是社保经办机构仅有稽 核检查权，没有行政处罚权，纠正的难度大，这又形成了 矛盾的另一方面。 2、专业人员不足的客观现实与实际需求之间的矛盾 内部控制要求科学合理设置岗位、不相容岗位分离;要 求部分岗位专职、不得兼任和包办风险控制岗位的工作;要 求岗位与岗位之间要形成必要的相互制约关系，这是社会 保险发展的必然要求。也就是说，社保经办机构需要足够 的人员编制，能够合理地设置岗位，配置人员，才能满足 内部控制基本的条件。而目前我县专业人员不足又是客观 存在的现实。因此，内部控制建设还必须解决好这个问题。 三、加强社保经办机构内部控制建设的建议 1、加大执法力度。根据劳动保障部颁发的社会保险 稽核办法的规定，社会保险经办机构是稽核的责任人， 所以我们社保机构必须运用该办法赋予的权力，加大 宣传力度，鼓励职工来监督企业申报缴费基数，让他们知 道企业少报、瞒报的后果。加大执法力度，真正有效遏制 瞒报、冒领等违规行为。 2、加快制度规范。建议尽快建立社会保险稽核工作规 范，从制度上、程序上、处罚上进一步规范社会保险稽核 行为，使社会保险经办机构的稽核行为规范化，切实做到 依法稽核、依法处罚。同时，建议劳动保障行政部门授权 社保机构对稽核中发现的问题行使行政处罚。 3、健全和完善内部控制制度。内部控制制度必须在工 作实践中不断补充、修改完善，以保持其时效性。就我州 目前的情况来说，除了按实际情况的变化修改、补充现有 的内控制度外，还应增加部分内控制度。一是建立不相容 岗位分离制度，明确规定哪些岗位是不相容岗位，要严格 分离。哪些岗位要专职，不得兼职。哪些职位不得兼任和 包办其他职位的工作。二是建立审批制度，规定哪部分业 务必须经过审批，哪些职位的人员承担审核、复核、审批 的职责。经办人员必须提供哪些资料给审核、复核、审批 人，审核、复核、审批人必须核查哪些资料后才能签字。 三是建立执行内控奖惩制度，规定部门和个人定期对执行 内控制度情况进行自查和自评，稽核部门定期开展内控执 行情况