201209学期审计学作业4

201209 学期审计学作业 4 单项选择题 第 1 题 若有同一控制下企业合并，注册会计师应检查被审计单位（合并方）取得的被合并 方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确，判断被审 计单位是否应最先调整的项目是（ ） A、法定盈余公积 B、任意盈余公积 C、未分配利润 D、资本公积 答案：D 第 2 题 下列说法中正确的是（ ） A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 B、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的 收付金额调整至盘点日金额 C、被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银 行存款账户数额为准 D、在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函 答案：D 第 3 题 下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ ） A、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B、由出纳人员兼任会计档案保管工作 C、由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 D、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 答案：C 多项选择题 第 4 题 以下程序中， （ ）属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控 制测试程序 A、检查企业验收单是否有缺号 B、检查卖方发票连续编号的完整性 C、检查付款凭单是否附有卖方发票 D、审核采购价格和折扣的标志 答案：A|B 第 5 题 注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方 法，其中不恰当的有（ ） A、盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作 B、盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场 C、库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 D、注册会计师应亲自盘点 答案：A|C|D 判断题 第 6 题 注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性， 追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生。 （ ） 答案：正确 第 7 题 为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票 与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭 单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称。 （ ） 答案：错误 第 8 题 如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较 大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建 议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。 （ ） 答案：正确 第 9 题 注册会计师王华和李明在审计 W 公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环 相关的内部控制存在缺陷。他们认为 W 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应 付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 （ ） 答案：正确 第 10 题 如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有 10% 以上表决权股份的股东单位账款。 （ ） 答案：错误 第 11 题 注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负 债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合 计数填列。 （ ） 答案：错误 第 12 题 为了提高企业的工作效率合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及 处置最好由一人执行。 （ ） 答案：错误 第 13 题 注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为了确证被审计单位 的盘点计划得到适当的执行（实质性程序） ，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额 （控制测试） 。 （ ） 答案：错误 第 14 题 注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存 货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。 （ ） 答案：正确 第 15 题 由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务，所以函证短期借款是注册会计师 在执行短期借款审计时必须执行的程序。 （ ） 答案：错误 第 16 题 注册会计师在对所有者权益进行审计时，一般通过对其内部控制制度的控制测试 来确定实质性程序的性质、时间和范围。 （ ） 答案：错误 第 17 题 注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性 最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错 漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平。 （ ） 答案：正确 第 18 题 对于货币资金业务的授权审批制度，单位应当设置专门的审批人员，并为其授予 审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或 者总经理亲自审核批准。 （ ） 答案：错误 第 19 题 “注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见” ，是指如果经适当审计后认 为期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的，则无须专门在审计报告中提及期初余额。 （ ） 答案：正确 第