企业内部审计工作的调查报告.docx

企业内部审计工作的调查报告 企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制 度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立 健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度 贯彻落实的必要保证。对企业的内部审计状况进行了调查 分析。目前，企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的 可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循， 保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完 成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说 还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代 企业内部控制制度的目标要求。 保意建材城位于港城建材主战场核心板块，经营面积 达 8000 平方米 ，品类齐全、品牌林立。商城内的品牌建 材全部为保意自营，这一经营模式自成体系，具有强大的 生命力，在业界当中属于最先进的经营模式。保意建材城 超大规模、超强品牌、超群理念、超级服务，领军港城、 领跑业界。保意企业十四年来以诚信为本，在港城业界有 口皆碑。对于大型零售企业来说企业的内部审计与管理起 了决定性的作用。 该企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计 划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检 查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认 为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威， 有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。 审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的 职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由 于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度 将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确 性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性 的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代 企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难 对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建 议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资 料，工作都集中在财务领域的浅表层次， 1 对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产 品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件 开展审计工作。 内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的 质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开 展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计 的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所 以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是 否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部 审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和 组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。 众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在 本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标 服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业 的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允 的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合 法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时， 内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的 内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财 务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐 患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、 单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利 益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的 经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单 位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也 没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制， 也很难开展内审工作。 领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力 与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影 响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违 规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的利益约 束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、 审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审 计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚 心接受，屡教不改” 。 审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批 判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、 对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理 上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺 乏责 2 江 苏 大 学 毕 业 论 文 调 查 报 告 任心，工作中显得“顾虑重重” ，严重影响审计行为的 有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准 忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励， 往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的 感觉。 内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及 及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立 部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内 部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还 可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部 监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股 东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接 处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够 重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应 及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的 决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目 标。 建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企 业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度， 采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、 业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养 造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们 配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使 用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和 自我实现的需要。 以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织 结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的 独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。 因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职 能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层 次；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职 能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择 上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既