09财本审计期末复习题(1)

红：假 蓝：真 绿：答案 1基本案情 王兵为某国有大型企业审计处处长，为人正直，工作一向认真负责。最近，在财务收 支审计项目中将会计处虚列资产、虚构年度利润、会计基础工作薄弱等问题如实列入了审 计报告，并提出了改善管理、加强监督的几项建议，审计报告报到主管领导江总会计师处， 已有时日并未得到批示，反而遭到了财务处张处长的冷落和嘲笑，为此，王兵十分烦恼， 感到身居其位，思想压力远远大于业务压力。 2问题分析： （1）根据案情分析该企业内部审计机构的设置方式及特点。 （2）可否选择更好的内部审计机构设置方式减轻或消除审计处长的思想压力? （3）选择适合本单位的内部审计机构设置方式需要考虑哪些因素? （4）收集有关资料讨论当前我国现代企业内部审计机构的设置模式。 1基本案情 审计人员接受委托，于 2011 年 2 月 1 日至 15 日对某公司 2010 年末的会计报表进行审 计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在 2011 年 2 月 1 日早上八时，对该公司 材料、产成品实施了监督盘点，因 A 材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相当 大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下： A 材料 2011 年 2 月 1 日实存数 20000 公斤，2010 年 12 月 31 日账面金额为 15000 公 斤，此外，A 材料明细账还显示： 2011 年 1 月 1 日至 1 月 31 日 A 材料入库数为 10 000 公 斤，出库数为 4000 公斤。 甲产品 2011 年 2 月 1 日实存数 8000 件，2010 年 12 月 31 日甲产品明细账显示其余 额为 10000 件；2011 年 1 月 1 日至 1 月 31 日入库数为 3000 件，出库数为 2000 件。 2问题分析： （1）说明本案例的审计目的。 （2）指出审计人员为了证实存货的真实性，应采用哪些审计方法。 （3）本案例的一个显著特点是审查日和盘点日不一致，如果审查日和盘点日一致， 那么二者在审计方法的运用上存在哪些差别? 答：（1）审计目的：被审单位存货的真实性 （2）审计方法：审阅法、核对法、盘点法 （实地盘点法）、抽样法、分析法 （3）如果审查日和盘点日一致，都是 2 月 1 日，那 么 A 材料实际库存应为 21000 公斤，A 材料存货缺少 1000 公斤。审查日和盘点日不一致, 在 2009 年 2 月 1 日实存数 20000 公斤基础上，把 2 月 2 日至 15 日 A 材料出入库情况数 量进行加减得出实际库存。同样.如果审查日和盘点日一致，都是 2 月 1 日，那么甲产品实 际库存应为 11000 件，甲产品存货缺少 3000 件。审查日和盘点日不一致,应该考虑 2 月 2 日至 15 日的因素。 （ ）1从本质内容来看，审计对象就是_。 A.被审计单位的会计资料 B.被审计单位的内部控制制度 C.被审计单位的相关资料 D.被 审计单位的经济活动。 （ ）2审计人员对被审计单位的内部控制情况的管理建议和进行的经济效益审计，主要 是发挥的审计作用是_。 A.保证作用 B.促进作用 C.调控作用 D.鉴证作用 （ ）3能够对我国注册会计师进行管理的机构是_。 A.国家审计署 B.国家审计署的派出机构 C.事务所所在地区的审计局 D.注册会计师协会 （ ）4在审计过程中，无权对被审计单位的违法、违规行为依据法律作出处理、处罚决 定的审计类型是_。 A. 政府审计 B.民间审计 C.内部审计 D.国家审计 1将总体各单位按一定标志顺序排列，按一定间隔抽查样本的一种方法被称为( )。 A、随机数表抽样法 B、机械抽样法 C、整群抽样法 D、金额单位抽样法 2将审计划分成全部审计、部分审计、专项审计的分类标志是( )。 A、审计时间 B、审计地点 C、组织方式 D、审计范围 3广义的审计工作底稿是指( )。 A、审计工作中的草稿 B、审计工作人员提出的处理意见和建议的文件 C、审计过程中产生的各种记录文件的总称 D、审计中取得的审计证据 4下列项目中，不属于审计人员对委托单位的责任是( )。 A、按时按质完成委托任务 B、保密 C、不得以利诱招揽任务 D、按标准收费 （ ）5下列各项中，不属于抽查法优点的是_。 A.审计成本低 B.能明确审查重点 C.审计风险小 D.审计效率高 （ ）6对厂房、机器设备、大宗原材料、产成品等的盘存，常采用_。 A.抽查盘存 B.直接盘存 C.观察盘存 D.突击盘存 （ ）7如果审计人员无法获得充分适当的审计证据，应该视情况发表_。 A.否定意见 B.保留意见或否定意见 C.否定意见或拒绝表示意见 D.保留意见或拒绝表示意 见 （ ）8审计过程中，_是唯一可由审计人员控制的风险。 A. 检查风险 B.期望风险 C.项目风险 D.职业风险 E.固有风险 （ ）9初步评估的控制风险水平_，审计人员就应获取_的关于内部 控制设计合理和运行有效的证据。 A.越低 越少 B.越低 越多 C.越高 越多 D.越高 适量 （ ）10审计人员采用系统选样从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定随机起点为 凭证号第 35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为_号。 A.235 B.200 C.195 D.155 5库存现金审计主要是通过( )法来进行的。 A、审阅 B、核对 C、查询 D、盘点 6我国西周专司审计之职的官员是( )。 A、司会 B、宰夫 C、宰相 D、法老 7查询法包括函询法和( )。 A、证实法 B、调查法 C、面询法 D、核对法 8下列机构中，无权对国有独资企业会计账目进行检查的机构是( )。 A、审计部门 B、财政部门 C、税务部门 D、民间审计组织 9审计人员审查原材料的真实性一般采用( )。 A、核对法 B、盘存法 C、验算法 D、函询法 10审计是在具备了一定的基础和条件下产生的一种( )经济监督活动。 A、独立性 B、公允性 C、验证性 D、检查性 12010 年 12 月 31 日早 8：00 审计人员监督现金清点，现金日记账余额 1540 元，库 存现金限额 1300 元。 清点结果：主币 820 辅币 1026 单据： (1)某单位送来支票一张(12 30)500 元，系礼堂租费收入； (2)张明借据一张(1210)200 元; (3)王强差旅费借条一张(12 8)400 元； (4)销售产品收到汇票一张(12 30)2800 元； (5)销售产品所收到的商业承兑汇票到期(12 30)3500 元； (6)采购员采购材料，支取银行本票一张(12 30)2000 元； (7)现金收条一张，系出售废旧报纸(12 24)50 元； 要求：编制现金清点表，提出审计评价意见。 书 P337 1、热腾他热腾他是吐舌头 抽样间隔数=8000（80005% ）=15%=20 则以 1011 为起点的前 5 张发票的号码为:1011 、1031 、1051、1071、1091。 以 1018 为起点的第 194 张发票的号码:1018+（194-1）20=4878；第 226 张发票号 码为 1081+（226-1）20=2218；第 387 张发票的号码为 1018+（387-1）20=8738 如果有多个起点，则 抽样间隔 =总体容量样本规模起点个数，三个随机起点 的抽样间隔数=203=60，以 1025 为起点的第 51 张发票的号码: 1025（51-1 ）60=4025 3某企业 2010 年 12 月 31 日在产品账面盘存数 40000 只，2011 年 1 月 20 日进行审 计，发现该企业 2010 年 1 月-11 月各月末在产品数量在 20000 只-28000 只之间，这一情 况引起审计人员的怀疑。经清点得知：2011 年 1 月 20 日在产品实际数量 22000 只，2011 年 1 月 1 日20 日投料生产数量 128000 只，完工入库成品 130000 只，产品单位成本 15 元。出入库数经核实无误。 要求：分析计算该企业在产品项目存在的问题。 用调节法进行调节，倒挤实际盘存：22000-128000+130000=24000 只，而账面 4 万只,存在 重大错报；40000-24000=16000 只，多计在产品 16000 件，导致产成品少计 16000 只，每 件 15 元，所以少计产成品金额 240000 元，导致利润多计 240000 元。 调账分录： 借：以前年度损益调整 240000 贷：在产品 240000 4某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行材料审计时取得了企业材 料明细账的如下记录。经与该公司会计人员了解，得知该公司采用先进先出法对发出材料 计价。 材料明细账 材料类别： 规格： 数量单位：件 金额单位：元 2010 年 凭 证 收入 发 出 结 存 月 日 字 号 摘 要 数量 金额 数量 金额 数量 金额 11 1 转 3 上月结存 2000 1100000 11 12 转 8 收到材料 3000 1800000 5000 2900000 11 26 转 12 收到材料 2000 1500000 7000 4400000 11 31 生产领用材料 4000 2200000 11 31 本月合计 5000 3300000 4000 2200000 期末结存 3000 2200000 要求： 指出该明细账存在的问题。 如在 2010 年 12 月进行审计，请对问题进行分析，并提出审计调整分录。 如在 2011 年 2 月进行审计，请对问题进行分析，并提出审计调整分录。 答：先进先出法：1100000/2000=550 元/件 1800000/3000=600 元/件 发出：2000*550+200*600=2300000 元 所以，发出材料实际金额应为 2300000 元，实际记账 2200000 元， 发出产品少计 2300000-2200000=100000 元，多计利润 100000 元 2010 年 12 月进行审计：调账分录： 借：生产成本 100000 贷：原材料 100000 2011 年 2 月进行审计： 被审单位调账： 借：以前年度损益调整 100000 贷：原材料 100000 注册会计师调账： 借：营业成本 100000 贷：存货 100000 1某企业 2010 年财务决算中利润总额为 853000 元，经审查本年利润明细账及有关收入费 用账户发现： 企业产成品期初余额多计 100000 元，期末余额少计 200000 元。 本年销售新产品 80 件，单位利润 3200 元，实现利润 256000 元，直接转入“盈余公积” 。 企业没收逾期未退出租包装物的押金 867000 元，一直挂在“其他应付款-存入保证金” 账户内不作调整。 本年厂房改造工程支出 425000 元、设备安装费 378500 元、零星固定资产购置 254300 元， 合计 1057800 全部列入营业外支出。 要求：根据以上资料提出审计处理意见，并核实该企业的利润总额。并说明理由。 7某企业注册资产为 100 万元，经营 3 年后，实施年度财务审计，当年的财务状况如表所 示。 单位：万元 资 产 金额 审定数 负债及所有者权益 金额 审定数 货币资金 存 货 其中：在产品 长期投资 其中：其他企业投资 固定资产 50 650 (500) 800 (600) 500 50 250 （100） 200 0 500 流动负债 长期负债 其中：应付债券 所有者权益 其中：实收资本 未分配利润 700 300 (300) 1000 (1000) 700 500 500 -200 （1000） -1200 资产总计 2000 1000 负债及所有者权益总计 2000 1000 通过审计查明以下问题： (1)根据对主要财务事项进行检查、取证的结果，发现存货中的在产品 500 万元账实不 符，按照实际存量盘点并以当期成本计价，实有额为 100 万元，其余 400 万元是应由当期 产成品成本负担而末结转所虚列的在产品； (2)长期投资 800 万元中所列其他单位投资 600 万元，经询证,并赴被投资企业实地核 对，企业负责人曾建议投资，汇款 600 万元，但在短期内取走，实际未投入资金； (3)应付债券经有关部门批准发行 500 万元，债券利息高于市场水平，按面值发售，已 全部售出收回现金 500 万元，账面则仅列 300 万元，其余 200 万元未入账。 要求： 根据原报表数分析其财务状况。 根据审查发现的问题提出审计处理意见，并根据调整的报表数据再分析其财务状况。 书最后 8审计某公司发生以下负债业务： (1)2010 年以房产为抵押，借款 450 万元，期限 3 年，年利率 8； (2)2008 年 3 月 1 日发行债券 3000 万元； (3)2010 年 9 月被控侵占专利权，中级法院判定由该公司赔偿原告 80 万元，此事正向 高级法院上诉之中。 要求：对以上事项指出如何进行审查? 业务一、检查借款合同、房产证书上、利息计提分摊等。是否符合合同之规定。 业务二、检查发行债券的批准方件、计提利息的入账时间、债券的计提分摊方法等。 业务三、检查专利权诉讼相关的资料、中级法院的判决书，相关的会计处理业务等。 5 注册会计师在审查 D 公司 207 年应付账款明细账时，发现“应付账款M 公 司”明细账有贷方余额 117 000 元，经检查有关凭证，该款是 207 年向 M 公司购货的款 项。 要求：分析可能存在的问题，提出进一步审计程序和审计处理意见。 (1) 可能存在的问题：D 公司与 M 公司在购销业务上存在纠纷，故拒付货款；D 公司故意拖欠货款，无偿占用 M 公司的资金；可能为记账错弊。 (2) 进一步审计程序：注册会计师通过询问或函询等方法向 M 公司了解情况，以查明事实 真相。 (3) 处理意见：若双方因价格、质量等方面的问题出现争执，应建议双方尽快协商解决； 若是故意拖欠，应提请 D 公司尽快归还货款；若是记账错弊，则应提请 D 公司调整会计处 理。 6注册会计师 2011 年 2 月 26 日在对 D 公司 2010 年度主营业务收入审查时，发现该 公司 207 年 12 月份“主营业务收入P 产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师 怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查 2010 年 12 月份其他应付款明细 账及相应的记账凭证，发现 26#记账凭证上会计分录为： 借：银行存款 351 000 贷：其他应付款A 公司 351 000 该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向 A 公司函证及询问有关销售 人员证实，该款系 D 公司向 A 公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本已结转。 P 产品增值税税率为 17%。 要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。 答：(1) 存在的问题：该公司利用其他应付款账户隐瞒主营业务收入，违反企业会计 准则和税法的规定，虚增了负债，偷漏了税金，其性质是偷漏税行为。 (2) 审计建议：注册会计师应建议该公司调整会计处理，并及时补交税金。 (3) 调整分录： 借：其他应付款 3