电子商务对税收征管制度的挑战

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 电子商务对税收征管制度的挑战 提要 电子商务是以互联网为基 础的，电子商务带动了经济的发展，增 加了国家的税收，然而对传统交易产生 一定的影响，当然也对税收法律制度提 出新的要求。为防止矛盾日益深化，本 文分析电子商务对税收征管制度的挑战， 并提出解决方案。 中国论文网 /2/view-12999829.htm 关键词：电子商务；征管制度； 解决方案 中图分类号：F81 文献标识码： A 收录日期：2017 年 11 月 6 日 一、电子商务概况 电子商务就是指利用互联网进行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 交易的商务活动。因为电子商务产生和 发展的独特性，这个行业拥有与其他行 业截然不同的特征，包括：（1）扁平 化，电子商务依赖于计算机技术，计算 机技术可以跨越时间和空间的局限性， 让买家和卖家可随时随地网上交易； （2）虚拟性，交易过程从谈判协商到 支付结算都在网上完成；（3）成长性， 网购交易量呈指数型增长，消费者也越 来越多，网购消费者有着巨大的市场； （4）高效性，信息技术让我们不出门 就可以与全球不同地方的人完成交易活 动。 如今，我国电子商务已经进入成 熟期，但面对如此巨大的税基，并没有 一部专门的税收法律。现行税收法律法 规难以适应电子商务税收征管稽查的需 要，电子商务税收立法必须提上我国税 收立法的日程。 二、税收立法的原则 （一）只能由法律规定。税收法 定是将税收的纳税义务人、税种及税率、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 征税对象、稽征依据等税务基本制度都 纳入到税法的体系中，坚持税收法定， 才可以保障纳税人的税收权益。 （二）要“ 兼”公平。税收公平 原则的核心是税负的实质公平。所以对 于电子商务税收优惠政策违背了表面上 的税负公平原则，有些冠冕堂皇，但我 们也要了解国家对于电子商务减免税收 的原因。2015 年以后我国 GDP 增长速 度放缓，国家急需寻找新的经济增长点， 电子商务产业给国民经济注入了大量的 活力，是国家经济新的增长点，因此从 长远看，大力扶持电商产业发展，继而 带动制造业经济增长才是比较好的出路。 因此电子商务税收立法要兼顾效率与公 平，而不单纯追求同等税负。 （三）坚持中性原则。从国外电 子商务立法历史来看，各国都十分看重 税收政策的中立性，税收立法要坚持税 收中性原则，不对电子商务征收新税种， 不打压电子商务产业，让市场经济发挥 资源配置作用。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 三、电子商务对税收征管的挑战 （一）税务征收程序难度大。电 子商务交易的订单处理，金钱给付等一 切其他交易环节都在网络上完成。第三 方交易平台和支付平台的加密系统让税 收征管部口很难进入纳税人终端获得数 据。这些数据容易被修改。一些商家为 了提高交易额进行虚假成交，制造虚假 交易信息，目前征管部口还无法识别。 除了人为因素，其他因为不可抗力造成 的交易数据、会计信息的损坏，也会导 致征管工作遇到一些困难，最终导致税 收流失。 （二）税收信息跟踪困难。根据 税收法律，所有的交易信息都需要反映 在会计账簿中，税务部门可以直接根据 会计账簿中的交易信息进行税务检查工 作。当前各国税收立法中，基本都规定 了纳税人依法记录交易信息，依法记录 会计账簿及其他报表的要求，这是为了 保证税务稽酥杏腥范 幕 查依据。 但是由于电子商务产业的虚拟性，税务 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 部门的税收征管稽查工作需要主动获取 纳税人交易信息，以核实纳税信息，判 断纳税人的纳税行为。 （三）税收登记规定可执行性低。 电子商务的特殊性质，使得交易行为的 具体信息难以确定，税收征管部门无权 进入纳税人终端获得数据。买卖双方很 容易通过修改终端的交易信息达到逃避 税务部门监管的目的，这些数据一旦被 篡改和销毁就很难被还原。很多商家为 了提高营业额进行制造虚假交易信息， 征管部门是很难识别的。 四、根据电商发展现状加快税收 立法 （一）产品性质的认定。对于数 字产品的性质，应将这个市场中的产品 进行细分，按照不同的产品内容决定税 收政策的建立。一国税收的征收及相关 立法往往是由本国利益驱动完成的，我 国要充分考虑国内和国际的税收规则， 使电子商务税收立法达到本国利益最大 化。参考美国对数字产品的税收定性， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 数字产品税收立法要形成以本国利益优 先的税制体系，美国在国际上为了扩张 本国文化入侵国际市场，主张数字产品 零关税，这是因为美国是全球最大的文 化输出国，零关税有利于其产品的出口， 更加低廉的成本输出到世界各地。但是， 我国目前仍然是进口大于出口，好莱坞 电影等在我国电影市场销售额巨大，因 此数字产品在国内可以统一征收增值税。 （二）健全税务登记制度。新的 征管法对电子商务涉税信息也做出了规 定，包括纳税人和扣缴义务人应提交税 务信息；交易平台要向税务部口提供电 商交易者的登记注册信息等。这些新规 定一定程度上解决了电子商务税务信息 难获取的问题，但是在具体操作上还存 在一些需要细化的问题。首先可以开通 网上登记渠道，使用电子认证方式，这 样电商企业就可以在网上完成税务登记 的工作，这种模式在 C2C 网店实名认 证已经成功推行值得借鉴。我国完成了 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 税制“三证合一 ”的改革，税务电子登记 制度实现后可以同工商登记统一一个唯 一的统一社会信用代码，完成工商登记 和税务登记的双重登记，既可增加电商 企业登记信息的可靠性，同时也节约了 社会资源，商家在家即可提交登记材料， 税务部口在网络上完成审核工作，提高 了行政效率。 （三）加快实现税收征管电子化 进程。2016 年起我国已在全国范围内推 行电子发票制度，充分利用电子发票可 以设计税务流程，并且可在官网上查询 验证，纳税人开票数据实时上传至税务 机关，发票电子化提高效率，便于税务 部门及时掌握交易情况，是推行税收征 管电子化的重要体现。要加快全面实现 税收征管电子化，税务部门首先应当提 供在网络上进行纳税申报、纳税业务办 理的服务，将在税务大厅办理的业务在 网络上实现，不仅提高税收征管工作的 效率，而且提高纳税的简便性；其次需 加强对电子凭证的审查力度，根据新的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 税收征管法草案规定，电子凭证已经可 作为纳税义务人、扣缴义务人记账核算、 计算应纳税款的依据，包括电商交易中 的订单信息、合同、电子发票等，征管 法草案的这个条文赋予了电子凭证法律 效力，使电子凭证成为合法有效凭证， 同时解决了税务稽查过程中电子证据法 律效力的问题。因此，税务机关应探索 研究以出台对电子数据的审计措施，此 外可以借鉴韩国在征收电子商务税时的 方法，开发一个税务征收软件，用户要 购买产品，首先要安装支付软件，卖家 收汇结算也要安装信用结算软件，就可 以在卖家安装结算软件时，绑定税务申 报软件，通过税务申报软件，销售数据 自动在后台向税务部口的数据库备份。 如此，将税务信息的获取直接和交易环 节并轨，解决了电子商务交易信息获取 难度大的问题，有利于打击网络的偷税 漏税行为，避免税收流失。 （四）发挥第三方的能动作用。 C2C 模式电子商务税收立法是最容易出 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 现税收流失的类型，C2C 往往都在第三 方网站中完成，因此电子商务税收立法 中可以在征管法制度中，给予税务机关 到网络服务提供平台进行平台内企业税 收稽查工作的权力，第三方交易平台中 存储有电商企业交易信息，第三方支付 平台存储有支付信息，由第三方服务网 站获取这些信息，税务稽查工作的开展 将会容易许多。税务稽斯鞯牧鞒叹 涂杉蚧，但稽 斯鞅匦朐诒伤 叭诵畔安全的情况下进行。此外，还 可以借鉴韩国的电子商务税收征收模式， 加强第三方支付平台对电子商务中货币 往来的监控义务，使之有利于电子商务 征税，也可以与支付平台合作在进行结 算时自动完成纳税申报工作。 电子商务交易很难稽查，然而纳 税义务人获取应税收入必然要通过支付 网关这个障碍，所以税务部门可以从纳 税的支付入手，用到支付网关的作用， 进行税务的监管工作是很好的方式。通 过支付网关完成对支付环节的监控，更 -精选财经经