11营业外支出实质性程序

营业外支出实质性程序 被审计单位： 项目： 营业外支出 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SK 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 发 生 完整性 准确性 截 止 分 类 列 报 A 利润表中记录的营业外支出已发生，且与被审 计单位有关。 B 所有应当记录的营业外支出均已记录。 C 与营业外支出有关的金额及其他数据已恰当记 录。 D 营业外支出已记录于正确的会计期间。 E 营业外支出已记录于恰当的账户。 F 营业外支出已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 C 1.获 取 或 编 制 营 业 外 支 出 明 细 表 ， 复 核 其 加 计 数 是 否 正 确 ， 并 与报 表 数 、 总 账 数 和 明 细 账 合 计 数 核 对 是 否 相 符 。 SK2 E 2.检查营 业 外 支 出 明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营 业 外 支 出 与其他费用的界限。 SK2 ABC 3.检查非流动资产处置损失，应结合固定资产清理、无形资产等的审计，检 查 计 入 营 业 外 支 出 的 金 额 和 有 关 会 计 处 理 是 否 正 确 。 SK3 ABC 4.检 查 非 货 币 性 资 产 交 换 损 失 ， 应 结 合 非 货 币 性 资 产 交 换 的 审 计 ，检 查 计 入 营 业 外 支 出 的 金 额 和 有 关 会 计 处 理 是 否 正 确 。 SK3 ABC 5.检 查 债 务 重 组 损 失 ， 应 结 合 债 务 重 组 的 审 计 ， 检 查 计 入 营 业 外支 出 的 金 额 和 有 关 会 计 处 理 是 否 正 确 。 SK3 ABC 6.检 查 公 益 性 捐 赠 支 出 的 会 计 处 理 是 否 正 确 ， 注 意 公 益 性 捐 赠 资 产 已 计 提 的 减 值 准 备 是 否 结 转 。 检 查 公 益 救 济 性 捐 赠 是 否 按 税 法 规 定 进 行 企 业 所 得 税 纳 税 调 整 。 略 2 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 ABC 7.对 非 常 损 失 应 详 细 检 查 有 关 资 料 、 被 审 计 单 位 实 际 损 失 和 保 险理 赔 情 况 及 审 批 文 件 。 检 查 会 计 处 理 是 否 正 确 。 SK3 ABC 8.对 因 盘 亏 、 毁 损 的 资 产 发 生 的 净 损 失 ， 检 查 是 否 按 管 理 权 限 报经 批 准 后 处 理 ， 会 计 处 理 是 否 正 确 。 SK3 BA 9.对 由 对 外 提 供 担 保 、 未 决 诉 讼 、 重 组 义 务 产 生 的 预 计 负 债 ， 应 取 得 担 保 合 同 、 仲 裁 或 法 院 判 决 书 等 ， 结 合 预 计 负 债 的 审 计 ， 检 查 计 入 营 业 外 支 出 的 金 额 是 否 适 当 ， 有 关 会 计 处 理 是 否 正 确 。 略 BA 10.检 查 非 公 益 性 捐 赠 支 出 、 税 收 滞 纳 金 、 罚 金 、 罚 款 支 出 、 各 种赞 助 费 支 出 是 否 进 行 应 纳 税 所 得 额 调 整 。 略 D 11.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试， 若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期 项目应作必要调整。 SK3 12.根 据 评 估 的 舞 弊 风 险 等 因 素 增 加 的 其 他 审 计 程 序 。 E 13.检 查 营 业 外 支 出 是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 营 业 外 支 出 应 按 非 流 动 资 产 处 置 损 失 、 非 货 币 性 资 产 交 换 损 失 、 债 务 重 组 损 失 、 公 益 性 捐 赠 支 出 、 非 常 损 失 、 盘 亏 损 失 等 各 项 目 披 露 。 3 第二部分 计划实施的实质性程序 财务报表认定 项 目 发 生 完整性 准确性 截 止 分 类 列 报 评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注 3） 索 引 号 执 行 人 1 2 3 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 4 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。 5 营业外支出审定表 被审计单位： 项目：营业外支出审定表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SK1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 账项调整 项目名称 本期未审数 借方 贷方 本期 审定数 上期 审定数 索引号 1.处置非流动资产损失合计 其中: 处置固定资产损失 处置无形资产损失 2. 非货币性资产交换损失 3.债务重组损失 4.公益性捐赠支出 5.非常损失 6.盘亏损失 7.其他 合计 审计结论: 6 营业外支出明细表 被审计单位： 项目： 营业外支出明细表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SK2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称 1 月 本期合计 上期合计 差异额 差异率（%） 1.处置非流动资产损失合计 其中:处置固定资产损失 处置无形资产损失 2.非货币性资产交换损失 3.债务重组损失 4.公益性捐赠支出 5.非常损失 6.盘亏损失 7.其他 合计 审计说明：: 7 营业外支出检查情况表 被审计单位： 项目： 营业外支出检查情况表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SK3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期