2007年山东省地税系统征管能手考试试题及参考v

2007 年山东省地税系统征管能手考试试题及参考答案 一、单项选择题(下列各小题备选答案中只有一个最符合题意,请将选定的答案填入答题卷的相应位置。 本题共 20 分，每小题 0.5 分。) 2、下列关于纳税服务目标的说 法不正确的是（ ）。A A、促进依法征税 B、促进纳税遵从 C、提高税收征管质效 D、保护纳税人合法权益 4、某企业自行开发并按法律程序申 请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用 60 万元，开发过程中 发生人员工资支出 20 万元及职工福利费用 2.8 万元，借款利息 1.2 万元（假设开发过程中的支出均能资 本化）；依法取得时发生注册费用 10 万元，支付聘 请律师等 费用 2 万元。企 业取得的专利权的入账价值 为（C ）。 A. 96 万元 B. 94.8 万元 C. 36 万元 D. 12 万元 5、抗税罪的犯罪主体只能是（ ）。A A、自然人 B、公司 C、事业单位 D、社会团体 6、某广告公司当月取得广告业务 收入 18 万元，支付 给其他 单位广告制作费 5 万元，支付给电视台广告 发布费 3 万元，收取顾客广告 赞助费 1 万元。 该公司当月应纳 税营业税为（ ）。 A A、0.8 万元 B、0.55 万元 C、0.7 万元 D、0.95 万元 7、下列土地可依法免缴土地使用税的是（ ）。 A 、某市中级人民法院的 办公用地、河滨公司内开设的河畔音乐茶社 、建制镇上的农场办公室、景新中学开办的校办工厂用地 8、某企业有房产 1000 平方米，房产原值 100 万元，2005 年已将其中的 200 平方米的房产出租，2006 年 收取租金 20 万元，省政府规定的减除比例 为 30%，该企业 2006 年应当缴纳的房产税为（ ）。D A、0.84 万元 B、0.4 万元 C、12 万元 D、3.072 万元 9、在下列财务业绩评价指标中，属于企业获利能力基本指 标的是（B ）。 A.营业利润增长率 B.总资产报酬率 C.总资产周转率 D.资本保值增值率 10、根据税收征管法的规定，税收保全措施适用于（ ）。C A、扣缴义务人 B、非从事生产、经营的纳税人 C、从事生 产 、经营的纳税人 D、纳税担保人 11、下列各项中，会引起资产和负债同时增加的是（ ）B A、将现金存入银行 B、赊购原材料 C、以银行存款归还银行借款 D、向银行借款偿还应付账款 12、按现行规定，职工工会经费、职工福利费、 职工教育费分别按计税工资的（ ）比例计提。 A、%，%，14% B、1.5%，3%，14% C、%，14%，1.5% D %，14%，2.5% 13、犯抗税罪，情节严重的，处（ ）有期徒刑，并 处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金。 B A、3 年以下 B、3 年以上 7 年以下 C、3 年以上 10 年以下 D、5 年以下 14、某企业雇员王某 2006 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经 济补偿金 87500 元，领取 12 月份工 资 3500 元，假定当年上年度职工平均工资为 10000 元，王某应当缴 纳的个人所得税为（ ）元 B A、4500.01 B、5505 C、4410.01 D、4245.01 15、扣缴义务人未按规定期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期 改正，可处（ ）罚款；逾期不改正的，处以（ ）罚款。 C A、1000 元以下，1000 元至 5000 元 B、2000 元以下，2000 元至 5000 元 C、2000 元以下， 2000 元至 10000 元 D、5000 元以下，5000 元至 20000 元 16、新的中华人民共和国企业 所得税法规定，企 业发生的公益救 济性捐赠，在计算应纳税所得时准予 扣除的标准是（ ）。C A、应纳税所得额 3%以内的部分 B、全 额扣除 C、年度利 润总额 12%以内的部分 D、分 别不同情况，采取不同的扣除标准 17、下列项目不属于税务行政 赔偿范围的是（ ）。D A、税务机关向当事人乱摊派 B、税 务机关非法拘禁纳税人 C、税务 机关工作人员工作时唆使他人殴打纳税人并造成身体伤害 2 D、税务机关工作人员因个人恩怨对他人造成伤害 18、纳税人超过应纳税额缴纳 的税款，税 务机关发现后应当立即退 还；纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）发现的，可以向税务机关要求退 还。 C A、1 年 B、2 年 C、3 年 D、5 年 19、税务机关对当事人作出行政 处罚决定的,当事人应当在收到行政 处罚决定书之日起( )内缴纳罚款, 到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。 A A、15 日，3% B、15 日，2% C、 30 日， 3% D、30 日，2% 20、根据工作需要，12366 系统设班长座席、普通座席、系统维护等岗位，确定座席数量，但最低不得少 于（ ）座席。B 、一个 、两个 、三个 、四个 21、纳税人被列入非正常户超 过（ ）的，税 务机关可以宣布其税 务登记证件失效。C A、1 个月 B、2 个月 C、3 个月 D、6 个月 22、行政许可申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当 场或者在（ ）日内一次性告知申请人需要 补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。D A、2 B、3 C、4 D、5 23、根据个体工商户建账管理 暂行办法（国家税务总局令 17 号）规定，以下 说法不正确的是（A ）。 A、注册资金在 10 万元以上的应设置复式账 B、营业 税纳税人月营业额在 40000 元以上的应设置复式账 C、达到建 账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿 D、按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权 24、华祥公司的企业机构所在地 为北京，分支机构在上海，法人代表 户籍所在地为广州，其申请办理税 务登记手续的主管税务部门应是（ ）。C A、北京市地税部门 B、上海市地税部门 C、北京市和上海市地税部门 D、广州市地税部门 25、下列有关纳税服务系统说法不正确的是（ ）。B A、 12366 纳税服务系统是山东地税系统向社会提供无偿服务的系统平台。 B、 12366 纳税服务热线具备受理咨询、查处投诉举报等功能。 C 、12366 纳税服务系统所有电话接转由省局统一控制、集中全程录音。 D、 12366 纳税服务热线人工服务的应答率应不低于 90%。 26、根据山东省税务系统发票 违法行为举报和查处奖惩管理 暂行办法补充规定， 发票违法举报案件的 查处机构是（ ）。D A、各级地税机关的征管部门 B、各 级地税机关的纳税服务 中心 C、各基 层征收管理单位和稽查局 D、各基 层征收管理单位 27、某市地方税务局在 2007 年 5 月发现，因 2004 年启用的税收征管 软件设计失误，导致凯泰电子商行 在 2004 年 8 月少缴了 12 万元税款。 对此，税 务部门正确的 处理意见是（ ）。C A、已经超过规定的追缴期间，税 务部门不可以要求纳税人补缴税款 B、可以要求 纳税人补缴税款，并计算滞纳金，但是不应该对纳税人实施处罚 C、可以要求 纳税人补缴税款，但对纳税人不应该计算滞纳金和罚款 D、纳税人并没有错误或者失误，因此 纳税人没有补缴税款的义务 28、下列违法行为中，属于偷税的是（ ）。C A、未按规定办理税务登记，造成未 纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的 C、未按 规定申报纳税，经税务机关通知申报而拒不申报的 D、因计算错误，造成少缴税款的 29、税务机关向纳税人发售发 票收取工本费时， 应当向纳税人开具（ ）。 C 、省地税局统 一监制的收据、各市地税局统一监制的收据 、省财政厅统一监制的财政票据、尚未统一规定 30、我国税法规定的法律责任是形式主要有三种，其中不包括（ ）。 C A、经济责任 B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任 3 31、实施税收保全措施的条件不包括（ ）。 B A、纳税人有逃避纳税义务的行为 B、纳税人超过了时限而没有 缴纳税款的 C、纳税人不提供纳税担保的 D、转移、隐匿商品、货物或者其他财产的 32、下列必须追究当事人刑事 责任的是（ ）。D A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取 转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税 33、欠缴税款的纳税人无偿转让财产 ，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行 使（ ）。D A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撤销权 34、根据阻止欠税人出境实施 办法的有关规定，以下 说法不正确的是（ ）。A 、阻止欠税人出境由纳税人所在地主管税务机关直接向省级边境管理机关提出申请 、欠税企业法定代表人不在中国境内的，以其在华的主要负责人为阻止出境对象 、边 控手续由省级公安厅、局办理、阻止欠税人出境的期限一般为一个月 35、下列哪些税收违法行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，处一倍以上五倍以下的罚款。 （D ） A、采取多列支出或少列收入方式偷税的 B、不 进行纳税申 报而不缴税款的 C、欠缴 税款，并采取 转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的 D、假报出口，骗取出口退税款的 36、关于审计、财政机关依法进行的审计、检查，以下说法不正确的是（ ）。D A、对税务机关的税收违法行为作出的决定，税 务机关应当执行 B、税务 机关应当自收到审计、财政机关的决定、意见书之日起 30 日内将执行情况书面回复审计、财政 机关 C、审计 、财政机关不得将其履行职责过程中发现的税款自行征收入库 D、税务机关要依据审计、财政机关决定、意见对纳税人实施税务行政处罚 37、根据征管法及相关法律的有关规定，关于 举证责任以下表述不正确的是（ ）。D A、行政诉讼法规定，被告对作出的具体行政行 为负有举证责任 B、在行政复 议中，被申请人对作出的具体行政行为负有举证责任 C、纳税人 对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据 D、行政赔偿诉讼采取“被告负举证责任”原则 38、下列关于行政许可的说法，正确的是( )。C A、法律、行政法规、地方性法规、国务院部门规章均可设定上位法尚未设定的行政许可 B、不同机关的行政许可必须由不同的行政机关实施 C、申请 人不承担行政机关组织听证的费用 D 行政机关提供行政 许可申请书格式文本， 应当收取工本费 39、某县地税局经对该县某公司立案 检查,查实其有偷税行 为,拟处 5000 元罚款,其处罚程序为(A )。 A、送达税务行政处罚事项告知书，告知 该公司将受到处罚的违法事实、依据、拟作出的处罚决定和陈 述权、申辩权，并听取该公司的陈述、申辩后，送达税务行政处罚决定书 B、送达 税务行政处罚事项告知书，若该公司要求听证，则举行听证之后再送达税务行政处罚决定书 ，若该公司不要求听证，则直接送达税务行政处罚决定书 C、告知 该公司将受到处罚的违法事实和依据后，送达税务行政处罚决定书 D、告知该公司有陈述权、申辩权 后送达税务行政处罚决定书 40、2003 年 6 月，东海市地方税务局稽查局在检查东海市天宇集 团部分资产对外投资时，发现有 189.80 万元未计收入，影响企业所得税 35.67 万元，增 值税 12.32 万元。因此案还涉及国税部门所管辖的税种， 因此，该局正确的做法是（ ）。B A、负责全部税收的查处，并将有关情况通知国税部 门 B、查处所得税问题，并通知国税部门查处增值税 问题 C、移交上一级地税部门负责查处 D、查处所得税问题 ，并计算补缴城建税和教育费附加 二、多项选择 4、关于纳税信用等级评定工作，以下说法正确的是（ ） ABD 4 A、评定期内新发生欠税的，不能 评定为 A 级 B、至 评定之月尚未清缴税款达 5 万元的，不能评定为 B 级 C、考 评分在 30 分以上，60 分以下的，为 C 级 D、非正常户列为 D 级管理 5、根据纳税担保试行办法（国家税 务总局令第 11 号）有关 规定，以下 说法正确的是（ ）ABCD A、法人作为纳税保证人，其财务报 表的资产净值应超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上 B、纳税保 证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 15 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金 C、土地所有 权不得抵押 D、纳税人、纳税保证人采取欺 骗、 隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 1000 元以正下的罚款；属于 经营行为的，处以 10000 元以下 罚款 6、根据我省车船税以关规定，以下说法正确的是（ ）BD A、车船税的纳税人是指附国家机关外的所有单位和个人 B、对小型 载客汽车，我省规定的年纳税额为 420 元 C、车船税的 纳税地点为车船的登记地 D、电动自行车免征 车船税 7、根据新的中华人民共和国企 业所得税法规定，企 业购 置以下哪些设备可以按一定比例实行税额抵 免（ ）ABC A、环境保护 B、节能节水 C 安全生产 D、能源开发 8、2006 年我省新版地税数码 防伪发票主要有以下特点（ ）。 ACD A、新版定额发票的存根联增加了“经营项目”和“ 付款单位（个人）”内容 B、新版 发票使用了绿色温变防伪技术，票面上印有古铜钱形绿变黄温变油墨标识 C、新版定 额发票“发票联” 、“存根联”、 “兑奖联”多处印有“SDDS”和“山东地税”隐形纹络； D、新版有奖发票的兑奖联加印了银浆覆盖的发票密码区 9、总局纳税服务工作规范规 定：税务机关应当（ ）地向 纳税人宣传税收法律、法 规和政策，普及纳税 知识。ABD A、广泛 B、及时 C、全面 D、准确 10、关于欠税公告，以下说法正确的是（ ）。ABD A、实行公告的欠税不包括滞纳金和罚款 B、个体工商 户欠税每半年公告一次 C、企业 欠税 100 万元以上的由地（市）级税务局公告 D、失踪两年以上的纳税人的欠税可不公告 11、根据山东省税务系统发票 违法行为举报和查处奖惩管理 暂行办法补充规定， 举报人举报（ ）行为， 经查实，给予票面金额 2 倍以上，10000 元以下的奖励。BD A、开具票物不符发票的 B、开具作废发票的 C、私自印制发票的 D、上下联项目内容填写不一致的 12、下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（ ）BCD 、纳税人销售不 动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 、纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 、纳 税人承包的工程跨省、自治区、直 辖市的，向其机构所在地主管税 务机关申报纳税 、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 13、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。ABD A、因自然灾害造成的存货净损失， 计入营业外支出 B、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本 C、一般 纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本 D、结转商品销售成本时，将相关存 货跌价准备调整主营业务成本 14、根据纳税服务工作需要，纳税服务场所内一般应设置（ ），也可根据当地 实际，设置相应的纳税 服务区域。ABCD A、办税服务区 B、咨询服务区 C、自助服务区 D、纳税人休息区 15、构成逃避追缴欠税罪应同 时具备（ ）条件。 ABCD A、有欠税的事实存在 B、行为人为了不缴纳欠缴的税款实 施了转移或者隐匿财产的行为 C、由于行 为人的转移或隐匿行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款 D、税务机关无法追缴的欠税数额达到了一万元以上 5 16、满足纳税人知情权，税务机关需要做哪些工作（ A、B、C ）。 A、税法宣传 B、提供纳税咨询 C、实行办税公开 D、精简办税程序 17、纳税人欠缴的税款发生在 纳税人以其财产设定抵押、 质 押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被 行政机关决定处以罚款、没收 违法所得的，税收 应当先于（ ）执行。ABCD A 抵押权 B 质权 C 留置 权 D 罚款和没收违法所得 18、税务人员徇私舞弊或者玩忽 职守，致使国家税收遭受 损 失，有可能构成犯罪的情形有（BC ）。 A、提前征收税款 B、不征应征税款 C、少征应征税款 D、延缓征收税款 19、某公司5 年月应纳税款万元，应于月日前 缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关 向其送达催缴税款通知书，责令其日内缴纳上述税款。至月日，该公司仍未缴税款，税务机关 可以对其采取( )措施。BCD A、责令其提供纳税担保 B、书面通知开户银行扣缴税款 C、扣押、拍 卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D、处以罚款 20、下列财产中，税务机关可以采取税收保全措施的有（ ）。ABD A、高档消费品 B、易腐烂的商品 C、个人及其所扶养家属维持生活必需的用品 D、金银首饰 三、判断题 1、新的中华人民共和国企业 所得税法规定， 应纳税所得 额收入总额- 不征税收入-免税收入-各项扣 除-允许弥补的以前年度亏损 。（） 2、抵税财物委托商业企业代为销 售 15 日后，无法 实现销售的，税务机关应当第二次核定价格，由商业 企业继续销售，第二次核定的价格 应当不低于第一次核定价格的三分之二。 （） 3、2007 年三月起，全省发票二次开奖一等奖奖金不再实行隔期累 计的方式。 （） 4、目前全省统一实行的发票举报奖 励办法中规定的每案最低 举报奖励为 200 元。 （） 5、纳税人电话咨询涉税事项的，地税机关能解答的应当场给 予解答；当场不能解答的，转相关部门协助 解答，相关部门应在 3 个工作日内 给予答复，并由受理部 门 在得到答复后 2 个工作日内回复；需请示上 级解答的，应在得到答复后 2 个工作日内回复。 （） 6、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 ，税务机关有权核定其应纳税额。() 7、基层税务所可以对其作出的 2000 元以下的罚款采取强 制执行措施，不必 经县级税务机关批准。 （） 8、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的 纳税义务平均承担责任。 （） 9、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超 过 6 个月；重大案件需要延 长的， 应当报国家税务总局 批准。 （） 10、纳税人当期货币资金在扣除 应付职工工资、社会保 险费 后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳 税款。其中“应 付职工工资”是指资产负债表上的“应付工资”余额。 （）。 四、案例题 （一）3 年月起， 县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的 监督下安装了税控收款机。2006 年月中旬，地税局 发现该餐馆在月初自行改动了税控装置，并虚假 申报纳税，导致少缴月份应纳税款元。 该县地税局于是 发出责令限期改正通知书，在履行告知程 序后，对其自行改动税控装置的行 为处元 罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收 滞纳金，并处元罚款的决定。 问：县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。 答案要点：有法律依据。一是 税收征管法第 60 条第 1 款 5 项规定， 纳税人损毁或者擅自改动税控装置 的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报 而少缴税款，属于偷税行为，根据税收征管法第 63 条规 定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞 纳金，并处不缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 （二）2006 年 8 月，某建安公司由于 资金紧张，无法全 额缴 清当月税款，于是在 9 月初向地税局办理纳税 申报时，故意少申报营业额 200 万余元，少 缴营业税 6 万元。2006 年 10 月，该公司收到了几笔应收账款， 资金紧张状况得到缓解。于是，他们偷偷把 8 月份少申报的那笔营业额并到 10 月份的申报中，并缴清了 税款。2007 年 5 月，该市地税局稽查局在对该公司进行税 务检查时发现，该公司以滞记营业额的方式达 6 到延期缴纳税款的目的，于是依法 对该公司做出了加收滞 纳金，并 处以 5000 元罚款的决定。对此，该公 司很不理解。他们认为公司 8 月份少缴的那部分税款已在 10 月份补交了，并没有 偷税逃税。 请你分析,该市地税局稽查局的做法对不对?这是不是偷税?应该根据税收征管法哪一条进行处罚？ 答案：该市地税局稽查局的做法是对的。但不能 认定为偷税。虽然行为人有偷税的故意，并采取了一定的 手段，但没有造成偷税的后果。因此，只能根据税收征管法第六十四条第一款的规定，即纳税人、扣 缴 义务人编造虚假计税依据的，由税 务机关责令限期改正，并处以 5 万元以下的罚款。 （三）某月 9 日，A 公司会计小王收到一条短信“征期即将结束，请到地税纳税服务中心办理申报缴税事 宜”。由于小王出差 , 当月经营收入没有核算，也无法按 时 到纳税服务中心进行申报，就派人向税务机关 提出延期申报。鉴于 A 公司的实际情况，税 务机关同意其暂不申报和缴税，待小王出差回来核算出 经营 收入后再申报缴纳。小王出差回来后 ,来到纳税服务中心,先到 纳税申报窗口办理了申报缴税事宜,又到发 票管理窗口领购了发票；小王咨询印制企业衔头发票问题，被告知相关工作人员不在；又到涉税申请窗 口办理减免税,经地税机关工作人员审查,小王还需要提供几份资料,在小王补齐材料后,相关减免税手续 当场办理完毕。 1、上述案例中，地税部门使用了哪些服务制度和服务方式？ 提醒服务、一站式服务、一次告知服务。 2、分析税务机关的行为有哪些不妥之 处？ 延期申报问题：延期申报需要按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税款预缴。 咨询印制企业衔头发票问题：纳税人上门咨询问题，应当场 答复或者指引至相关部门答复。 减免税手续办理问题：减免税应按照权限分别由省、市、县（市、区）地税机关负责审批，不能当场办理。 （四）某公司 2006 年 7 月份欠缴税款 30 万元，主管地税所责令其限期缴纳，限期期 满后，公司仍拒不交 纳。县地税局于 9 月 20 日对其采取税收 强制措施，依法扣押了公司价值 30 万元的库存商品。该公司负 责人称：其中价值 10 万元的 A 库存商品已与业务单位签订了书面赠与合同；其中价值 10 万元的 B 库存 商品为代销商品，并签有代销 合同，合同 规定：委托方按协议 价收取货款，该公司自行确定售价销售；其 中价值 10 万元的 C 库存商品已于 8 月 20 日与业务单位签订了抵押购货合同。 该公司认为，以上货物均 不属公司所有，税务机关无权 扣押。 请分析该县地税局的扣押行为是否正确？应如何处理？ 答案： 1、扣押 A 商品的行为是不正确的。征管法第五十条规定，欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收 造成损害的，税务机关可以向人民法院 请求撤销该行为。法院撤销后方能实行扣押。 2、税务机关扣押 B 商品的行为是不正确的。该商品的所有权在商品未售出前仍归委托方所有，不属公 司所有，税务机关不能扣押。 3、税务机关扣押 C 商品的行为是正确的。征管法第四十五条规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以 其财产设定抵押之前的，税收 应当先于抵押权执行。 4、税务机关应当退还所扣押的 A、B 两种商品，因税务机关采取税收强制措施不当，使纳税人合法权益 造成损失的，应当依法承担赔偿责 任。 （五）某县地税所接群众反映， 辖区内一餐饮部利用收入不入 账的方法偷逃税款。 2007 年 5 月 25 日，地 税所派税务干部李某和协税员钱某对其实施检查，李某在出示税务检查证后，两人 对相关人员进行了询 问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税情况核对，查出 该餐饮部利用收入不入账方法， 偷逃税款 50000 元的事实 。5 月 28 日，该县地税局依法下达了税务行政 处罚事项告知书，拟作出追缴 税款、加收滞 纳金、并处 30000 元罚款的决定。5 月 29 日，下达了税务行政 处罚决定书。5 月 30 日，该餐饮部提出税务行政处罚听证 要求。6 月 5 日由县局两名税务干部和李某共 同主持了听证会。听证结束后，餐饮部承担了听证费用。 请分析：该地税所及县地税局在该案处理过程中存在哪些违法行为，并说明理由。 参考答案： 1、检查时未履行法定程序。 税收征管法第 59 条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检 查通知书，该案中检查人员未出示税 务检查通知书。税 务检查应 由两名以上正式税务干部实施。 7 2、税务人员超越权限行使检查权 。税收征管法规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放 地进行检查。但没有赋予税务 人员对纳税人住宅的检查权 。 3、5 月 29 日下达行政处罚决定 书不合法。行政 处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后 3 日内提 出听证申请。税务机关不能在法定申 请听证的期限内下达 处罚决定书。 4、李某不能主持听证会。 行政处罚法第 42 条规定“听证由行政机关指定的非本案 调查人员主持。 ” 5、要求餐饮部负担听证所需费 用不合法。 行政处罚法第 42 条规定“ 当事人不承担行政机关组织听证的 费用。 ” （六）2006 年 6 月 20 日，A 县地税局查实某建筑企业 5 月份采取虚假的 纳税申报偷税 20 万元，依法定 程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20 万，按 规定加收滞纳金，并 处所偷税款一倍的罚款。该企 业不服，在 缴纳 10 万元税款后于 6 月 25 日向市税务局申请行政复议，市 地税局于收到复议申请书后的第 8 天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人 民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于 应纳税款、滞纳金和罚款的财产 ，以拍 卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。 问：1、该建筑企业的行政复议 申请是否符合规定？为什么？ 2、A 县地税局、市地税局在案件 处理过程中有哪些做法是不符合规定的？ 答案： 1、该建筑企 业提出的行政复 议申请不符合规定。根据税收征管法第 88 条的规定，纳税人对税 务机关作出的补税、加收滞纳 金决定有异议的， 应先解缴税款及滞 纳金或者提供相应的担保，然后可依 法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及 滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者 单独就行政 处罚一事依法申请行政复议。 2、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据税收征管法第 88 条的规定，纳税人对税务 机关的处罚决定不服的，可依法申 请行政复议。市地税局以“ 未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由 属于适用法律错误。 市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规则规定，复 议机关收到行 政复议申请后，应当在 5 日内进行审查， 对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申 请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第 8 天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。 县地税局申请强制执行有误。 税收征管法第 88 第 3 款规定， 对行政处罚税务机关可强制执行，也 可申请人民法院强制执行。但税款及滞 纳金应按征管法的相关 规定自行采取强制执行措施，而不 应申请 人民法院强制执行。 （七）某税务所 2006 年 8 月 15 日在日常税务检查中发现,辖区内某个体饭店自 2005 年 5 月 10 日领取工 商营业执照以来,一直未办理税务登记,也没有进行纳税申报.该所于 8 月 30 日作出处理决定:责令纳税人 在 9 月 10 日前办理税务登记,并处以 2000 元罚款,同时补缴应缴税款 18000 并加收滞纳金,并处应补缴 税款 0、5 倍的罚款.该单位未按 规定期限缴纳税款。 该所于 9 月 11 日实行了强制执行设施,扣押了价值 相当于应补税款、滞纳金、罚款的物品，并开付了收据，其中包括该个体户使用的价值 5000 元的摩托车 一辆，价值 2000 元的家庭用冰箱一台。扣押后 纳税人仍未 缴纳税款，该所对扣押物品进行变卖，以变卖 所得抵缴了税款、滞纳金及罚 款。 请指出税务所在处理过程中的不当之处，并 说明理由。 答案：（1）税务所无权做出对补缴税款处以 0、5 倍的罚款。 （ （2）扣押不当。扣押应相当于应纳 税款、滞 纳金的商品或物品，不应包括罚款。 （3）价值 2000 元的家庭用冰箱不应扣押。 实施细则第五十九条 规定， 对单价 5000 元以下的其他生活用 品，不采用强制执行措施。 （4）该所变卖所扣押的物品必须经县以上税务局长批准。 （5）按照拍卖优先的原则，税务 机关先进行拍卖。 （八）某税务所在税收检查中发现一家俱厂有逃避纳税义务行为，于是向该厂下达限期缴纳税款通知书 ，要求其在下一个纳税期限到来之前的 10 天内缴纳税款 5,000 元。 该企业原计划迁至异地生产，于是在 5 月 25 日、26 日两天夜晚秘密 转移家俱和生产工具，企 图 一走了之。发现这一情况以后，税务所长当机 立断，以税务所的名义签发扣押文 书，于 5 月 27 日带领 4 名税务人员直奔该企业生产场所，扣押其家俱 8 成品价值 30,000 元，运至税务 所存放。直到 6 月 1 日，该企业仍未缴纳税款，该县税务局依法将扣押的 家俱拍卖，共得款 26,000 元，将其中 5,000 元抵缴税款后，余款于 6 月 5 日返还给该企业。根据以上案 情，请指出该税务所在执法过 程中存在的问题。 答案：该税务所在执法中存在的问题主要包括： 第一，未要求纳税人设定纳税担保，违反法定程序。 第二，扣押纳税人商品未经县 以上税务局（分局）局长批准，税务所签发扣押文书没有法律效力。 第三，扣押商品（家俱）没有开付收据，违反法定程序。 第四，扣押商品明显超过应纳 税款， 违反税收征管法第 38 条的规定。 第五，拍卖所扣押的商品应在 纳税期前限定的期限届满之后，而该县税务局在 6 月 1 日即将扣押的商品 拍卖，违反税收征管法第 40 条的 规定。 第六，拍卖所得抵缴税款后，剩余部分应在 3 日内退还被执 行人。税务机关退还日期超过了法定日期。 （九）某县地税局根据年度工作安排， 对某建筑安装企业 2006 年度的发票使用情况进行了专项检查， 发 现如下问题： 1、该企业 2006 年度购入一批 钢材和水泥，用于本企 业承包工程，却将其购货时取得的增值税专用发票 交给该企业下属的建材经营公司作进项税额抵扣凭证。 2、为了减少运费支出，该企业一年来购入的砖块全由无证 的运输户运输，全年共支付给无证运输户运 费 10 万元，从无证运输户手中取得作 废的运输发票共计 75 份，已全部入 帐。 3、为个人建筑包工头以本企业 的名义代开发票 3 份，开票金额合计 500 万元，企业向该包工头收取 6% 的管理费，计 30 万元。 4、因发票保管员生病住院，而企业急需用发票，于是就向其他建筑企业借用发票一张，以自已的名义开 出，并已全部入帐。 5、年终为了给职工搞福利，该公司在向一商场购副食品时 ，要求商场在发票品名栏上填开建筑装潢材料， 并已将此发票入帐。 问：根据中华人民共和国发票管理办法，税 务机关对该企 业发票违法行为应作何处理？ 参考答案：针对上述问题税务机关应作如下对应处理： 1、由于此问题涉及到增值税专 用发票的管理， 该县地税局 应将该情况通报给国税机关，并建议由国税机 关作出相应的处理。 2、对企业取得作废发票的行为 ，税 务机关根据发票管理办 法第三十条的规定，应责令其限期改正，并 可处一万元以下的罚款。对由此 导致无证运输户未缴税款，税务机关根据发票管理办法第三十九条的 规定，应对该企业处以无证运 输户未缴税款一倍以下的罚 款。 3、对企业为他人代开发票的行 为，税 务机关根据发票管理 办法第三十六条的规定，应责令限期改正， 并没收其非法所得 30 万元的同时再处以 1 万元以下的罚款。对由此导致包工头未缴税款，税 务机关根 据发票管理办法第三十九条的规定， 应对该企业处以包工 头未缴税款一倍以下的罚款。 4、对企业借用他人发票的行为 ，税 务机